Содержание

Введение 2
1 Правовое регулирование кассовых операций 3
2 Организация аудиторской проверки кассы и кассовых операций 9
Заключение 21
Список литературы 23

Введение

Тема работы актуальна по следующим причинам. Почти все российские фирмы и индивидуальные предприниматели в процессе своей деятельности сталкиваются с кассовыми операциями.  Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Кассовые операции связаны с поступлением или выбытием де­нежных средств. В основе реализации практически любого управ­ленческого решения руководства лежит использование денежных средств. Поэтому кассовые операции связаны практически со всеми разделами бухгалтерского учета фирмы. Например, расчеты с покупателями, клиентами, заказчиками, выдача денег подотчетным лицам на хозяйственные нужны, командировочные и представительские расходы, выплата зарплаты работникам, расчеты по доходам, с поставщиками, прочими дебиторами.

Для осуществления своих расходов организация должна обеспечивать правильный учет денежных средств и оптимальное управление денежными потоками для чего служит адекватный приток денежной массы в виде выруч­ки от продаж продукции, товаров (работ, услуг), поступления дивидендов на вложенный капитал.

Чтобы принимать оп­тимальные управленческие решения, связанные с движением де­нежных средств, для достижения наилучшего эффекта хозяйствен­ной деятельности руководству организации нужна постоянная ос­ведомленность о состоянии денежных средств.

Аудит кассовых операций необходим, потому что количество правонарушений в финансовой сфере неуклонно растет. Это связано с такими причинами, как расширение круга субъектов предпринимательской деятельности, нерегулярный контроль и информирование со стороны власти, сложность и нестабильность законодательства, низкая правовая культура общества и др.

1          Правовое регулирование кассовых операций

Правовой основой, регулирующей деятельность контролируемых субъектов, служат Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»[1]; Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»

(Зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2014 N 32079),[2] Постановления Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». Денежные средства организации представляют собой сово­купность денег, находящихся в кассе, на банковских расчет­ных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выстав­ленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Применение контрольно-кассовой техники (далее — ККТ) регламентируется Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».[3]

При аудите кассовых операций проверяются:

1. документальное оформление кассовых операций;
2. сохранность наличных денег в кассе;
3. соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе;
4. применение ККТ при наличных расчетах с населением и с юридическими лицами;
5. полнота и своевременность оприходования денег и отражение данных операций на счетах бухгалтерского учета;
6. правильность списания денег в расход и отражение данных операций на счетах бухгалтерского учета;
7. порядок хранения свободных денег в кассе организации;
8. возвращаются ли в банк остатки денежных средств по невыданной оплате труда;
9. своевременность депонирования невыплаченных сумм;
10. законность произведенных из кассы выплат денежных средств, списываемых на расходы и другие синтетические счета бухгалтерского учета без отчетов по этим операциям.[4]

Кассовые операции связаны с получением и расходованием наличных денежных средств непосредственно из кассы организации.

Чтобы контролировать сохранность наличных денежных средств, целесообразно вести их учет с использованием первичных документов по учету кассовых операций.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

Детально порядок ведения кассовых операций регламентируется Банком России в его нормативных актах, обязательных для исполнения всеми банками, предприятиями, учреждениями и иными организациями вне зависимости от их организационно-правовой формы и подчиненности.

[1] Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404). // Вестник Банка России, N 46, 28.05.2014.

[2] Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2014 N 32079). // Вестник Банка России», N 45, 21.05.2014

[3] Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 08.03.2015) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». // Собрание законодательства РФ, 26.05.2003, N 21, ст. 1957

[4] Чепилко Н.Г.Аудит кассовых операций в организациях-турагентах. // Аудиторские ведомости, 2009, N 4