Задача 2

Организация осуществила на территории РФ следующие финансово-хозяйственные операции за период с января по июнь текущего года:

Требуется: определить величину налоговых обязательств по НДС (налогоплательщика и налогового агента) за первый налоговый период текущего года при условии, что организация ведет раздельный учет и, согласно принятой учетной политике, распределяет входящий НДС пропорционально стоимости отгруженной продукции за отчетный период. При определении величины налогового вычета считать, что предприятием получены счета-фактуры от поставщиков товаров (работ, услуг).

Решение:

Реализация медицинских товаров – очки не солнцезащитные – не облагается НДС, а солнцезащитные очки подлежат налогообложению, следовательно нужно вести их раздельный учет.

Налоговый период — это период, по итогам которого должна быть определена налоговая база и исчислена сумма налога, подлежащая уплате (п. 1 ст. 55 НК РФ).

Кроме того, по итогам налогового периода организации и предприниматели представляют в налоговые органы налоговые декларации.

Для всех налогоплательщиков установлен единый налоговый период — квартал (ст. 163 НК РФ). Это значит, что по общему правилу исчислять сумму НДС к уплате в бюджет налогоплательщики должны по итогам каждого квартала.

Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ налоговые агенты — это лица, которые обязаны исчислить за налогоплательщика налог, удержать его из доходов налогоплательщика и перечислить в бюджетную систему РФ.

Налоговые агенты, по сути, являются посредниками между налогоплательщиками и государством (контролирующими органами).

Организация признается налоговым агентом по НДС если арендует, покупает  муниципальное имущество у органов государственной власти и управления и (или) органов местного самоуправления (п. 3 ст. 161 НК РФ).

Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога (п. 1 ст. 166 НК РФ).

Республике Казахстан»[1] и Постановлением Правительства Республики Казахстан от 15.03.1999 N 245 «Об утверждении Правил исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов»[2].

В соответствии с п. п. 3 и 5 Постановления Правительства Республики Казахстан N 245 агенты (организации), использующие труд наемных работников, ежемесячно исчисляют и удерживают обязательные пенсионные взносы из доходов, выплачиваемых работникам, и перечисляют их в накопительные пенсионные фонды в размере 10% ежемесячного дохода работника. Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать 75-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

В Республике Казахстан уровень ставок налога на имущество находится в пределах 0,05 — 1,5% в зависимости от категорий налогоплательщиков и режима налогообложения.

Правовой основой взимания НДС и акцизов в Республике Казахстан является многосторонний Договор о Евразийском экономическом союзе»[3].

Важной особенностью налоговой системы Республики Казахстан является низкая сумма налогов, которую предприятие перечисляет в бюджет в связи с использованием трудовых ресурсов. Как видно из анализа данных, представленных в табл. 2, налоги и выплаты на заработную плату составляют всего 11,2% от прибыли, в то время как в России указанная ставка составляет 41,2%. Одновременно у российских предприятий самая низкая доля, которую занимает налог на прибыль в отношении к финансовому результату организации, — 7,1%

Таблица 2

Сравнительная характеристика основных показателей налоговой системы Республики Казахстан  по сравнению с РФ

В Республике Казахстан в системе налоговых органов выделены налоговые комитеты по областям в г. г. Астане и Алматы, налоговые комитеты по районам, городам и районам в городах, межрайонные налоговые комитеты, налоговые комитеты на территории специальных экономических зон и Межрегиональный налоговый комитет N 1 (контролирует организации, осуществляющие деятельность по добыче, переработке, транспортировке и реализации нефти и газа)[5].

[1] Закон Республики Казахстан от 20.06.1997 N 136-I «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» URL: http://www.pavlodar.com/zakon/?dok=00036&ogl=all

[2] Постановление Правительства от 15.03.1999 N 245 «Об утверждении правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды» URL: http://www.pavlodar.com/zakon/index.html?dok=03518&oraz=00&noraz=0

[3]  Договор о Евразийском экономическом союзе (Подписан в г. Астане 29.05.2014) (ред. от 10.10.2014, с изм. от 08.05.2015) // Официальный сайт Евразийской экономической комиссии http://www.eurasiancommission.org/

[4] Место в мировом рейтинге налогообложения среди 183 стран. / Доклад Всемирного банка «Ведение бизнеса». URL: http://rassian.doingbusiness.org/data/exploretopics/paying-taxes.

[5] Зозуля В.В., Журавлев П.Д. Гармонизация налоговых систем как способ ограничения налоговой конкуренции в условиях интеграции // Международный бухгалтерский учет. 2014. N 31.

Налогами признаются:

— корпоративный подоходный налог;

— индивидуальный подоходный налог;

— налог на добавленную стоимость;

— акцизы;

— рентный налог на экспорт;

— специальные платежи и налоги недропользователей;

— социальный налог;

— налог на транспортные средства;

— земельный налог;

— налог на имущество;

— налог на игорный бизнес;

— фиксированный налог;

— единый земельный налог.

Предусмотрены следующие виды сборов:

— государственная пошлина;

— регистрационные сборы;

— за проезд автотранспортных средств по территории Казахстана;

— с аукционов;

— лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;

— за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям.

В составе обязательных платежей в бюджет также предусмотрена плата:

— за пользование земельными участками;

— за пользование водными ресурсами поверхностных источников;

— за эмиссии в окружающую среду;

— за пользование животным миром;

— за лесные пользования;

— за использование особо охраняемых природных территорий;

— за использование радиочастотного спектра;

— за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи;

— за пользование судоходными водными путями;

— за размещение наружной (визуальной) рекламы.

Элементы налоговой системы, порядок исчисления и уплаты налогов, налоговые льготы и освобождение от уплаты налогов, система контроля над налогоплательщиками со стороны налоговых органов в значительной степени идентична налоговой системе Российской Федерации (РФ).[1]

В таблице  приведены ставки основных Республике Казахстан по сравнению с РФ.

Таблица 1

Ставки основных налогов в Республике Казахстан  по сравнению с РФ

В Республике Казахстан ставка налога на прибыль составляет 20% и равна аналогичной ставке в Российской Федерации.

Ставка подоходного налога с физических лиц в Республике Казахстан («индивидуальный подоходный налог») низкая (10%). В Российской Федерации ставка НДФЛ выше и составляет 13%.

Ставка социального налога в Республике Казахстан от 4,5 до 20%.

В Республике Казахстан вопросы пенсионного обеспечения регулируются Законом от 20.06.1997 N 136-I «О пенсионном обеспечении в

[1] Мамбеталиев Н.Т., Мамбеталиева А.Н. Налоги в Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве. М.: Налоговый вестник, 2012.

Оглавление

Налоговая система Казахстана. 2

Задача 2. 7

Список литературы.. 11

Налоговая система Казахстана

В Республике Казахстан действует двухуровневая система налогообложения (республиканский, местный уровни). Структура налогообложения в Республике Казахстан предполагает взимание прямых и косвенных налогов.

Статья 2 Кодекс Республики Казахстан  О налогах и других обязательных платежах в бюджет [1] (НК РК) гласит, что налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на Конституции Республики Казахстан, состоит из Налогового кодекса, а также нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрено Налоговым кодексом. Законодатель ограничивает состав налогового законодательства только целесообразностью регулирования налоговых отношений, осуществляемого НК РК, а при необходимости и иными нормативными правовыми актами в случаях, когда это допускается НК РК. Фактически границы налогового законодательства четко не очерчены, и законодатель допускает их широкое толкование. В НК РК устанавливается приоритет налогового законодательства перед иным законодательством в вопросах налогообложения, а международный договор, в свою очередь, имеет приоритет перед национальным законодательством в случае его ратификации Республикой Казахстан.

Существенным положением ст. 2 является запрет на включение в неналоговое законодательство Республики Казахстан норм, регулирующих налоговые отношения, правда, с оговоркой «кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом». Приведенная оговорка, как нам представляется, снижает значимость данной нормы для всего налогового законодательства.

В Республике Казахстан действует одноуровневая система налогов, сборов и плат[2].

[1] Кодекс Республики Казахстан  О налогах и других обязательных платежах в бюджет URL: http://online.zakon.kz/Document/?doc_id=30366217

[2] Тютюрюков Н.Н., Тютюрюков В.Н. Казахстан — налоговая лаборатория ЕврАзЭС // Налоги и налогообложение. 2014. N 1.

Заключение

Таким образом, предложение заключается в том, что каждый агент компании «Страховщик» будет снабжен планшетным компьютером и мобильным принтером. Страховой агент прибывает по вызову на место заключения сделки и с помощью мобильных устройств он может составить и распечатать договор в любой момент. Связь с информационной системой компании поддерживается по мобильной связи. С момента получения заявки на страхование от менеджеров автосалона до прибытия страхового агента на место может пройти от 15 до 30 минут, причем если в городе пробки – то мобильный офис умещается в сумки и агент может прибыть на общественном транспорте или пешком, если недалеко. То есть в случае мобильного рабочего места страховщика моментально инициируется весь бизнес-процесс страхования на том месте где раньше сидел страховой агент и ждал покупки – а затем, как было сказано, ряд рабочих мест в автосалонах был сокращен.

С использованием продукта мобильного рабочего места страховщика можно реализовать максимально гибкое взаимодействие с клиентами.

2         Предложения по организации мобильных рабочих мест в компании

Объектом данного исследования является страховая компания. Проблема современного рынка страхования прямо вытекает из сегодняшней обстановки на финансовых рынках. Падение курса национальной валюты резко осложнило положение с ликвидностью, что привело к сокращению страховых резервов и снижению прибыли компании. Рассматриваемая компания «Страховщик» (название изменено) работает на рынке добровольного и обязательного страхования, кроме медицинского. Проблема сегодняшнего дня заключается в том, что существенно сокращается рынок добровольного страхования автомобилей КАСКО, который сильно зависит от возможностей кредитования населения. Сужается рынок кредитования – сужаются и возможности страхования.

Рынок ОСАГО тоже испытывает давление государственного регулирования. Недавнее повышение потолка страховых выплат привело компанию к необходимости внедрять процедуры проверки клиента, перешедшего из другой компании по межведомственным базам, что занимает много времени – в среднем затраты времени на оформление полиса ОСАГО возросли в два раза.

Компания в целях оптимизации расходов провела резкое сокращение персонала, работавшего ранее в крупных автосалонах так как продажи там сильно просели. Но это тоже оказало негативное воздействие, так как во многих точках клиенты все же были — и они терялись.

Поэтому, чтобы обеспечить стабилизацию продаж на рынке КАСКО и ОСАГО (они часто идут в одном пакете) следует рекомендовать руководству организовать мобильные рабочие места для страховых агентов.

Для этого уже существует ряд решений от производителей компьютерного обеспечения. Так компания «РБК СОФТ», входящей в состав ОАО «РБК Информационные Системы» предлагает к внедрению систему «Мобильный агент» на базе платформы Microsoft. Net Framework.

«Мобильный агент» позволяет серьезно улучшить скорость и качество процесса страхования. В качестве носителей применены планшетные компьютеры фирмы ASUS. В системе  «Мобильный агент» процесс страхования реализуется через шаблоны типовых документов полисов, заявлений, квитанций, отчетов и так далее, разработанных под каждый страховой продукт. Более того, система использует систему штрих-кодов на бланке страхового полиса, что позволяет мгновенно считать и ввести в компьютер данные о клиенте и это позволяет существенно  сократить временные задержки при обслуживания клиента вне головного офиса. Подобные предложения есть уже и у других поставщиков программного обеспечения.

Страховой бизнес компании «Страховщик» предполагает работу страховых агентов уже сейчас вне офиса. Страховщики часто выезжают на место происшествия по требованию клиента, а работа страхового специалиста связана  с формированием целого ряда документов вне рабочего места головного офиса или офиса филиала. Прежде всего, необходимо использование постоянно обновляемых справочников и форм, что не позволяет применять компьютеры без связи с информационной системой.

Таким образом, организация мобильного рабочего места страховщика может стать настоящим прорывом в бизнесе страховой компании «Страховщик». Основная идея организации мобильного рабочего места страховщика состоит в ускорении всех действий страхового агента по оформлению полиса или даже страхового случая. Мобильное рабочее место страховщика сможет повысить качество за счет сокращения времени составления при оформлении страховых договоров всех необходимых документов. Это заложено в возможностях  несложной, но в тоже время и защищенной от постороннего вмешательства мобильной системы, которая понимает важность страхового бизнеса и исключает риск возникновения ошибок.

Рис. 1. Основные функции мобильного рабочего места для разных типов управления

Рассмотрим возможности организации конкретных рабочих мест на мобильных устройствах (планшетных компьютерах, смартфонах и пр.). Следует подчеркнуть, что «мобильный» интерфейс имеет невысокую функциональность  в отличие  интерфейса ПК или ноутбука — она более простая. Причина этого в невысоких пока возможностях мобильных интерфейсов системы. Руководители крупных компаний не стремятся использовать возможности мобильног7о рабочего места, так как у них целая армия секретарей, помощников и заместителей, выполняющих функции подготовки и контроля за документами. Так что только возможности участия в онлайн-обсуждениях еще привлекает их внимание. В основном мобильное рабочее место пока более удобно для менеджеров среднего звена, которые вне офиса могут участвовать удаленно в процедурах организационного документооборота. Но доля мобильных средств, обеспечивающих работу на мобильных устройствах пока невелика и для менеджеров среднего звена, так как уже подчеркивалось, что данные  системы на телефонах и смартфонах имеют низкопроизводительный мобильный интерфейс, характеризующийся ограниченностью и специфичностью функционала.

Рабочее место менеджера должно обеспечивать возможность его участия как в процессах управления, так и предоставлять ему достоверные и актуальные сведения о функционировании компании в пределах его компетенции. При этом мобильное рабочее место должно обеспечиваться надлежащим уровнем информационной безопасности.

Мобильные рабочие места, использующие смартфоны, мобильные телефоны, КПК, в настоящее время практически не приспособлены для чтения и обработки документов, так как имеют слишком маленький размер экранов, который мало пригоден для работы с текстом. Но быстрый рост возможностей планшетных компьютеров с гораздо большими геометрическими характеристиками делает именно их наиболее перспективными техническими устройствами для организации  мобильного рабочего места.

IT-специалисты многих компаний с мобильными местами сотрудников вынуждены заниматься решением проблемы управления безопасностью, вытекающих из введения такой мобильности.

Следует особо отметить такие события, как поглощения, слияния или даже чрезвычайные ситуации также способствуют применению мобильных устройств, так как для оперативного принятия мер они могут обеспечить экстренное включение сотрудников в работу быстрее, чем раньше. Чтобы не отстать от жизни, любой организации следует изучить необходимость не только обеспечения мобильности, но и безопасности доставки контента мобильным сотрудникам, обеспечить их надежными мобильными устройствами, которыми они будут пользоваться на нестандартных (как правило – удаленных) рабочих местах. Мобильные рабочие пространства в компании позволяют решить эту проблему — обеспечивают портативную, постоянно включенную и подключенную к сети рабочую среду, которая следует за сотрудником независимо от того, где он находится, на любом устройстве, по любой сети.

1         Особенности современной динамики IT-технологий, способствующих распространению мобильных рабочих мест

Сегодня жизнь без мобильных устройств невозможно представить. «Мобильные устройства» уже давно не просто средствами связи, а представляют собой переносные компьютеры. По статистике сети магазинов «Связной», в первом полугодии 2014 года продажи планшетов в нашей стране возросли на 37 процентов[1]. Суммарно в денежном выражении рынок планшетов России достиг 1 миллиарда долларов. Между тем, в том же 2014 году в России, по данным аналитической компании IDC,  было продано на 40,4% меньше ноутбуков, чем в 2013 году, что показывает утерю этими некогда ведущими мобильными устройствами ведущего положения как носителя мобильной информации[2].

«Связной» также отмечает в своих отчетах, что около 92% граждан нашей страны пользуются мобильными телефонами. Таким образом, жизнь и в России становится мобильнее, что влечет за собой использование такой мобильности в бизнесе.

Прежде всего мобильные рабочие места привлекают компании и их сотрудников возможностями организации системы электронного документооборота на их основе. Автоматизация документооборота менеджмента компании конечно не единственная цель, так как возможности мобильных систем позволяют охватить автоматизацией и процедуры управления организацией.

В связи с этим функциональность мобильных рабочих мест должна включать обеспечение информационной поддержки моделей управления, принятых в организации. На рис. 1 показаны функции мобильных систем для различных уровней управления организацией:

[1]Продажи планшетов в России выросли на 37%URL:  https://www.iguides.ru/main/gadgets/google/prodazhi_planshetov_v_rossii_vyrosli_na_37/

[2] Российский рынок ноутбуков сократился на 40% URL: https://www.iguides.ru/main/gadgets/microsoft/rossiyskiy_rynok_noutbukov_sokratilsya_na_40/?sphrase_id=1246840v

Оглавление

Введение. 2

1      Особенности современной динамики IT-технологий, способствующих распространению мобильных рабочих мест. 4

2      Предложения по организации мобильных рабочих мест в компании. 7

Заключение. 10

Введение

Для начала следует определиться – что же такое мобильное рабочее место и как оно может быть полезно для компании и ее сотрудников? В век чрезвычайно стремительного развития информационных технологий сотрудникам передовых компаний приходится работать в самой различной ситуации: в офисе, дома, на объекте и т.п. При этом целесообразно использовать для разных ситуаций и разные ИТ-устройства. Учитывая, что персонал компаний все больше стремиться  выполнять работу, по возможности, вне связи с офисным помещением, то руководство этих компаний склоняется к идее помочь им в этом. Действительно, организуя рабочие места вне офиса компания получает значительную выгоду:

• Сокращается размер офисных помещений и арендная плата – соответственно;
• Снижается размер платы за потребленные коммунальные услуги;
• Сотрудники могут работать более производительно, так как в офисе большое количество людей в одном помещении или здании значительно снижают возможности творческой работы.

Естественно, перечисленными достоинствами организация мобильного рабочего места не ограничивается, так как область применения мобильных устройств в бизнесе весьма велика. Сложность заключается в том, что персонал компании не может в некоторых случаях пользоваться мобильными устройствами выбранными по своему усмотрению из соображений безопасности. Многие компании имеют коммерческие секреты, которые следует тщательно оберегать. Эти секреты составляют часть конкурентного превосходства, поэтому они представляют интерес для соперников компании в бизнесе, многие из них не прочь воспользоваться возможными уязвимостями мобильных устройств.