“ Управление затратами на предприятии ООО “Адамас” Уральский ювелирный завод” по дисциплине: Финансовый менеджмент
СОДЕРЖАНИЕ: Приложение 2 Анализ себестоимости продукции по статьям в ООО “Адамас” Уральский ювелирный завод” за июль – ноябрь 2008 годаФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
УРАЛЬСКИЙ ГУМАНИТАРНЫЙ ИНСТИТУТ
Экономический факультет
Кафедра Экономики и финансов
КУРСОВАЯ РАБОТА
на тему: “ Управление затратами на предприятии ООО “Адамас” Уральский ювелирный завод”
по дисциплине: Финансовый менеджмент
Выполнена
студенткой
Руководитель:
Екатеринбург,
2009
СОДЕРЖАНИЕ
[1]
Variable costs are expenses that change in proportion to the activity of a business. In other words, variable cost is the sum of marginal costs. It can also be considered normal costs. Along with fixed costs, variable costs make up the two components of total cost. Direct Costs, however, are costs that can be associated with a particular cost object. Not all variable costs are direct costs, however; for example, variable manufacturing overhead costs are variable costs that are not a direct costs, but indirect costs.Variable costs are sometimes called unit-level costs as they vary with the number of units produced.
For example, a manufacturing firm pays for raw materials. When activity is decreased, less raw material is used, and so the spending for raw materials falls. When activity is increased, more raw material is used and spending therefore rises. Note that the changes in expenses happen with little or no need for managerial intervention.
A company will pay for line rental and maintenance fees each period regardless of how much power gets used. And some electrical equipment (air conditioning or lighting) may be kept running even in periods of low activity. These expenses can be regarded as fixed. But beyond this, the company will use electricity to run plant and machinery as required. The busier the company, the more the plant will be run, and so the more electricity gets used. This extra spending can therefore be regarded as variable.
In retail the cost of goods is almost entirely a variable cost; this is not true of manufacturing where many fixed costs, such as depreciation, are included in the cost of goods.
Although taxation usually varies with profit, which in turn varies with sales volume, it is not normally considered a variable cost.
In most of the concerns, salary is paid on monthly rates. Though there may exist a labour work norm based on which the direct cost (labour) can be absorbed in to cost of the product, salary cannot be termed as variable in this case. Variable cost are not the same as Fixed cost because variable cost changes while fixed cost stays constant.
Продолжение приложения 1
Переменные затраты[2]
В соответствии с Международными Стандартами Финансовой Отчетности существует две группы переменных затрат: производственные переменные прямые затраты и производственные переменные косвенные затраты. Производственные переменные прямые затраты — это расходы, которые можно на основе данных первичного учёта отнести непосредственно на себестоимость конкретных изделий. Производственные переменные косвенные затраты — это расходы, которые находятся в прямой зависимости или почти в прямой зависимости от изменения объёма деятельности, однако в силу технологических особенностей производства их нельзя или экономически нецелесообразно прямо отнести на изготовляемые продукты.
Примерами переменных затрат первой группы являются:
· Расходы на сырьё и основные материалы;
· Затраты на энергию, топливо;
· Заработная плата рабочих, осуществляющих производство продукции с начислениями на неё.
Примерами переменных затрат второй группы являются затраты сырья в комплексных производствах. Например, при обработке сырья – каменного угля – производится кокс, газ, бензол, каменноугольная смола, аммиак. При сепарации молока получают обезжиренное молоко и сливки. Разделить затраты исходного сырья по видам выпускаемой продукции в этих примерах можно только косвенным путём.
Понятие прямых и косвенных издержек условно.
Например, если основной бизнес - транспортные услуги, то заработная плата водителей и амортизация автомобилей будут прямыми затратами, в то же время для других видов бизнеса содержание автотранспорта и оплата труда водителей будут косвенными издержками.
Если объект затрат склад, то заработная плата кладовщика будет прямой издержкой, а если объект затрат себестоимость произведённой и реализованной продукции, то данные издержки (заработная плата кладовщика) будет косвенной по причине невозможности однозначно и единственным способом отнести её к объекту затрат – себестоимости. В зависимости от объёмов производимой продукции будет меняться величина издержек на единицу продукции.
Свойства прямых издержек.
Прямые издержки возрастают прямо пропорционально объёму производимой продукции и описываются уравнением линейной функции в которой b=0. Если издержки прямые, то при отсутствии производства они должны быть равны нулю, функция должна начинаться в точке 0. В финансовых моделях допускается использовать коэффициент b для отражения минимальной оплаты труда работников по причине простоя по вине предприятия и так далее.
Линейная зависимость существует только для некоторого диапазона значений. Например, если при увеличении объёмов производства вводится ночная смена, то оплата в ночную смену является более высокой, чем в дневную смену.
Приложение 2
Анализ себестоимости продукции по статьям в ООО “Адамас” Уральский ювелирный завод”за июль –
ноябрь 2008 года
| Элементы затрат |
Изделия 1 категории |
Изделия 2 категории |
Изменения по сравнению с планом |
|||||||
| План сумма, тыс. руб |
План удельный вес, % |
Факт сумма, руб |
Факт удельный вес, % |
План сумма, руб |
План удельный вес, % |
Факт сумма, руб |
Факт удельный вес, % |
Изделия 1 категории удельный вес, % |
Изделия 2 категории удельный вес, % |
|
| Металл |
64 344,95 |
8,20 |
89 925,99 |
11,46 |
2 097 629,81 |
16,10 |
2 752 976,26 |
21,13 |
+3,26 |
+5,03 |
| Безвозвратные потери металла |
2 338,07 |
0,30 |
2 338,07 |
0,30 |
65 070,35 |
0,50 |
71 577,39 |
0,55 |
0,0 |
+0,05 |
| Вставки |
379 546,70 |
48,70 |
229 055,71 |
29,18 |
8 467 492,18 |
65,00 |
7 020 202,36 |
53,89 |
-19,52 |
-11,11 |
| Безвозвратные потери вставок |
2 338,07 |
0,30 |
1 524,36 |
0,19 |
51 973,54 |
0,40 |
51 973,54 |
0,40 |
-0,11 |
0,00 |
| ФОТ ювелиров-монтировщиков (с налогами) |
24 160,06 |
3,10 |
29 002,01 |
3,69 |
846 454,73 |
6,50 |
760 507,02 |
5,84 |
+0,59 |
-0,66 |
| ФОТ ювелиров-закрепщиков (с налогами) |
81 832,45 |
10,50 |
104 440,39 |
13,31 |
1 510 921,49 |
11,60 |
2 370 583,71 |
18,20 |
+2,81 |
+6,6 |
| ФОТ ювелиров-модельеров (с налогами) |
225 234,08 |
28,90 |
328 678,90 |
41,87 |
0, 00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
+12,97 |
0,00 |
| Итого |
779 794,37 |
100,00 |
784 965,43 |
100,00 |
13 039 542,10 |
100 |
13 027 820,28 |
100,00 |
||
Продолжение приложения 2
| Элементы затрат |
Изделия 3 категории |
Изделия 4 категории |
Изменения по сравнению с планом |
|||||||
| План сумма, тыс. руб |
План удельный вес, % |
Факт сумма, тыс. руб |
Факт удельный вес, % |
План сумма, тыс. руб |
План удельный вес, % |
Факт сумма, тыс. руб |
Факт удельный вес, % |
Изделия 3 категории удельный вес, % |
Изделия 4 категории удельный вес, % |
|
| Металл |
2104555,10 |
20,40 |
3174370,61 |
30,77 |
1 573 704,95 |
26,9 |
2257008,81 |
38,58 |
+10,37 |
+11,68 |
| Безвозвратные потери металла |
61900,24 |
0,6 |
82533,65 |
0,80 |
46945,78 |
0,8 |
58682,22 |
1,00 |
+0,20 |
+0,20 |
| Вставки |
5942723,88 |
57,6 |
4409583,66 |
42,74 |
2761376,07 |
47,2 |
2054065,97 |
35,11 |
-14,86 |
-12,09 |
| Безвозвратные потери вставок |
30484,33 |
0,3 |
32516,62 |
0,32 |
17533,40 |
0,3 |
15195,61 |
0,26 |
+0,02 |
-0,04 |
| ФОТ ювелиров-монтировщиков (с налогами) |
784395,17 |
7,6 |
800908,75 |
7,76 |
655657,23 |
11,2 |
495255,37 |
8,46 |
+0,16 |
-2,74 |
| ФОТ ювелиров-закрепщиков (с налогами) |
1382173,57 |
13,4 |
1816423,62 |
17,61 |
795528,44 |
13,6 |
970427,71 |
16,59 |
+4,21 |
+2,99 |
| ФОТ ювелиров-модельеров (с налогами) |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
| Итого |
10 306 232,29 |
100 |
10 316 336,91 |
100 |
5 850 745,87 |
100 |
5 850 635,69 |
100 |
||
Приложение 3
Расчетные показатели для анализа затрат на рубль товарной продукции в ООО “Адамас” Уральский ювелирный завод”
| Наименование категории изделий |
Кол-во изделий, шт |
Средняя себестоимость изделий, руб |
Средняя цена реализации изделий, руб |
Изменение цен и тарифов на материальные ресурсы, руб |
Расчетные показатели |
|||||||||
| План qп |
Факт qф |
План Sп |
Факт Sф |
План Сп |
Факт Сф |
S=qп*Sп |
S=qф*Sп |
S=qф*Sф |
S=qф*Sф |
S=qп*Cп |
S=qф*Cп |
S=qф*Cф |
||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
| Категория 1 |
10 |
9 |
77 979,44 |
87 218,38 |
180 000,00 |
190 230,00 |
+34200,00 |
779 794,37 |
701 814,96 |
784 965,43 |
1 092 765,42 |
1 800 000,00 |
1 620 000,00 |
1 712 070,00 |
| Категория 2 |
360 |
345 |
36 220,95 |
37 761,80 |
90 000,00 |
95 260,00 |
-1658,80 |
13 039 542,10 |
12 496 227,75 |
13 027 820,28 |
12 455 535,00 |
32 400 00,00 |
31 050 000,00 |
32 864 700,00 |
| Категория 3 |
600 |
587 |
17 177,05 |
17 574,68 |
28 000,00 |
31 000,00 |
+5589,00 |
10 306 232,29 |
10 082 928,35 |
10 316 336,91 |
13 597 080,16 |
16 800 000,00 |
16 436 000,00 |
18 197 000,00 |
| Категория 4 |
1100 |
1097 |
5 318,86 |
5333,31 |
15 000,00 |
18 000,00 |
+3500,00 |
5 850 745,87 |
5 834 789,42 |
5 850 635,69 |
9 690 141,07 |
16 500 000,00 |
16 455 000,00 |
19 746 000,00 |
| Итого |
2070 |
2038 |
29 976 314,63 |
29 115 760,48 |
29 979 758,31 |
36 835 521,65 |
38 340 000,00 |
65 561 000,00 |
72 519 770,00 |
|||||
Приложение 4
Анализ затрат на рубль товарной продукции в ООО “Адамас” Уральский ювелирный завод”
| Наименование показателя |
№ строки |
Сумма |
| Плановая себестоимость всей товарной продукции, руб. |
1 |
29 976 314,63 |
| Себестоимость всей выпущенной продукции: |
||
| а) по плановой себестоимости, тыс.руб. |
2 |
29 115 760,48 |
| б) по фактической себестоимости, тыс. |
3 |
29 979 758,31 |
| Товарная продукция в оптовых ценах предприятий: |
||
| а) по плану, руб. |
4 |
38 340 000,00 |
| б) фактически в ценах, принятых в плане, руб. |
5 |
65 561 000,00 |
| в) фактически в ценах, действовавших в отчетном году, руб. |
6 |
72 519 770,00 |
| Затраты на рубль товарной продукции по плану (стр.1:стр.4), коп. |
7 |
78,19 |
| Затраты на рубль фактически выпущенной товарной продукции: |
||
| а) по плану, пересчитанному на фактический выпуск и ассортимент (стр.2:стр.5), коп. |
8 |
44,41 |
| б) фактически в ценах, действовавших в отчетном году (стр.3:стр.6), коп. |
9 |
41,34 |
| в) фактически в ценах, принятых в плане ((стр.3 - изменение цен):стр.5), коп. |
10 |
56,19 |
| г) фактически в оптовых ценах на готовую продукцию, принятых в плане (стр.3:стр.5), коп. |
11 |
45,73 |
| Затраты на рубль товарной продукции по отчету за прошлый год, коп. |
12 |
81,32 |
[1] http://en.wikipedia.org/wiki/Main_Page
[2] http://en.wikipedia.org/wiki/Main_Page