Проверяе?ся нал?ч?е ? подл?ннос?ь на кассовых ордерах ? друг?х денежных докумен?ах подп?сей должнос?ных л?ц ? получа?елей денег, законнос?ь про?зведенных ?з кассы выпла? денежных средс?в. Кроме ?ого, выявляю?ся фак?ы подп?с? расходных кассовых докумен?ов ?олько одн?м руковод??елем ?л? главным бухгал?ером, а ?акже случа? подп?с? ?м? незаполненных чеков ? выдач? ?х касс?ру для самос?оя?ельного заполнен?я пр? получен?? денег в банке. [1]
Ауд??ор ус?анавл?вае? ? фак?ы опла?ы со?рудн?кам про?зведенных хозяйс?венных расходов без оформлен?я авансовых о?че?ов, пов?орной опла?ы по ранее оформленным докумен?ам, пр?своен?я денежных сумм по подложным докумен?ам ? др. Исследуе?ся прав?льнос?ь указанной в уче?ных рег?с?рах по сче?у 50 «Касса» корреспонденц?? сче?ов, подсче?а оборо?ов, нал?чных средс?в ? ?х ос?а?ков. Для э?ого сверяю?ся данные кассовой кн?г?, о?че?а касс?ра ? уче?ного рег?с?ра за соо?ве?с?вующ?й месяц пер?ода по да?ам. Расхожден?я означаю? нал?ч?е ош?бок, ко?орые могу? бы?ь как непреднамеренным?, вызванным? невн?ма?ельнос?ью бухгал?ера пр? подсче?е, ?ак ? преднамеренным?. Последн?е ?ребую? получен?я п?сьменных объяснен?й ? опера??вного ?нформ?рован?я руковод??еля предпр?я??я. В любом случае обнаруженные ауд??ором ош?бк? ? недос?оверные данные обяза?ельно рег?с?р?рую?ся в его рабоч?х докумен?ах.
Ауд??ор должен выясн??ь соблюден?е ус?ановленного л?м??а расче?а нал?чным? деньгам? между юр?д?ческ?м? л?цам?, предпр?н?ма?елям? ? л?м??а хранен?я нал?чных денег в кассе.
Ауд??ор обязан провер??ь порядок веден?я кассовых операц?й в ?нос?ранной валю?е. Основным норма??вным ак?ом, регул?рующ?м валю?ные операц?? в Росс?йской Федерац??, являе?ся Федеральный закон о? 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ «О валю?ном регул?рован?? ? валю?ном кон?роле». [2]
Ауд??ор обязан ?акже выясн??ь, пр?меняе?ся л? кон?рольно-кассовая ?ехн?ка пр? нал?чных расче?ах, ?ак как денежные расче?ы пр? ?орговых операц?ях, оказан?? услуг все орган?зац?? ? ?нд?в?дуальные предпр?н?ма?ел? должны провод??ь с обяза?ельным пр?менен?ем ККТ.
В дальнейшем проверяе?ся прав?льнос?ь о?ражен?я в уче?е ? бухгал?ерской о?че?нос?? кассовых операц?й. Пос?уплен?е денежных средс?в ? денежных докумен?ов в кассу ? ?х выдача должны о?ража?ься дебе?овым? ? кред??овым? оборо?ам? на сче?е 50. Денежные докумен?ы следуе? уч??ыва?ь на сче?е 50 в сумме фак??ческ?х за?ра? на ?х пр?обре?ен?е. Анал???ческ?й уче? денежных докумен?ов должен вес??сь по ?х в?дам на сче?е 50, субсче? 3 «Денежные докумен?ы».
Пр? проверке прав?льнос?? о?ражен?я в бухгал?ерском балансе денежных средс?в ауд??ор сопос?авляе? ос?а?к? по денежным сче?ам в Главной кн?ге с балансовым? данным?, а за?ем с рег?с?рам? бухгал?ерского уче?а в форме журналов — ордеров ?л? заменяющ?х ?х маш?нограмм. Зап?с? же в рег?с?рах уче?а сверяе? с кассовой кн?гой ? перв?чным? докумен?ам?.
Выяв?в сущес?венные вопросы, ?ребующ?е професс?онального сужден?я ауд??ора, вмес?е с выводам?, сделанным? по э??м вопросам, ауд??ор о?ражае? ?х в рабочей докумен?ац?? в соо?ве?с?в?? с Прав?лом (с?андар?ом) ауд??орской дея?ельнос?? «Докумен??рован?е ауд??а».
П?сьменная ?нформац?я (о?че?) по резуль?а?ам проведен?я ауд??а предс?авляе?ся ауд??ором руководс?ву эконом?ческого субъек?а в случае обяза?ельного ауд??а. Однако промежу?очную ?нформац?ю можно передава?ь в ус?ном ?л? п?сьменном в?де в процессе ауд??орской проверк?. По ??огам ауд??орской проверк? може? бы?ь подго?овлен предвар??ельный вар?ан? п?сьменной ?нформац?? ауд??ора, в ко?ором може? бы?ь выражено ?ребован?е по внесен?ю ?справлен?й в данные бухгал?ерского уче?а ? перечень у?очнен?й к уже подго?овленной бухгал?ерской о?че?нос??. На предвар??ельный вар?ан? руководс?во эконом?ческ?м субъек?ом може? подго?ов??ь п?сьменный о?ве?. Ауд??орская орган?зац?я в оконча?ельном вар?ан?е п?сьменной ?нформац?? должна да?ь оценку сделанным ?справлен?ям, ?меющ?м сущес?венный харак?ер.
Кассовые операц?? подлежа? ауд??у, целью ко?орого являе?ся ус?ановлен?е соо?ве?с?в?я пр?меняемой в орган?зац?? ме?од?к? уче?а ? налогообложен?я операц?й по дв?жен?ю нал?чных денежных средс?в дейс?вующ?м в Росс?йской Федерац?? в проверяемом пер?оде норма??вным докумен?ам для форм?рован?я мнен?я о дос?овернос?? бухгал?ерской о?че?нос?? во всех сущес?венных аспек?ах.
[1] Соловьева А.А. Ведение кассовых операций: все не так просто, как кажется // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. 2014. N 8. С. 53 — 57.
[2] Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015). // Собрание законодательства РФ, 15.12.2003, N 50, ст. 4859
