Заключение
Единый сельскохозяйственный налог – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.
Налогоплательщиками ЕСХН являются сельскохозяйственные товаропроизводители и рыбохозяйственные организации.
К достоинствам ЕСХН относится упрощение ранее действующего порядка исчисления и уплаты налогов; низкая налоговая нагрузка в размере 6%; снижение затрат трудовых ресурсов по исчислению налоговых платежей, ведению бухгалтерского и налогового учета; учет специфики деятельности хозяйствующих субъектов.
Однако при выборе этого режима следует учитывать его недостатки, а именно: освобождение от уплаты НДС; необходимость ведения для сельхозпроизводителей особого учета доходов и расходов, более сложный расчет налогооблагаемой базы.
Несмотря на то, что повышенное внимание со стороны государства к деятельности сельскохозяйственных предприятий, налогоплательщики, применяющим специальный налоговый режим для сельскохозяйственных товаропроизводителей сталкиваются со многими проблемами. В частности, по вопросу применения ЕСХН нередки судебные споры.
Чаще всего судебные споры возникают по следующим причинам:
- по поводу того, что можно отнести к внереализационным доходам. Так идут споры и об отнесении к внереализационным доходам безвозмездно полученного имущества (работы, услуги) или имущественных прав (п. 8 ст. 250 НК РФ) и кредиторской задолженности, которая была списана в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.
- по вопросу о правомерности не включения доходов в виде целевых поступлений из бюджета в состав доходов при исчислении ЕСХН.
- по вопросу о возможности применения вычета по НДС в переходный период; и вопрос о правомерности применения налоговых вычетов по НДС в случае перехода с уплаты ЕСХН на общий режим налогообложения при пересчете налоговых обязательств;
- возникают спорные ситуации, когда плательщики ЕСХН указывают в счетах-фактурах суммы НДС;
- вопросу о возможности применения ЕСХН плательщиком, у которого в налоговом периоде отсутствовал доход от реализации сельскохозяйственной продукции;
- Проблемный вопросом является и применение ЕСХН в порядке правопреемства.
