Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для малых предприятий в строительстве

СОДЕРЖАНИЕ: Агентство по управлению имуществом Пермского края Государственное общеобразовательное учреждение Среднего профессионального образования «Строгановский колледж»

Агентство по управлению имуществом Пермского края

Государственное общеобразовательное учреждение

Среднего профессионального образования

«Строгановский колледж»

Курсовая работа

«Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для малых предприятий в строительстве »

Выполнил: студент группы С-08-43

Осипович Д.В.

Проверил: преподаватель экономики отрасли

строительства

Кондакова Я.В.

г.Очер, 2010

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для малых предприятий в строительстве

Федеральный закон об упрощенной системе налогообложе­ния субъектов малого предпринимательства, утвержденный Указом Президента РФ от 2.9 декабря 1995 г. № 222-ФЗ, а так­же принятые на его основе местные нормативные акты (на уров­не субъектов Федерации) определяют правовые основы введе­нная и применения упрощенной системы налогообложения, уче­та и отчетности для субъектов малого предпринимательства — юридических лиц (далее — предприятия) и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без обра­зования юридического лица. Применение данного закона имеет большое значение для малых строительных предприятий (МПС), так как позволяет уменьшить на 10—35% общий размер нало­говых платежей и соответственно увеличить размеры чистой прибыли МПС. В строительстве насчитывается более 120 тыс. малых предприятий, из них около 60% имеют среднесписоч­ную численность менее 15 человек, т.е. могут применять упро­щенную систему налогообложения и учета.

Право выбора системы налогообложения, учета и отчетнос­ти, включая переход к упрощенной системе или возврат к при­нятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства в строительстве на добровольной основе и в порядке, предусмотренном настоящим федеральным законом. Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности МПС, подпадающими под действие настоящего федерального закона, предусматривает замену оплаты совокупно­сти установленных законодательством РФ федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности орга­низаций за отчетный период. Для МПС, применяющих упро­щенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок уцлаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды. МПС, применяю, щим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетнос­ти, предоставляется право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения спосо­ба двойной записи, плана счетов и соблюдения иных требова­ний, предусмотренных действующим Положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности.

Упрощенная форма первич­ных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги уче­та доходов и расходов устанавливается Министерством финан­сов РФ и является единой на всей территории РФ. Для пред­приятий, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистичес­кой отчетности.

Действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется на МПС, имеющие следующие критерии своей деятельности:

1) предельную (среднесписочную) численность работающих (включая работающих по договорам подряда гражданско-пра­вового характера) — до 15 человек;

2) предельный размер годовой выручки — 100 тысяч мини­мальных месячных размеров оплаты труда;

3) максимальный размер доли учредителей — юридических лиц (не являющихся малыми предприятиями) в уставном капи­тале не выше 25%.

Объект обложения единым налогом МПС в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности — либо совокупный доход, либо валовая выручка, полученные за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Выбор объекта налогообло­жения осуществляется органами государственной власти субъек­та РФ.

Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и стоимостью использованных в процессе строитель­ного производства материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива, эксплуатационных расходов, те­кущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производственной деятельности, затрат на аренду строитель­ных машин, механизмов, инструментов, оборудования, транспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ плюс 3%), оказанных услуг, а также сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, налога на приобретение автотранс­портных средств, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей, го­сударственных пошлин и лицензионных сборов.

Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, получен­ной от реализации строительно-монтажных работ (услуг), про­дажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов.

Для субъектов МПС, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются следу­ющие ставки единого налога на совокупный доход, подлежа­щего зачислению:

– в федеральный бюджет — в размере 10% от совокупного дохода;

– в бюджет РФ и местный бюджет — в суммарном размере не более 20% от совокупного дохода.

В случае, когда объектом налогообложения для МПС являет­ся валовая выручка, устанавливаются следующие ставки еди­ного налога, подлежащего зачислению:

– в федеральный бюджет — в размере 3,33% от суммы вало­вой выручки:

– в бюджет субъекта РФ и местный бюджет — в размере не более 6,67% от валовой выручки.

Официальный документ, удостоверяющий право применения МПС упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, — патент, выдаваемый сроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановки организаций на на­логовый учет. Форма патента устанавливается ГНС и является единой на всей территории РФ.

Годовая стоимость патента для субъектов малого предпри­нимательства, подпадающих под действие настоящего федераль­ного закона, устанавливается с учетом ставок налога решением органов государственной власти субъекта РФ в зависимости от вида деятельности. Выплата годовой стоимости патента осуществляется МПС ежеквартально с соответствующим распределе­нием платежей, устанавливаемым органами государственной власти субъекта РФ. Оплата стоимости патента засчитывается в счет обязательства по уплате единого налога МПС. В ряде регионов страны МПС получают патент бесплатно (например, в г. Москве)

Для МПС, применяющих упрощенную систему налогообло­жения, учета и отчетности, уплачиваемая годовая стоимость патента зачисляется в федеральный бюджет, а также в бюджет субъектов РФ и местные бюджеты в соотношении один к двум. МПС патент выдается налоговыми органами по месту их поста­новки на налоговый учет на основании письменного заявления, подаваемого не позднее, чем за один месяц до начала очередного квартала, при соблюдении следующих условий:

– если общее число работников, занятых в МПС, не превы­шает предельной численности, установленной в соответствии с настоящим федеральным законом (не более 15 человек);

– если МПС не имеет просроченной задолженности по уплате налогов и иных платежей за предыдущий отчетный период;

– если МПС своевременно сданы необходимые расчеты по на­логам и бухгалтерская отчетность за предыдущий отчетный пе­риод.

Филиалы и подразделения МПС, являющиеся налогоплатель­щиками, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет нотариально заверенные копии патента, выданного МПС, не позднее, чем за 15 дней до начала очередного квартала.

Решение о переходе МПС на упрощенную систему налогооб­ложения, учета и отчетности или мотивированный отказ от это­го выносится налоговым органом в 15-дневный срок со дня по­дачи заявлений организацией. При получении патента в нало­говом органе МПС предъявляет для регистрации книгу учета доходов и расходов, в которой указываются наименование орга­низации, виды деятельности, местонахождение, номера расчет­ных и иных счетов, открытых в учреждениях банков. Налого­вый орган на первой странице книги учета доходов и расходов фиксирует регистрационный номер патента и дату его выдачи. При выдаче патента заполняется также и его дубликат, кото­рый хранится в налоговом органе. По истечении срока действия патента по заявлению МПС налоговый орган выдает патент на очередной (годичный) срок действия с регистрацией новой кни­ги учета доходов и расходов. На патент и книгу учета доходов и расходов распространяются правила обращения с отчетностью, установленные действующими нормативными актами РФ. При утрате патента он подлежит возобновлению налоговым органом с соблюдением указанных условий и наложением на организацию штрафа, размер которого устанавливается органом госу­дарственной власти субъекта РФ.

По итогам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) МПС представляет в налоговый орган в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет под­лежащего уплате единого налога с зачетом оплаченной стоимо­сти патента, а также выписку из книги учета доходов и расхо­дов (по состоянию на последний рабочий день отчетного перио­да) с указанием совокупного дохода (валовой выручки), полу­ченного за отчетный период.

При представлении в налоговый орган указанных докумен­тов МПС предъявляет для проверки патент, книгу учета дохо­дов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения об уплате единого налога за отчетный период (с отметкой банка об исполнении платежа). При превышении определенных на­стоящим федеральным законом предельных численности рабо­тающих или размера годовой выручки налогоплательщики пе­реходят на принятую ранее систему налогообложения, учета и отчетности, начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором должен быть представлен отчет. Отказ от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и обратный переход к принятой ранее системе налогообложения, учета и отчетности могут осуществляться МПС с начала очеред­ного календарного года при условии подачи соответствующего заявления в налоговый орган в срок не позднее чем за 15 дней до завершения календарного года.

Скачать архив с текстом документа