- обеспечена л? сохраннос?ь денег пр? дос?авке ?з банка ? во время выдач? зарабо?ной пла?ы;
- ?мее?ся л? для хранен?я денег ? друг?х ценнос?ей в кассе сейф ?л? несгораемый шкаф;
- зас?рахована л? касса орган?зац??;
- соблюдаю?ся л? прав?ла хранен?я ключей о? сейфа (несгораемого шкафа);
- соблюдае?ся л? ус?ановленный л?м?? хранен?я денежной нал?чнос?? по о?дельным да?ам.
Далее ауд??ор должен удос?овер??ься в нал?ч?? дейс?вующей с?с?емы проведен?я рев?з?й кассы. Такая рев?з?я (?нвен?ар?зац?я) обяза?ельна:
- перед сос?авлен?ем годовой бухгал?ерской о?че?нос??;
- пр? выявлен?? фак?ов х?щен?я, злоупо?реблен?я;
- чрезвычайных с??уац?ях (пожар, наводнен?е ? пр.);
- реорган?зац?? ?л? л?кв?дац?? орган?зац??;
- смене ма?ер?ально о?ве?с?венного л?ца — касс?ра.
Внезапную рев?з?ю кассы следуе? провод??ь в срок?, ус?ановленные руковод??елем орган?зац??. Пр?казом руковод??еля должна бы?ь назначена спец?альная рев?з?онная ком?сс?я. Недос?ачу по кассе необход?мо взыска?ь с касс?ра ?л? в?новного л?ца, а ?зл?шек кассы должен бы?ь зач?слен в доход орган?зац??.
Рев?зуя кассовые операц??, необход?мо провер??ь, как соблюдаю?ся о?дельные положен?я Порядка веден?я кассовых операц?й ? кассовая д?сц?пл?на, дос?оверны л?, законны ? целесообразны совершенные операц?? с нал?чным? денежным? средс?вам?.
Пр? рев?з?? пр?ема нал?чных денег, полученных в учрежден?? банка, следуе? свер??ь зап?с? в кассовой кн?ге, пр?ходных кассовых ордерах, корешках чеков ? вып?сках банка. Пр? ус?ановлен?? фак?ов неопр?ходован?я по кассе полученных в банке нал?чных денег следуе? сос?ав??ь промежу?очный ак?, для пр?влечен?я в ус?ановленном порядке к о?ве?с?веннос?? в?новных л?ц ? взыскан?? с н?х пр?ч?ненного хозяйс?ву ма?ер?ального ущерба.
Пр?с?упая к проверке, ауд??ор должен ус?анов??ь нал?ч?е в кассе денежных средс?в ? денежных докумен?ов, о?раженных в уче?е, ? наоборо? — полно?у о?ражен?я в уче?е фак??ческ? нал?чес?вующ?х в кассе денежных средс?в ? докумен?ов. В кассе орган?зац?? должны хран??ься все ее нал?чные деньг? ? денежные докумен?ы, как прав?ло, в несгораемом ме?алл?ческом шкафу (в спец?ально оборудованном помещен?? под кассу), ко?орый по окончан?? рабочего дня должен бы?ь закры? ? опеча?ан. [1]
Далее ауд??ор проверяе?:
- прав?льнос?ь оформлен?я перв?чных кассовых докумен?ов, кн?г, журналов (полно?у заполнен?я рекв?з??ов пр?ходных ? расходных докумен?ов;
- обяза?ельную рег?с?рац?ю пр?ходных ? расходных ордеров, пла?ежных ведомос?ей ? др.;
- нал?ч?е подп?сей о?ве?с?венных л?ц ? получа?елей денежных средс?в; о?су?с?в?е ?справлен?й, подч?с?ок ? ?.п.). [3]
Есл? уче? кассовых операц?й компью?ер?з?рован, ?о допускае?ся веден?е кассовой кн?г? в элек?ронном в?де. В э?ом случае ауд??ор должен убед??ься самос?оя?ельно ?л? с пр?влечен?ем экспер?а в защ?щеннос?? программы о? несанкц?он?рованного дос?упа касс?ра ? друг?х л?ц с целью ?зменен?я нумерац?? докумен?ов (программа должна генер?рова?ь следующ?й номер пр?ходных ? расходных докумен?ов ав?ома??ческ? пр? ?х подго?овке ? распеча?ке бланка).
Для выявлен?я полно?ы опр?ходован?я по кассе денег, полученных в учрежден?? банка, необход?мо ?ща?ельно ?зуч??ь слож?вшуюся в хозяйс?ве прак??ку получен?я, уче?а ? хранен?я чековых кн?жек, а ?акже вып?ск? чеков пр? поездке касс?ра в банк. Пр? нал?ч?? как?х бы ?о н? было о?с?уплен?й о? дейс?вующего порядка, об э?ом делаю? зап?сь в общем ак?е рев?з?? ? даю? указан?я главному бухгал?еру хозяйс?ва об ?х немедленном ус?ранен??.
Пр? проверке расходных кассовых докумен?ов общ?м ?ребован?ем являе?ся определен?е прав?льнос?? сп?сан?я ? законнос?? расходован?я нал?чных денег по кассе хозяйс?ва. Основным направлен?ем ?акого дв?жен?я денежных средс?в являе?ся ?х выдача в опла?у ?руда. Поэ?ому в первую очередь следуе? провер??ь расче?но-пла?ежные ведомос?? ? расходные кассовые ордера.
Как пр?ходные, ?ак ? расходные кассовые докумен?ы проверяю?, ?акже, с ?очк? зрен?я прав?льнос?? ?х заполнен?я (должны бы?ь заполнены шар?ковой ручкой без как?х-л?бо подч?с?ок, помарок ?л? ?справлен?й), передач? в кассу для ?сполнен?я (не допускае?ся ?х выдача на рук? л?цам, вносящ?м ?л? получающ?м деньг?) ? да?ы ?сполнен?я (разрешае?ся про?звод??ь по н?м пр?ем ? выдачу денег ?олько в день ?х сос?авлен?я). Все пр?ходные ? расходные кассовые докумен?ы должны бы?ь подп?саны касс?ром, а пр?ложенные к н?м докумен?ы погашены ш?ампам? «получено» ? «оплачено».
Все случа? неполного набора докумен?ов по расходным кассовым операц?ям должны бы?ь заф?кс?рованы ауд??ором. По н?м подсч??ываю? ??ог, ко?орый со?змеряю? с кред??овым оборо?ом по сче?у 50 «Касса» для определен?я уровня сущес?веннос?? ош?бок.
Также ауд??ор обязан удос?овер??ься в соблюден?? порядка выдач? денег по довереннос??. Выда?ь нал?чные деньг? ?з кассы можно ?олько л?цу, указанному в расходном ордере (заменяющем его докумен?е), л?бо другому л?цу, дейс?вующему на основан?? довереннос??.
Пр? ауд??орской проверке обращае?ся вн?ман?е на че?кое оформлен?е докумен?ов (нал?ч?е расп?сок получа?елей, погашен?е докумен?ов ш?ампом «Оплачено» с указан?ем да?ы, о?су?с?в?е подч?с?ок ? ?справлен?й (?звес?ны случа? пов?орного сп?сан?я денег на основан?? расходного кассового ордера, оплаченного в предыдущем году)).
[1] Маслова Т.С. Учет и ревизия кассовых операций. // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2013, N 18
