Республике Казахстан»[1] и Постановлением Правительства Республики Казахстан от 15.03.1999 N 245 «Об утверждении Правил исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов»[2].
В соответствии с п. п. 3 и 5 Постановления Правительства Республики Казахстан N 245 агенты (организации), использующие труд наемных работников, ежемесячно исчисляют и удерживают обязательные пенсионные взносы из доходов, выплачиваемых работникам, и перечисляют их в накопительные пенсионные фонды в размере 10% ежемесячного дохода работника. Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать 75-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.
В Республике Казахстан уровень ставок налога на имущество находится в пределах 0,05 — 1,5% в зависимости от категорий налогоплательщиков и режима налогообложения.
Правовой основой взимания НДС и акцизов в Республике Казахстан является многосторонний Договор о Евразийском экономическом союзе»[3].
Важной особенностью налоговой системы Республики Казахстан является низкая сумма налогов, которую предприятие перечисляет в бюджет в связи с использованием трудовых ресурсов. Как видно из анализа данных, представленных в табл. 2, налоги и выплаты на заработную плату составляют всего 11,2% от прибыли, в то время как в России указанная ставка составляет 41,2%. Одновременно у российских предприятий самая низкая доля, которую занимает налог на прибыль в отношении к финансовому результату организации, — 7,1%
Таблица 2
Сравнительная характеристика основных показателей налоговой системы Республики Казахстан по сравнению с РФ
| Индикатор | Казахстан | Россия | Средний показатель по двум странам |
| Выплаты, количество | 7 | 7 | 7 |
| Время, ч | 188 | 177 | 182,5 |
| Налог на прибыль, % от прибыли | 15,9 | 7,1 | 11,5 |
| Налог и выплаты на зарплату, % от прибыли | 11,2 | 41,2 | 26,2 |
| Другие налоги, % от прибыли | 1,6 | 5,8 | 3,7 |
| Общая налоговая ставка, % от прибыли | 28,6 | 54,1 | 41,35 |
| Место в мире[4] | 17-е | 64-е | — |
В Республике Казахстан в системе налоговых органов выделены налоговые комитеты по областям в г. г. Астане и Алматы, налоговые комитеты по районам, городам и районам в городах, межрайонные налоговые комитеты, налоговые комитеты на территории специальных экономических зон и Межрегиональный налоговый комитет N 1 (контролирует организации, осуществляющие деятельность по добыче, переработке, транспортировке и реализации нефти и газа)[5].
[1] Закон Республики Казахстан от 20.06.1997 N 136-I «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» URL: http://www.pavlodar.com/zakon/?dok=00036&ogl=all
[2] Постановление Правительства от 15.03.1999 N 245 «Об утверждении правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды» URL: http://www.pavlodar.com/zakon/index.html?dok=03518&oraz=00&noraz=0
[3] Договор о Евразийском экономическом союзе (Подписан в г. Астане 29.05.2014) (ред. от 10.10.2014, с изм. от 08.05.2015) // Официальный сайт Евразийской экономической комиссии http://www.eurasiancommission.org/
[4] Место в мировом рейтинге налогообложения среди 183 стран. / Доклад Всемирного банка «Ведение бизнеса». URL: http://rassian.doingbusiness.org/data/exploretopics/paying-taxes.
[5] Зозуля В.В., Журавлев П.Д. Гармонизация налоговых систем как способ ограничения налоговой конкуренции в условиях интеграции // Международный бухгалтерский учет. 2014. N 31.
