Задача 2
Организация осуществила на территории РФ следующие финансово-хозяйственные операции за период с января по июнь текущего года:
| № п/п | Операция | Сумма (без НДС) (тыс. руб.) | ||||||||
| Янв. | Февр. | Март | Итого за I кв. | Апр. | Май | Июнь | Итого за II кв. | Итого за I п/г | ||
| 1 | Реализация солнцезащитных очков | 800 | 750 | 1 300 | 2 850 | 200 | 130 | 90 | 420 | 3 270 |
| 2 | Реализация медицинских товаров – очки не солнцезащитные | 500 | 750 | 800 | 2 050 | 400 | 600 | 500 | 1 500 | 3 550 |
| 3 | Приобретение для последующей реализации солнцезащитных очков | 70 | 500 | 400 | 970 | 100 | — | 20 | 120 | 1 090 |
| 4 | Аренда помещения магазина – муниципального имущества – по договору с органами местного самоуправления (оплата 1 числа текущего месяца) | 20 | 15 | 20 | 55 | 20 | 15 | 20 | 55 | 110 |
| 5 | Приобретение для последующей реализации медицинских товаров – очков не солнцезащитных | 50 | 40 | 60 | 150 | 70 | 20 | 10 | 100 | 250 |
| 6 | Реклама магазина по договору с издательством | 10 | 8 | 9 | 27 | 7 | 6 | 5 | 18 | 45 |
Требуется: определить величину налоговых обязательств по НДС (налогоплательщика и налогового агента) за первый налоговый период текущего года при условии, что организация ведет раздельный учет и, согласно принятой учетной политике, распределяет входящий НДС пропорционально стоимости отгруженной продукции за отчетный период. При определении величины налогового вычета считать, что предприятием получены счета-фактуры от поставщиков товаров (работ, услуг).
Решение:
Реализация медицинских товаров – очки не солнцезащитные – не облагается НДС, а солнцезащитные очки подлежат налогообложению, следовательно нужно вести их раздельный учет.
Налоговый период — это период, по итогам которого должна быть определена налоговая база и исчислена сумма налога, подлежащая уплате (п. 1 ст. 55 НК РФ).
Кроме того, по итогам налогового периода организации и предприниматели представляют в налоговые органы налоговые декларации.
Для всех налогоплательщиков установлен единый налоговый период — квартал (ст. 163 НК РФ). Это значит, что по общему правилу исчислять сумму НДС к уплате в бюджет налогоплательщики должны по итогам каждого квартала.
Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ налоговые агенты — это лица, которые обязаны исчислить за налогоплательщика налог, удержать его из доходов налогоплательщика и перечислить в бюджетную систему РФ.
Налоговые агенты, по сути, являются посредниками между налогоплательщиками и государством (контролирующими органами).
Организация признается налоговым агентом по НДС если арендует, покупает муниципальное имущество у органов государственной власти и управления и (или) органов местного самоуправления (п. 3 ст. 161 НК РФ).
Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога (п. 1 ст. 166 НК РФ).
