Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия.
По дебету счета 50 отражают хозяйственные операции по поступлению наличных денег в кассу предприятия с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления. По кредиту счета 50 отражают операции по выбытию наличных денег из кассы в дебет разных счетов в зависимости от направления расходов. Сальдо счета указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца. Оборот по дебету – это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы.
К счету 50 «Касса» в соответствии с Планом счетов могут быть открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»,
50-2 «Операционная касса»,
50-3 «Денежные документы» и др.[1]
На субсчете 50-1 должны учитываться денежные средства в кассе организации. Если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты по каждому наименованию. Операции в кассовой книге отражаются как в валюте платежа, так и в ее рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату совершения операции.
Субсчет 50-2 «Операционная касса». Операционная касса — это касса, открываемая по необходимости. Операционные кассы могут открываться в товарных конторах (пристанях), на эксплуатационных участках, остановочных пунктах, на речных переправах, на судах, в билетных и багажных кассах портов (пристаней), на вокзалах, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п.
На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов должен быть организован по их видам.
Поступление денежных средств в кассу предприятия будет отражаться по дебету счета 50 «Касса» в следующей корреспонденции счетов (таблица 1).
Расходование денежных средств из кассы предприятия будет отражаться по кредиту счета 50 «Касса» в следующей корреспонденции счетов (таблица 2).
Руководство экономического субъекта несет ответственность за разработку системы внутреннего контроля.
Таблица 1
Типовая корреспонденция счетов поступления денежных средств в кассу предприятия
| Хозяйственная операция | Кредит |
| Сняты в кассу денежные средства с расчетного счета | 51 «Расчетные счета» |
| Поступили в кассу денежные средства с валютного счета | 52 «Валютные счета» |
| Поступили в кассу денежные средства со специальных счетов в банке | 55 «Специальные счета в банках» |
| Получены от поставщиков денежные средства в кассу (например, возврат излишне выплаченной суммы) | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
| Получены в кассу денежные средства от покупателей. Данная корреспонденция применяется в случае осуществления расчетов с покупателями, кроме расчетов при розничной торговле. | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
| Получен в кассу предприятия краткосрочный кредит или заем | 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
| Получен в кассу предпр?я??я долгосрочный кред?? ?л? заем | 67 «Расче?ы по долгосрочным кред??ам ? займам» |
| Возвращены в кассу суммы ?зл?шне выплаченной зарпла?ы, напр?мер пр? увольнен?? рабо?н?ка. Планом сче?ов данная корреспонденц?я сче?ов в качес?ве ??повой проводк? не предусмо?рена, но ?спользован?е ее не буде? явля?ься ош?бкой | 70 «Расче?ы с персоналом по опла?е ?руда» |
| Возвращены в кассу предпр?я??я не ?спользованные подо?че?ным л?цом денежные средс?ва | 71 «Расче?ы с подо?че?ным? л?цам?» |
| Внесены в кассу предпр?я??я денежные средс?ва рабо?н?кам? в сче? расче?ов по проч?м операц?ям | 73 «Расче?ы с персоналом по проч?м операц?ям» |
| Внесены денежные средс?ва в кассу учред??елям? | 75 «Расче?ы с учред??елям?» |
| Получены денежные средс?ва в кассу предпр?я??я по расче?ам с разным? деб??орам? ? кред??орам? | 76 «Расче?ы с разным? деб??орам? ? кред??орам?» |
| Опр?ходована в кассу предпр?я??я ?орговая выручка. Сче? 90 «Продаж?» пр?меняе?ся пр? осущес?влен?? обезл?ченных расче?ов. | 90 «Продаж?» |
| Опр?ходованы в кассу денежные средс?ва, полученные по операц?ям, связанным с ?звлечен?ем проч?х доходов. Напр?мер, опр?ходован ?зл?шек денежных средс?в, выявленный в ходе рев?з?? кассы. Ил? опр?ходована выручка о? реал?зац?? проч?х ак??вов ? ?.п. | 91 «Проч?е доходы ? расходы» |
| Опр?ходованы в кассу доходы, полученные в связ? с чрезвычайным? обс?оя?ельс?вам?. Поясн?м, ч?о под чрезвычайным? доходам? пон?маю?ся пос?уплен?я, возн?кающ?е как последс?в?я чрезвычайных обс?оя?ельс?в хозяйс?венной дея?ельнос?? (с??х?йного бедс?в?я, пожара, авар??, нац?онал?зац?? ? ?.п.): с?раховое возмещен?е, с?о?мос?ь ма?ер?альных ценнос?ей, ос?ающ?хся о? сп?сан?я непр?годных к восс?ановлен?ю ? дальнейшему ?спользован?ю ак??вов, ? ?.п. | 91 «Проч?е доходы ? расходы» |
Табл?ца 2
Т?повая корреспонденц?я сче?ов расходован?я денежных средс?в ?з кассы предпр?я??я[2]
| Хозяйс?венная операц?я | Дебе? |
| Сданы денежные средс?ва на расче?ный сче? | 51 «Расче?ные сче?а» |
| Сданы денежные средс?ва на валю?ный сче? | 52 «Валю?ные сче?а» |
| Сданы денежные средс?ва на спец?альные сче?а в банке | 55 «Спец?альные сче?а в банках» |
| Переданы деньг? ?нкасса?ору для о?правк? в банк | 57 «Переводы в пу??» |
| Про?зведена опла?а пос?авщ?ку ?з кассы предпр?я??я | 60 «Расче?ы с пос?авщ?кам? ? подрядч?кам?» |
| Выплачены ?з кассы покупа?елю денежные средс?ва. Такая выпла?а може? бы?ь про?зведена в случае возвра?а покупа?елю ?зл?шне полученной суммы | 62 «Расче?ы с покупа?елям? ? заказч?кам?» |
| Про?зведено погашен?е кра?косрочного кред??а ?л? займа | 66 «Расче?ы по кра?косрочным кред??ам ? займам» |
| Про?зведено погашен?е долгосрочного кред??а ?л? займа | 67 «Расче?ы по долгосрочным кред??ам ? займам» |
| Выплачена ?з кассы зарабо?ная пла?а | 70 «Расче?ы с персоналом по опла?е ?руда» |
| Выданы ?з кассы под о?че? денежные средс?ва | 71 «Расче?ы с подо?че?ным? л?цам?» |
| Выплачены ?з кассы предпр?я??я денежные средс?ва рабо?н?кам в сче? расче?ов по проч?м операц?ям | 73 «Расче?ы с персоналом по проч?м операц?ям» |
| Выплачены денежные средс?ва по расче?ам с учред??елям? | 75 «Расче?ы с учред??елям?» |
| Выплачены денежные средс?ва ?з кассы предпр?я??я по расче?ам с разным? деб??орам? ? кред??орам? | 76 «Расче?ы с разным? деб??орам? ? кред??орам?» |
| Выплачены денежные средс?ва по проч?м операц?ям, не связанным непосредс?венно с основной дея?ельнос?ью. Напр?мер, выплачена ?з кассы предпр?я??я сумма ш?рафа за нарушен?е услов?й договора | 91 «Проч?е доходы ? расходы» |
| Выявлена недос?ача денежных средс?в пр? ?нвен?ар?зац?? кассы | 94 «Недос?ач? ? по?ер? о? порч? ценнос?ей» |
[1] Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению». // Финансовая газета, N 46, 2000
[2] Захарьин В.Р. 5000 проводок по новому Плану счетов. — М.: Дело и Сервис, 2007.
