Налог исчисляется так:
НДС = НБ x С,
где НБ — налоговая база;
С — ставка налога.
Если организация, как в данном случае, осуществляет операции, которые облагаются по разным ставкам НДС, то она обязана учитывать такие операции раздельно (абз. 4 п. 1 ст. 153 НК РФ).
Для этого необходимо:
1) определить налоговую базу по каждому виду операций, облагаемых по разным ставкам;
2) исчислить отдельно суммы налога по каждому виду операций;
3) суммировать результаты.
Следовательно, при раздельном учете налог исчисляется так:
НДС = (НБ1 x С1) + (НБ2 x С2) + (НБ3 x С3),
где НБ1, НБ2, НБ3 — налоговая база по каждому виду операций, которые облагаются НДС по разным ставкам;
С1, С2, С3 — ставки налога, например 18%, 10% или 18/118.
С выручки, которую организация получила от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, она и должна заплатить НДС. Иными словами, сумма выручки и есть налоговая база.
Реализация солнцезащитных очков производится с НДС 18%.
Реализация очков несолнцезащитных производится с НДС 0%.
НДС за первый квартал
НДС = (2 850 x 0,18) + (2 050 x 0)= 513 тыс. руб.
Если приобретенные активы используются в облагаемой НДС деятельности, «входящий» НДС принимается к вычету, а если в необлагаемой — включается в стоимость продукции. Чтобы получить сумму НДС к вычету, необходимо распределяемую сумму НДС умножить на стоимость отгруженной продукции, облагаемой НДС, и разделить на общую стоимость отгруженной продукции в налоговом периоде.
НДС по обязанностям налогового агента 55*0,18=9,9 тыс. руб. – он уплачивается помесячно (в разбивке) и принимается к вычету.
Приобретение для последующей реализации солнцезащитных очков принимается к вычету 970*0,18=174,6 тыс. руб.
Приобретение для последующей реализации медицинских товаров – очков не солнцезащитных к вычету не принимается так как НДС по ставке 0%.
Реклама магазина по договору с издательством имеет НДС 18% и он будет принят к вычету пропорционально стоимости отгруженной продукции за отчетный период.
2 850/(2 850+2050)*100%= 58,16%
К вычету 27*58,16%*0,18=2,83 тыс. руб.
Расчет суммы НДС к уплате за 1 квартал
513+9,9-174,6-9,9-2,83=335,57 тыс. руб.
Уплата НДС как налогового агента помесячно суммами за Янв. — 3,6 тыс. руб., Февр.- 2,7 тыс. руб., Март — 3,6 тыс. руб. Принятие к вычету в 1 квартале 9,9 тыс. руб.
