Сплата податку на додану вартість
СОДЕРЖАНИЕ: Визначення за даними господарських операцій складу валових витрат підприємства та валових доходів, суми податку на прибуток до сплати. Знаходження податкового кредиту та податкового зобов’язання, суми сплати до бюджету податку на додану вартість.Завдання 1
За даними господарських операцій визначити склад валових витрат підприємства та валових доходів, суму податку на прибуток до сплати, також визначити податковий кредит та податкове зобов’язання, суму сплати до бюджету ПДВ.
| Зміст операцій | Бухгалтерський облік (2.1) | Податковий облік (2.1) | ||||
| Дебет | Кредит | Сума | Валові доходи |
Валові витрати | Сума | |
| Вхідні данні | ||||||
| Балансова вартість основних засобів на початок року: | ||||||
| Група 4 | 13800 | |||||
| Група 2, амортизуємих за старими нормами амортизації | 6900 | |||||
| Залишок товарів на початок періоду | 281 | 30000 | ||||
| Господарчі операції | ||||||
| 1. Перерахована передплата за товари | 371 | 311 | 18000 | + | 15000 | |
| 2. Відбитий податковий кредит по ПДВ | 641 | 644 | 3000 | |||
| 3. Оприбутковано товар, оплачений в попередньому періоді | 281 | 631 | 12000 | |||
| 4. Сума ПДВ у складі податкового кредиту | 644 | 631 | 2400 | |||
| 5. Затрати на транспортування товарів, включені в первісну вартість | 281 | 631 | 200 | + | 200 | |
| 6. Відбитий податковий кредит по ПДВ | 641 | 631 | 40 | |||
| 7. Сплачені послуги по транспортуванню товарів | 631 | 311 | 240 | |||
| 8. Реалізовані товари | 361 | 702 | 54000 | + | 45000 | |
| 9. Відбиті податкові зобов’язання по ПДВ | 702 | 641 | 9000 | |||
| 10. Отримана оплата от покупця | 311 | 361 | 54000 | |||
| 11. Нарахована з/плата працівникам | 92 | 661 | 4000 | + | 4000 | |
| 12. Зроблені нарахування на фонд оплати праці | 92 | 65 | 1512 | + | 1512 | |
| 13. Нараховані комунальний податок, податок на землю | 92 | 641 | 300 | + | 300 | |
| 14. Отримана безповоротна фінансова допомога | 311 | 718 | 2000 | + | 2000 | |
| 15. Реалізован комп’ютер | 361 | 742 | 4800 | |||
| 742 | 641 | 800 | ||||
| 131 | 104 | 1200 | ||||
| 972 | 104 | 2150 | + | 650 | ||
| 16. Підписаний акт виконаних робіт і сплачена вартість послуг. | 93 | 631 | 3120 | + | 3120 | |
| 641 | 631 | 624 | ||||
| 631 | 311 | 3744 | ||||
| 17. Списана собівартість реалізованого товару | 902 | 281 | 31500 | |||
| 18. Нарахована амортизація у податковому обліку на: | ||||||
| - основні засоби групи 4 | + | 2070 | ||||
| - основні засоби групи 2 амортизуємих по старим нормам | + | 431,25 | ||||
| 19. Отриманий аванс від покупця | 311 | 361 | 12000 | + | 10000 | |
| 20. Нараховані податкові зобов’язання по ПДВ | 643 | 641 | 2000 | |||
| 21.Придбані акції підприємства А | 143 | 371 | 3000 | + | 3000 | |
| 22. Реалізовані акції підприємства А | 681 | 741 | 4000 | + | 4000 | |
Приймаємо період – квартал, виходячи з цього:
1. До складу валових доходів відносимо:
а) стр.01.1 Декларації з податку на прибуток Доходи від продажу товарів (робіт, послуг) (згідно пп 4.1.1 ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств) – 55 650 в тому числі:
Стр.8 – 45000 грн. (54000 – 9000)
Стр 19 – 10000 грн. (12000 – 2000)
Стр. 15 – 650 грн. (У звязку з тим, що невідома балансова вартість комп’ютера в податковому обліку, приймаємо її рівною початковій вартості (3350)) (4800 – 800 – 3350)
б) стр.01.4 Декларації з податку на прибуток Прибуток від операцій з цінними паперами (додаток К3) (п.7.6 ст.7) - 1000 грн.
стр.21 – 3000
стр.22 - 4000
в) стр. 01.6 Декларації з податку на прибуток Інші доходи – 2000 грн.
стр. 14 – 2000
Разом валових доходів – 58650 грн.
2. До складу валових витрат відносимо:
а) стр. 04.1 Декларації з податку на прибуток Витрати на придбання товарів (ст.5) - 18320 у тому числі:
стр.1 – 15000 (18000-3000) грн.
стр.5 – 200 грн.
стр.16 – 3120 грн.
б) стр.04.2 Декларації з податку на прибуток Убуток балансової вартості запасів (додаток К1) (згідно п 5.9 ст.5):
30000 (залишок на початок періоду) - (30000 (залишок на початок періоду) + 12000 (стр. 3) + 200 (стр. 5) – 31500 (стр. 17)) = 19300
в) стр.04.3 Декларації з податку на прибуток Витрати на оплату праці (зг. п.5.6. ст.5)
стр.11 – 4000 грн.
г) стр. 04.4 Декларації з податку на прибуток Сума страхового збору (зг. п.5.7.1 ст.5)
стр.12 – 1512 грн
д) стр. 04.6 Декларації з податку на прибуток сума податків, зборів, обов’язкових платежів (зг. п.5.2.5 ст.5) , у разі заповнення цієї строки за рік подається додаток Р1
стр. 13. – 300 грн.
Разом валових витрат: 43432 грн
3. стр. 07 Декларації з податку на прибуток Сума амортизаційних відрахувань (зг. п.7.9.4 ст.7) – 2501 грн
Норма амортизації основних засобів групи 4 – 15 %, основних засобів групи 2, що амортизуються за старими нормами 6,25 %.
Нараховану амортизацію 4 групи - 13800 х 0,15 = 2070 грн.
Нараховану амортизацію 2 групи – 6900 х 0,0625 = 431 грн.
4. стр.08 Декларації з податку на прибуток Об’єкт оподаткування (зг. п.3.1 ст.3) по формулі стр.08 = стр.03 – 06 – 07
5. стр.11 Декларації з податку на прибуток по формулі стр.11 = 08 – 09 -10
6. стр. 12 Декларації з податку на прибуток по формулі стр.11 х 25% = 3179 грн.
Приймаємо, що податкові накладні виписано і отримано згідно законодавства по першиму випадку.
1. Визначаємо суми податкового зобов’язання
Стр.9 – 9000 грн
Стр.15 – 800 грн.
стр.20 – 2000 грн.
Разом податкових зобов’язань 11800 грн.
2. Визначаємо суми податкового кредиту
Стр. 2 – 3000 грн.
Стр.4 - 2400 грн. враховано в складі податкового кредиту минулого періоду
Стр. 6 – 40 грн.
Стр.16 – 624 грн.
Разом податкового кредиту 3664 грн.
3. Сума ПДВ до сплати 11800 – 3664 = 8136 грн.