План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, основные принци

СОДЕРЖАНИЕ: МОСКОВСКИЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ Кафедра: Бухгалтерского учета и контроля. Курсовая работа по дисциплине «Учет в банках» на тему: «План счетов бухгалтерского учета в кредитных

МОСКОВСКИЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ

Кафедра: Бухгалтерского учета и контроля.

Курсовая работа по дисциплине «Учет в банках»

на тему:

«План счетов бухгалтерского учета в кредитных

организациях Российской Федерации, основные принципы

его формирования».

Работу выполнила студентка

3 курса группы 06 БДВ/36-1

Акжигитова Татьяна Николаевна

Работу проверила

Баранникова Татьяна Викторовна

Москва 2008

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………. ………3

Глава 1. План счетов бухгалтерского учета в кредитных

организациях Российской Федерации, основные принципы

его формирования…………………………………………………....5

Глава 2. Практическое задание……………………………………13

Заключение………………………………………………………....34

Литература………………………………………………………....34

ВВЕДЕНИЕ

Учетная политика банка определяет совокупность способов ведения бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» для обеспечения формирования достоверной информации о результатах деятельности банка.

Банк в своей деятельности руководствуется Федеральным законом Российской Федерации от 3 февраля 1996 г. №17-ФЗ «О банках и банковской деятельности в РСФСР» с последующими изменениями и дополнениями, другими законами и нормативным актами, действующими на территории Российской Федерации; уставом банка, решениями правления банка.

Согласно п. 1.3 ч. 1 Положения Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее – Правила), составными элементами учетной политики, подлежащими обязательному утверждению руководителем банка, являются:

· рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации и её подразделениях, основанный на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, предусмотренном настоящими Правилами;

· формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, включая формы документов для внутренней отчетности, по которым не предусмотрены в альбомах Федеральной службы государственной статистики типовые формы первичных учетных документов;

· порядок расчетов со своими филиалами (структурными подразделениями);

· порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству Российской Федерации, в том числе нормативным актам Банка России;

· порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

· порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция и так далее);

· лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств;

· способы начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов;

· порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов;

· правила документооборота и технология обработки учетной информации, включая филиалы (структурные подразделения);

· порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;

· порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета. При этом ежедневно распечатываются баланс, лицевые счета, по которым были проведены операции (операция), а также выписки ( вторые экземпляры лицевых счетов) по счетам клиентов;

· другие документы, необходимые для организации бухгалтерского учета.

В соответствии с Федеральным законом О бухгалтерском учете за

организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства Российской Федерации при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель кредитной организации.

За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер кредитной организации. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, в том числе нормативным актам Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников кредитной организации. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц расчетные и кассовые документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. Глава 1 . План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, основные принципы его формирования

Базой бухгалтерского учета в банках является операционная работа, к которой относятся:

· прием денежных документов от предприятий, организаций и учреждений и проверка правильности их оформления;

· подготовка документов для их отражения в бухгалтерском учете;

· ведение картотек расчетных документов и картотек срочных обязательств;

· осуществление контроля за своевременностью платежей;

· операции по корреспондентским счетам, возникающим в связи с осуществлением расчетов между плательщиками и получателями денег, счета которых ведутся разными банками.

Основополагающие принципы бухгалтерского учета в коммерческом банке:

· принцип имущественной обособленности, означающей, что учет имущества других юридических лиц осуществляется обособленно от материальных ценностей, являющихся собственностью банка;

· принцип непрерывности деятельности, предполагающей, Что банк будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации;

· принцип последовательности применения учетной политики, предусматривающей, что выбранная банком учетная политика будет применяться последовательно, от одного учетного года к другому. Изменения в учетной политике банка возможны при его реорганизации, смене собственников, изменения в законодательстве Российской Федерации или в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации, а также в случае разработки банком новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий его деятельности;

· принцип отражения доходов и расходов по методу « начисления ». Это принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов). Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.

Бухгалтерский учет банка основывается на следующих критериях:

· преемственности - остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;

· полноте и своевременности отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности;

· осмотрительности – готовности в большей степени к учету потерь ( расходов) и пассивов, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов;

· приоритете содержания над формой - отражении в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, исходя не только из правовой формы. Но и из экономического содержания фактов и условий хозяйствования;

· непротиворечивости – тождестве данных аналитического учета оборотам и остаткам на счетах синтетического учета на 1-е число каждого месяца, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета;

· рациональности – рациональном и экономном ведении бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины банка;

· открытости – отчеты должны достоверно отражать операции банка, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции банка.

Основополагающие принципы бухгалтерского учета в коммерческом банке:

· принцип непрерывности деятельности, предполагающей, что банк будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации;

· принцип последовательности применения учетной политики, предусматривающей, что выбранная банком учетная политика будет применяться последовательно, от одного отчетного года к другому. Изменения в учетной политике банка возможны при его реорганизации, смене собственников, изменениях в законодательстве Российской Федерации или в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации, а также в случае разработки банком новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий его деятельности;

· принцип отражения доходов и расходов по методу «начисления». Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств их эквивалентов). Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.

Бухгалтерский учет банка основывается на следующих критериях:

· преемственности - остаток на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;

· полноте и своевременности отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности;

· осмотрительности – готовности в большей степени к учету потерь (расходов) и пассивов, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов;

· приоритете содержания над формой – отражения в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, исходя не только из правовой нормы, но и из экономического содержания фактов и условий хозяйствования;

· рациональности – рациональном и экономном ведении бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности величины банка;

· открытости – отчеты должны достоверно отражать операции банка, быть понятными информационному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции банка.

Действующий план счетов состоит из пяти глав:

1. глава А «Балансовые счета»;

2. глава Б «Счета доверительного управления»;

3. глава В «Внебалансовые счета»

4. глава Г «Срочные операции»

5. глава Д «Счета Депо»

А. Балансовые счета

Балансовые счета, положенные в основу построения баланса банка, в Плане счетов сгруппированы по экономическому содержанию отражаемых на них хозяйственных операций, по назначению, срочности и признакам ликвидности.

Синтетические счета распадаются на два вида: первого и второго порядка. Шифр счетов первого порядка от 102 до 708 – трехзначный второго (более детализированного) – пятизначный, т.е. к шифру счета первого порядка справа прибавляется двузначный показательный шифр.

Б. Счета доверительного управленияНемаловажное значение имеют вновь введенные счета раздела Б «Счета доверительного управления», когда банк может выступать учредителем управления или доверительным управляющим. При этом в его распоряжение поступает обособленное имущество, по которому составляется самостоятельный, отдельный баланс.В. Внебалансовые счета В разделе В находятся внебалансовые счета, которые учитывают ценности документы, принятые на хранение, инкассо, комиссию, а также состав и движение источников финансирования капитальных вложений, бланки строгой отчетности, бланки акций и др. Согласно Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам не отражаются, кроме случаев, предусмотренных настоящими Правилами и нормативными актами Банка России. Внебалансовые, так же как и балансовые счета первого и второго порядка, состоят из активных и пассивных счетов, используют принцип двойной записи при регистрации хозяйственных операций. Причем активные счета корреспондируют со счетом № 99999, а пассивные – со счетом № 99998, возможна корреспонденция между внебалансовыми счетами. Г. Срочные операцииВ этом разделе отражаются счета по учету операций по сделкам купли-продажи денежных средств, иностранной валюты. Счета по срочным операциям также подразделяются на активные и пассивные и составляют три группы счетов: наличные сделки, срочные сделки, нереализованные курсовые разницы, по которым составляется отдельный баланс. Д. Счета Депо В данном разделе Плана счетов учитываются операции с эмиссионными ценными бумагами, принятыми на хранение от клиентов или для осуществления доверительного управления и других целей. Такие операции называют депозитарными. Счета Депо делятся на активные и пассивные и отражаются в отдельном балансе. Внутри указанных глав счета банковского учета объединены в разделы. План счетов содержит счета первого и второго порядка. Счета первого порядка, имеющие трехзначный номер, являются группировочными, они объединяют ряд счетов второго порядка с общим экономическим содержанием. Счета второго порядка имеют пятизначный номер, причем первые три знака - это номер соответствующего счета первого порядка. Счетам второго порядка присвоен конкретный признак (активный или пассивный счет). В основу действующего Плана счетов положен принцип отсутствия активно- пассивных счетов. Инструмент активно-пассивных счетов заменен инструментом парных счетов, из которых один счет - пассивный, а второй активный. В банковском учете не допускается овердрафт, т.е. наличие по бухгалтерскому счету остатка, не соответствующего признаку счета (дебетовое сальдо по пассивному счету или кредитового – по счету активному). Таким образом, план счетов представляет собой единую номенклатуру счетов бухгалтерского учета кредитных организаций с классификацией счетов по группам, разделам, с присвоением каждому счету номера и наименования. Балансовые счета (глава А) размещены в семи разделах. В основу группировки балансовых счетов положен принцип экономического содержания операций в соответствии с конкретными функциями, выполняемыми банками. На счетах раздела 1 «Капитал» отражаются средства уставного капитала банка с разбивкой по собственникам долей (акций), резервного фонда, накопления и других собственных ресурсов банка. Раздел 2 «Денежный средства и драгоценные металлы включает активные счета, на которых учитываются денежная наличность в кассах и в пути, драгоценные металлы и природные драгоценные камни. Поскольку в действующем Плане счетов специального раздела по учету операций в иностранной валюте не выделено, счета раздела используются для учета ценностей не только в российских рублях, но и в иностранной валюте . Также открыты счета по учета просроченной задолженности по операциям с драгоценными металлами и пассивные счета по учету средств клиентов в драгоценных металлах. Раздел 3 «Межбанковские операции» объединяет активные и пассивные счета по учету межбанковских расчетов, межбанковских кредитов и депозитов.Раздел 4 «Операции с клиентами» содержит расчетные, депозитные (пассивные) и ссудные (активные) счета банковских клиентов. Также открыты счета для учета просроченной задолженности по ссудам, средств и в расчетах и средств резервов под возможные потери по ссудам. Раздел 5 «Операции с ценными бумагами» включает в себя счета по учету средств по продажи и вложению средств в операции по учету векселей. Также открыты счета, предназначенные для учета средств резервов под возможные потери при проведении указанных операций. Раздел 6 «Средства и имущество» включает счета, на которых ведется учет имущества банка, операции по учету собственных капитальных вложений, внутрихозяйственных банковских операций. Раздел 7 «Результаты деятельности» включает счета для учета доходов и расходов, прибылей убытков банка. Номенклатура счетов главы В «Внебалансовые счета» состоит из следующих разделов: раздел 2 «Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций», раздел 3 «Ценные бумаги», раздел 4 «Расчетные операции и документы», раздел 5 «Кредитные и лизинговые операции», раздел 6 «Задолженность, списанная и вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания». На счетах этих разделов учитываются бланки ценных бумаг, платежных документов, бланки строгой отчетности, документы и ценности по иностранным операциям, документы, служащие обеспечением кредитных и лизинговых сделок и т.д. По экономическому содержанию внебалансовые счета главы В разделены на активные и пассивные. Операции отражаются путем двойной записи (приход, расход): активные внебалансовые счета корреспондируют со счетом № 99999, а пассивные – со счетом № 99998.На счетах главы Г «Срочные операции» ведется учет сделок купли - продажи различных активов ( драгоценных металлов, ценных бумаг, иностранной валюты и денежных средств), по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки. Сделки учитываются на счетах этой группы с даты заключения сделки до срока проведения расчетов в соответствии с нормативными документами ЦБ РФ. Накануне даты наступления срока расчетов учет сделки на счетах главы Г прекращается с одновременным переносом учета на балансовые счета. В зависимости от срока исполнения сделки делятся на наличные (расчет по ним должен быть произведен не позднее двух банковских дней) и срочные. Среди срочных выделяются сделки по операциям РЕПО. Учет операций на счетах главы Г строится по принципу двойной записи, которая осуществляется на парных счетах: активном и пассивном. На активных счетах учитываются требования, возникающие при заключении сделок купли продажи, на пассивных - возникающие при этом обязательства. Для учета операций в кредитных организациях, являющихся депозитариями, предназначены счета главы Д «Счета ДЕПО». В случаях, когда кредитная организация зарегистрирована в качестве доверительного управляющего, осуществляется учет деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом. Этот учет производится в соответствии с номенклатурой счетов главы Б «Счета доверительного управления» в разрезе заключенных договоров доверительного управления.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Банковский бухгалтерский учет характеризуется оперативностью и единством формы построения. Это проявляется в том, что все расчетные, кредитные и другие операции, совершенные в банке в течение операционного времени, в тот же день отражаются в лицевых счетах аналитического бухгалтерского учета клиентов и контролируются путем составления ежедневного бухгалтерского баланса учреждения банка. Единая для всех банков форма учета создает возможность анализа банковской деятельности. Четкость и оперативность банковского учета позволяет осуществлять, контроль за сохранностью денежных средств, денежным оборотом и состоянием расчетных и кредитных отношений. Правильная организация бухгалтерского учета и документооборота в учреждениях банков непосредственно влияет на состояние бухгалтерского учета предприятий и организаций. Учреждения банков ежедневно составляют лицевые счета аналитического учета и выдают клиентам выписки (копии) из этих счетов, в которых отражены все выполненные за день расчетные, кредитные, кассовые и другие денежные операции. Такие выписки служат основанием для отражения в учете предприятий, организаций и учреждений всех банковских операций.

ЛИТЕРАТУРА

1. Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской федерации».

2. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

3. Федеральный Закон Российской Федерации от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

4. Федеральный Закон Российской Федерации от 03.02.1996 № 17-ФЗ «О банках и банковской деятельности» (с изменениями от 29.12.2006 № 246-ФЗ).

5. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.

Скачать архив с текстом документа