Теория бухгалтерского учёта 2 Бухгалтерский баланс.
СОДЕРЖАНИЕ: Федеральное агентство по образованию Российской Федерации Юргинский технологический институт Томского политехнического университета Кафедра ЭиАСУФедеральное агентство по образованию Российской Федерации
Юргинский технологический институт
Томского политехнического университета
Кафедра ЭиАСУ
Контрольная работа
Теория бухгалтерского учёта
Выполнил студент I курса
группы З17980С
Максуль О.П.
Преподаватель
Десятова Л.Л.
Юрга 2008г.
Содержание
I. Теоретическая часть:
1. Бухгалтерский баланс………………………………………………… 3
1.1 Структура бухгалтерского баланса и содержание его статей…….. 3
2. Принципы классификации счетов…………………………………… 4
3. Формы бухгалтерского учёта и его сущность………………………. 5
3.1 Журнально-ордерная форма………………………………………… 6
3.2 Мемориально-ордерная форма……………………………………… 6
3.3 Таблично-автоматизированная форма……………………………… 7
II. Основная (расчётная) часть
1. Бухгалтерский баланс…………………………………………………. 8
2.1 Синтетические счета………………………………………………... 12
2.2 Аналитические счета……………………………………………….. 14
2.3 Журнал хозяйственных операций……………………………….... 17
2.4 Оборотная ведомость……………………………………………….. 17
2.5 Бухгалтерский баланс………………………………………………. 19
2.6 Журнал-Главная…………………………………………………….. 23
Задание 1. 1. Бухгалтерский баланс
прежде говорить о бухгалтерском балансе, следует разобрать понятие «баланс» вообще.
Термин «баланс» происходит от латинских слов bis – дважды и lanx – чаша весов, буквально означает двучашие и употребляется как символ равновесия, равенства. Как символ равновесия весы изображены на гербе Международного Союза бухгалтеров.
Балансовый метод как способ представления данных в виде двухсторонних таблиц с равными итогами широко используется в планировании, учете и экономическом анализе.
1 .1 СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА И СОДЕРЖАНИЕ ЕГО СТАТЕЙ
Бухгалтерский баланс построен на классификации хозяйственных средств, т.е. он состоит из двух равновеликих частей: в одной отражаются средства по их составу (основные средства, производственные запасы, готовая продукция, касса и т.д.), а в другой – по источникам формирования (уставный фонд, ссуды банка, задолженность поставщикам и т.д.)
Первая часть баланса называется активом, а вторая пассивом. Актив от латинского слова aktivus –деятельный, действующий; пассив от латинского passivus – страдательный, недеятельный. Эти термины утратили свой первоначальный смысл и имеют условное значение.
Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, поскольку и в активе, и в пассиве отражается одно и тоже – хозяйственные средства предприятия, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, а в пассиве – за счет каких источников они сформированы.
Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение, и ссылки на отдельные статьи.
Для отражения состояния средств в балансе предусмотрены две графы: «На начало года» и «На конец отчетного периода». Во второй графе показывается состояние видов средств и их источников на дату составления баланса.
Источник информации для составления баланса – бухгалтерские счета.
В России форма бухгалтерского баланса разрабатывается Минфином РФ и носит рекомендательный характер – организации могут её дополнять, сокращать и видоизменять.
В рекомендуемой форме бухгалтерского баланса актив баланса состоит из двух разделов:
I. Внеоборотные активы;
II. Оборотные активы.
В пассиве баланса источники формирования имущества сгруппированы в три раздела:
III. Капитал и резервы;
IV. Долгосрочные займы;
V. Краткосрочные обязательства.
В каждом их указанных пяти разделов в отдельных строках, называемых статьями баланса, отражены соответствующие виды имущества и источники их формирования, указанные в классификациях имущества по составу и функциональной роли и по источникам образования и целевому назначению. Данные об имуществе и обязательствах в балансе отражают обычно в тысячах рублей (тыс. руб.).
Текст, указывающий наименование дебетуемого и кредитуемого счетов на сумму отражаемой хозяйственной операции, называется бухгалтерской статьёй. Бухгалтерские статьи часто называют бухгалтерскими проводками, бухгалтерскими записями, реже счётными формулами. Составить бухгалтерскую проводку – значит указать, на какую сторону каких счетов нужно записать сумму операции.
2. ПРИНЦИПЫ КЛАССИФИКАЦИИ СЧЕТОВ
Счёт бухгалтерского учёта – способ группировки текущего контроля и отражения в обобщённом виде однородных объектов учёта и их движения.
Сумма каждой операции предприятия должна отражаться на счетах дважды – по дебету одного счёта и по кредиту другого, в одной и той же сумме, не зависимо от вида операций. Счета открываются для каждого вида хозяйственных средств, их источников, хозяйственных процессов и их результатов. Для раздельного учёта увеличений и уменьшений счёт делится на две части: левая – дебет, правая – кредит. Счёт представляет собой таблицу из двух столбцов. Стороны дебета и кредита в этих таблицах могут быть расположены друг против друга и в шахматном порядке.
Счета подразделяются на активный, пассивный и активно-пассивный.
Важно знать, что при одинаковом строении счетов назначение дебета и кредита в активных и пассивных счетах различны.
У активного счёта увеличение и всё сальдо записывается по дебету, а уменьшение по кредиту.
При записи в активных счетах могут возникнуть только две ситуации:
- сумма начального сальдо и сумма по дебету счёта должны быть больше суммы, показываемой по кредиту, в этом случае остаётся конечное сальдо;
- сумма начального сальдо и сумма оборота по дебету должна ровняться сумме по кредиту счёта, в этом случае конечного сальдо не будет.
На пассивных счетах сальдо только кредитовое. По пассивному счёту отражаются по кредитовой стороне начальное и конечное сальдо и операции, уменьшающие остаток. У пассивного счёта увеличение и сальдо записывается по кредиту, а уменьшение по дебету.
При записях в пассивных счетах могут сложиться только две ситуации
- сумма начального сальдо и сумма оборота по кредиту должна быть больше суммы, показываемой по дебету;
- сумма начального сальдо и сумма оборота по кредиту равны суммам оборота по дебету.
Запись на счетах начинают с указания начального сальдо, на активных счетах сальдо – только дебетовое. По активному счёту сальдо отражается по дебетовой стороне счёта на начало и на конец периода операции, вызывающей увеличение остатка, по кредитовой стороне счёта отражаются лишь хозяйственные операции, вызывающие уменьшение остатка.
Существуют счета, сочетающие признаки как пассивных, так и активных счетов. Это актовно-пассивные счета.
Основной принцип образования отдельного счёта – однородность учитываемых объектов.
3. ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА И ЕГО СУЩНОСТЬ
Бухгалтерский учёт представляет собой систему наблюдения, измерения, регистрации и контроля за наличием и движением хозяйственных средств организации и результатами хозяйственных процессов. Для этого используют учётные измерители: натуральные, трудовые, денежные.
Натуральные измерители отражают вес, длину, количество, объём и другие количественные характеристики имущества предприятия.
Трудовые измерители отражают количественные показатели учёта времени и труда на производство продукции, трудоёмкость, производительность труда, начисление заработной платы.
Денежный измеритель отражает денежную оценку имущества, обязательств, хозяйственных операций для бухгалтерской отчётности.
С его помощью определяются финансовые результаты деятельности предприятия.
Ведение хозяйственного учёта характерно для любого общества, поскольку он объединяет характерные приёмы и методы отражения хозяйственной деятельности предприятия. Такой учёт возник для отражения хозяйственных процессов, протекающих в организациях, результатов этих процессов, а также для их контроля.
Для управления хозяйственной деятельностью необходимо осуществлять наблюдение, измерение и регистрацию всех совершаемых хозяйственных операций.
Бухгалтерский учёт – связующее звено между хозяйственной деятельностью и людьми, что помогает принимать качественные решения на основе информации, которую создаёт и передаёт система бухгалтерского учёта.
Бухгалтерский учёт представляет собой порядочную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, капитале, обязательствах предприятия, а также об их движении путём сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций.
В современной Российской Федерации приняты следующие формы бухгалтерского учёта:
журнально-ордерная;
мемориально-ордерная;
автоматизированная.
3.1 Журнально-ордерная форма
При журнально-ордерной форме применяется ручной труд работников учёта и средства малой вычислительной техники. Записи ведутся по схеме: документ – регистр – форма отчётности.
В ряде журналов-ордеров синтетический учёт объединён с аналитическим, что создаёт единую и стройную систему записей. Журналы-ордера ведут по кредиту одного или нескольких счетов. Кредитовый признак считается ведущим, поскольку все хозяйственные операции начинают записывать на кредитовой основе.
Преимущества журнально-ордерной формы учёта:
- объединение синтетического и аналитического учёта (по большинству счетов они объединены) исключает необходимость применения промежуточных регистров;
- сокращение количества записей (рациональное построение учётных регистров и главной книги, совмещение синтетического учёта и аналитического учёта в одном регистре) сокращает записи, ускоряет документооборот;
- подчинение регистров требованиям отчётности, контроля и анализа (в регистрах предусмотрено накапливание данных в резервах, необходимых для составления отчётности) исключает выборку данных в конце отчётного периода;
- возможности для широкого применения малых вычеслительных машин, лучшее распределение обязанностей между счётными работниками, соблюдение графика работы, улучшение организации и техники ведения учёта.
Журнально-ордерная форма учёта не имеет перспектив, поскольку в основном рассчитана на ручной труд работников учёта.
3.2 Мемориально-ордерная форма
Мемориально-ордерная форма учёта применяется в отдельных отраслях производства товаров и услуг. Данная форма основана на базе контрольно-шахматной формы учёта: однородные документы группируют в накопительных ведомостях, на их основании составляют мемориальные ордера, ордера регистрируют, что обеспечивает контроль за их сохранностью и позволяет получить контрольную сумму оборота по всем счетам.
Недостатки мемориально-ордерной формы:
- многократность записей;
- отрыв аналитического учёта от синтетического;
- сложность выявления ошибочных записей.
3.3 Таблично-автоматизированная форма
При таблично-автоматизированной форме предприятие обслуживается компьютерной и другой техникой.
Данная форма учёта включает использование комплекса вычислительных машин, обеспечивающих получение взаимосвязанной системы учётной информации. Данные документов переносят на электронные носители и используют для обработки на компьютерах. Полученные на основании компьютерной обработки единые учётные регистры отвечают требованиям бухгалтерского учёта и определяются типовыми проектами комплексной механизации учёта.
При этой форме учёта повышается оперативность, более тесно используются оперативные плановые и отчётные данные.
Преимущества использования машинно-ориентированных форм учёта:
- применение современной оргтехники для обработки информации, её сбора и регистрации;
- возможность диалогового режима работы с компьютером;
- возможность получения информации по запросу;
- освобождение времени учётного персонала для контрольно-аналитических функций.
Практическое задание . Задание №1.
Приложение к приказу Министерства финансов РФ от 13.01.2000 № 4н
| Коды | |||
| 0710001 | |||
| 08 | 01 | 01 | |
| 7826083360 | |||
| 384/385 | |||
Бухгалтерский баланс
На 1 января 2008г.
Форма № 1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация
______________ЗАО_»Мастер» ________________по
ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика
Ремонтные работы_________ИНН
Вид деятельности
ЗАО / коммерческое по ОКПД
Организационно-правовая форма / форма собственности
___________________________
________________________________________________________по
ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (нужное подчеркнуть) по
ОКЕИ
Адрес
____________193036 Санкт-Петербург, Невский проспект, дом 190
Актив |
Код строки | На начало отчётного года | На конец отчётного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05) |
110 |
||
| в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | 111 |
||
| Организационные расходы | 112 | ||
| деловая репутация организации | 113 | ||
Основные средства (01, 02, 03) |
120 | 106 000 – 23000 | |
| в том числе: земельные участки и объекты природопользования | 121 | ||
| здания, машины и оборудование | 122 | ||
| Незавершённое строительство (07, 08, 16, 60) | 130 | ||
| Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | ||
| в том числе: имущество для передачи в лизинг | 136 | ||
| Имущество, предоставляемое по договору проката | 137 | ||
| Долгосрочные финансовые вложения (58, 59) | 140 | ||
| в том числе: инвестиции в дочерние общества | 141 | ||
| инвестиции в зависимые общества | 142 | ||
| инвестиции в другие организации | 143 | ||
| займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | 144 |
||
| прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 | ||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
| ИТОГО по разделу I | 190 | 83 000 | |
Актив |
Код строки | На начало отчётного года | На конец отчётного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
210 | ||
| в том числе: сырьё, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) | 211 | 40 000 | |
| животные на выращивании и откорме (11) | 212 | ||
| затраты в незавершённом производстве (издержки обращения) (20, 21, 23, 29, 36, 44, 46) | 213 | ||
| готовая продукция и товары для перепродажи (16, 41, 43) | 214 | ||
| товары отгруженные (45) | 215 | ||
| расходы будущих периодов (97) | 216 | ||
| прочие запасы и затраты | 217 | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты) | 230 | ||
| в том числе: покупатели и заказчики (62, 63, 76) | 231 | 43 000 | |
| векселя к получению (62) | 232 | ||
| задолженность дочерних и зависимых обществ (79) | 233 | ||
| авансы выданные (60) | 234 | ||
| прочие дебиторы | 235 | 18 000 | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты) | 240 | ||
| в том числе: покупатели и заказчики (62, 63, 76) | 241 | ||
| векселя к получению (62) | 242 | ||
| задолженность дочерних и зависимых обществ (79) | 243 | ||
| задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) | 244 | ||
| авансы выданные (60) | 245 | ||
| прочие дебиторы | 246 | ||
| Краткосрочные финансовые вложения (58, 59, 81) | 250 | ||
| в том числе: займы, предоставленные организациям на срок не менее 12 месяцев | 251 | ||
| собственные акции, выкупленные у аукционеров | 252 | ||
| Актив | Код строки | На начало отчётного года | на конец отчётного периода |
| прочие краткосрочные финансовые вложения | 253 | ||
| Денежные средства | 260 | ||
| в том числе: касса (50) | 261 | 14 000 | |
| расчётные счета (51) | 262 | 72 000 | |
| валютные счета (52) | 263 | ||
| прочие денежные средства (55, 57) | 264 | ||
| Прочие оборотные активы | 270 |
||
| ИТОГО по разделу II. | 290 | 187 000 | |
| БАЛАНС (СУММА СТРОК 190 + 290) | 300 | 270 000 | |
Пассив |
Код строки | На начало отчётного года | На конец отчётного года |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (80) |
410 |
120 000 |
|
| Добавочный капитал (83) | 420 | ||
| Резервный капитал (82) | 430 | ||
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | ||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | ||
| Фонд социальной сферы (84) | 440 | ||
| Целевые финансирования и поступления (86) | 450 | ||
| Нераспределённая прибыль прошлых лет (84) | 460 | ||
| непокрытый убыток прошлых лет (84) | 465 | ||
| Нераспределённая прибыль отчётного года (84) | 470 | х | |
| непокрытый убыток отчётного года (84) | 475 | х | |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 120 000 | |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67) |
510 |
||
| в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчётной даты | 511 | ||
| займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчётной даты | 512 | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | - | |
Пассив |
Код строки | На начало отчётного года | На конец отчётного периода |
| 1 | 2 | 3 | 5 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66) |
610 |
||
| в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчётной даты | 611 | 40 000 | |
| займы, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчётной даты | 612 | ||
| Кредиторская задолженность | 620 | ||
| в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76) | 621 | 18 000 | |
| векселя к уплате (60) | 622 | ||
| задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (79) | 623 | ||
| задолженность перед персоналом организации | 624 | 42 000 | |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 625 | 14 000 | |
| задолженность перед бюджетом (68) | 626 | 36 000 | |
| авансы полученные (62) | 627 | ||
| прочие кредиторы | 628 | ||
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) | 630 | ||
| Доходы будущих периодов (98) | 640 | ||
| Резервы предстоящих расходов (96) | 650 | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||
ИТОГО по разделу V |
690 | 150 000 | |
| БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 700 | 270 000 |
Задание №2.
2.1СИНТЕТИЧЕСКИЕ СЧЕТА
| Сн 106 000 | |
| Д.О. 106 000 | К.О. - |
| Ск 106 000 |
| Сн 40 000 | 7 200 12 000 44 800 |
1 200 60 000 19 200 |
|
| Д.О. 80 400 | К.О. 64 000 |
| Ск 56 400 |
| Сн 23 000 | |
| 13 000 | |
| Д.О. - | К.О. 13 000 |
| Ск 36 000 |
| Сн 14 000 | 200 35 000 7 000 1 500 7 000 |
42 000 7 000 1 000 |
|
| Д.О. 50 000 | К.О. 50 700 |
| Ск 13 300 |
Д 01 К Д 02 К Д 10 К
Д 50 К Д 51 К Д 71 К
| Сн 72 000 | 36 000 14 000 42 000 12 000 6 000 |
21 000 7 000 15 000 7 000 |
|
| Д.О. 50 000 | К.О. 110 000 |
| Ск 12 000 |
| Сн 18 000 | 12 000 1 000 1 200 4 000 |
200 1 500 |
|
| Д.О. 1 700 | К.О. 18 200 |
| Ск 1 500 |
Д 80 К Д 66 К Д 60 К
| Сн 120 000 | |
| Д.О. - | К.О. - |
| Ск 120 000 |
1 200 12 000 6 000 |
Сн 18 000 |
1 200 60 000 19 200 |
|
| Д.О. 19 200 | К.О. 80 400 |
| Ск 79 200 |
| Сн 40 000 | |
| Д.О. - | К.О. - |
| Ск 40 000 |
Д 70 К Д 62 К Д 68 К
35 000 5 460 |
Сн 42 000 |
| 43 000 | |
| Д.О. 40 460 | К.О. 43 000 |
| Ск 44 540 |
| Сн 43 000 | 21 000 15 000 7 000 |
210 000 |
|
| Д.О. 210 000 | К.О. 43 000 |
| Ск 210 000 |
36 000 |
Сн 36 000 |
| 5 460 | |
| Д.О. 36 000 | К.О. 5 460 |
| Ск 5 460 |
14 000 |
Сн 14 000 |
15 480 |
|
| Д.О. 14 000 | К.О. 15 480 |
| Ск 15 480 |
151 480 58 520 |
|
| Д.О. 210 000 | К.О. 210 000 |
| 58 520 | |
| Д.О. | К.О. 58 520 |
Д 69 К Д 20 К Д 90 К
7 200 12 000 12 000 44 800 4 000 43 000 15 480 13 000 |
|
| Д.О. 151 480 | К.О. 151 480 |
Сн - Сн -
Ск -
Ск -
Д 99 К
Сн -
Ск 58 520
2.2 АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА
Аналитический счёт Линолеум к счёту № 10 «Материалы»
№ п.п. |
Содержание записи |
Единицы измерения | Цена | № Синтетич. счёта |
|||
| Приход | Расход | Остаток | |||||
| Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | ||
1. 2. 3. |
Сальдо на 01.01.2008 Оборот за 01.2008 Сальдо на 01.02.2008 |
200 165 365 |
16 000 13 200 29 200 |
290 290 |
23 200 23 200 |
75 75 |
6 000 6 000 |
Аналитический счёт Паркет к счёту № 10 «Материалы»
№ п.п. |
Содержание записи |
Единицы измерения | Цена | № Синтетич. счёта |
|||
| Приход | Расход | Остаток | |||||
| Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | ||
1. 2. 3. |
Сальдо на 01.01.2008 Оборот за 01.2008 Сальдо на 01.02.2008 |
100 280 380 |
24 000 67 200 91 200 |
170 170 |
40 800 40 800 |
210 |
50 400 |
Аналитический счёт ООО «Свет» к счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
| № п.п. | Содержание записи | Дебет | Кредит |
1. 2. 3. |
Сальдо на 01.01.2008 Оборот за январь 2008 Сальдо на 01.02.2008 |
- 60 000 - |
12 000 12 000 60 000 |
| № п.п. | Содержание записи | Дебет | Кредит |
1. 2. 3. |
Сальдо на 01.01.2008 Оборот за январь 2008 Сальдо на 01.02.2008 |
- 19 200 - |
6 000 6 000 19 200 |
Аналитический счёт ООО «Заря» к счёту 60 «Расчёты с поставщиками
и подрядчиками»
Аналитический счёт Павлов А.И. к счёту №71 «Расчёты с подотчётными лицами»
| № п.п. | Содержание записи | Дебет | Кредит |
1. 2. 3. |
Сальдо на 01.01.2008 Оборот за январь 2008 Сальдо на 01.02.2008 |
13 000 - - |
- 13 000 - |
Аналитический счёт Соловьёва Н.А. к счёту №71 «Расчёты с подотчётными лицами»
| № п.п. | Содержание записи | Дебет | Кредит |
1. 2. 3. |
Сальдо на 01.01.2008 Оборот за январь 2008 Сальдо на 01.02.2008 |
1 000 1 700 1 500 |
- 1 200 - |
Аналитический счёт Карпова И.С. к счёту №71 «Расчёты с подотчётными лицами»
| № п.п. | Содержание записи | Дебет | Кредит |
1. 2. 3. |
Сальдо на 01.01.2008 Оборот за январь 2008 Сальдо на 01.02.2008 |
4 000 - - |
- 4 000 - |
| № п.п. | Содержание записи | Дебет | Кредит |
1. 2. 3. |
Сальдо на 01.01.2008 Оборот за январь 2008 Сальдо на 01.02.2008 |
15 000 52 500 52 500 |
- 15 000 - |
Аналитический счёт ООО «Авангард» к счёту №62 «Расчёты с
покупателями и заказчиками»
Аналитический счёт ООО «Весна» к счёту №62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
| № п.п. | Содержание записи | Дебет | Кредит |
1. 2. 3. |
Сальдо на 01.01.2008 Оборот за январь 2008 Сальдо на 01.02.2008 |
21 000 - - |
- 21 000 - |
Аналитический счёт Соколов М.А. к счёту №62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
| № п.п. | Содержание записи | Дебет | Кредит |
1. 2. 3. |
Сальдо на 01.01.2008 Оборот за январь 2008 Сальдо на 01.02.2008 |
7 000 - - |
- 7 000 - |
Аналитический счёт ООО «Импульс» к счёту №62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
| № п.п. | Содержание записи | Дебет | Кредит |
1. 2. 3. |
Сальдо на 01.01.2008 Оборот за январь 2008 Сальдо на 01.02.2008 |
- 31 500 31 500 |
- - - |
Аналитический счёт Прочие к счёту №62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
| № п.п. | Содержание записи | Дебет | Кредит |
1. 2. 3. |
Сальдо на 01.01.2008 Оборот за январь 2008 Сальдо на 01.02.2008 |
- 126 000 126 000 |
- - - |
2.3 Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2008г
| № п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма | |
| Частная Общая | |||||
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. |
Израсходованы материалы Выручка от ООО «Весна» Затраты Основного производства Внесение подотчётных средств Расчёт по налогом Расчёт по социальному страхованию Заработная плата Поступление материалов Поступление материалов Расчёты с подотчётными лицами Расчёты с подотчётными лицами Выдача заработной платы Выручка от ООО «Авангард» Зачисление заработной платы Выручка от ООО «Свет» Выручка от ООО «Заря» Израсходованы материалы Расчёты с подотчётными лицами Списание на затраты Основного пр. Выручка ОТ Соколова М.А. Зачисление выручки на р/с Поступление материалов Начисление заработной платы Удержание налога Социальный налог Амортизация Основных средств Затраты Основного производства Общая выручка Прибыль |
20 51 20 50 68 69 50 10 10 60 71 70 51 51 60 60 20 71 20 50 51 10 20 70 20 20 62 90 90 |
10 62 71 71 51 51 51 60 60 71 50 50 62 50 51 51 10 50 71 62 50 60 70 68 69 02 90 20 99 |
19 200 21 000 12 000 1 000 36 000 14 000 42 000 60 000 1 200 1 200 200 35 000 15 000 7 000 12 000 6 000 44 800 1 500 4 000 7 000 7 000 19 200 43 000 5 460 15 480 13 000 210 000 151 480 58 520 |
19 200 21 000 12 000 1 000 36 000 14 000 42 000 60 000 1 200 1 200 200 35 000 15 000 7 000 12 000 6 000 44 800 1 500 4 000 7 000 7 000 19 200 43 000 5 460 15 480 13 000 210 000 151 480 58 520 |
| Итого | 863 240 | 863 240 | |||
2.4 Оборотная ведомость по счетам аналитического учёта к счёту 10 «Материалы»
| № п/п | Наименование | Ед. изме-рения | Цена | Остаток на | Оборот за январь | Остаток на | ||||||
| 01.01.200_ г. | Дебет | Кредит | 01.02.200_ г. | |||||||||
| К-во | Сумма | К-во | Сумма | К-во | Сумма | К-во | Сумма | |||||
1. 2. |
Линолеум Паркет |
м м |
80 240 |
200 100 |
16 000 24 000 |
165 280 |
13 200 67 200 |
290 170 |
23 200 40 800 |
75 210 |
6 000 50 400 |
|
| Итого: | - | - | 40 000 | - | 80 400 | - | 64 000 | - | 56 400 | |||
№. п.п |
Наименование счетов |
Сальдо на 01.01.2008 | Оборот за январь | Сальдо на 01.02.2008 | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | ||
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. |
01 Основные средства 10 Материалы 02 Амортизация основных средств 50 Касса 51 Расчётный счёт 71 Расчёты с подотчётными лицами 80 Уставный капитал 66 Кредиты 60 Расчёты с поставщиками 70 Расчёты по зарплате 62 Расчеты с покупателями 68 Расчеты с бюджетом 69 Расчёты по ЕСН 20 Основное производство 90 Реализация 99 Прибыли и убытки |
106000 40 000 - 14 000 72 000 18 000 - - - - 43 000 - - - - - |
- - 23 000 - - - 120000 40 000 18 000 42 000 - 36 000 14 000 - - - |
- 80 400 - 50 000 50 000 17 000 - - 19 200 40 460 210000 36 000 14 000 151480 210000 - |
- 64 000 13 000 50 700 110000 18 200 - - 80 400 43 000 43 000 5 460 15 480 151480 210000 58 520 |
106000 56 400 - 13 300 12 000 1 500 - - - - 210000 - - - - - |
- - 36 000 - - - - 40 000 79 200 44 540 - 5 460 15 480 - - 58 520 |
| ИТОГО | 293000 | 293000 | 863240 | 863240 | 399200 | 399200 | |
Оборотная ведомость по счетам синтетического учёта
Приложение к приказу Министерства финансов РФ от 13.01.2000 № 4н
| Коды | |||
| 0710001 | |||
| 08 | 01 | 01 | |
| 7826083360 | |||
| 384/385 | |||
Бухгалтерский баланс
На 1 января 2008г.
Форма № 1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация
______________ЗАО_»Мастер» ________________по
ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика
Ремонтные работы_________ИНН
Вид деятельности
ЗАО / коммерческое по ОКПД
Организационно-правовая форма / форма собственности
___________________________
________________________________________________________по
ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (нужное подчеркнуть) по
ОКЕИ
Адрес
____________193036 Санкт-Петербург, Невский проспект, дом 190
Актив |
Код строки | На начало отчётного года | На конец отчётного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05) |
110 |
||
| в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | 111 |
||
| Организационные расходы | 112 | ||
| деловая репутация организации | 113 | ||
Основные средства (01, 02, 03) |
120 | 106 000 – 23000 | 70 000 |
| в том числе: земельные участки и объекты природопользования | 121 | ||
| здания, машины и оборудование | 122 | ||
| Незавершённое строительство (07, 08, 16, 60) | 130 | ||
| Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | ||
| в том числе: имущество для передачи в лизинг | 136 | ||
| Имущество, предоставляемое по договору проката | 137 | ||
| Долгосрочные финансовые вложения (58, 59) | 140 | ||
| в том числе: инвестиции в дочерние общества | 141 | ||
| инвестиции в зависимые общества | 142 | ||
| инвестиции в другие организации | 143 | ||
| займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | 144 |
||
| прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 | ||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
| ИТОГО по разделу I | 190 | 83 000 | 70 000 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
210 | ||
| в том числе: сырьё, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) | 211 | 40 000 | 56 400 |
| животные на выращивании и откорме (11) | 212 | ||
| затраты в незавершённом производстве (издержки обращения) (20, 21, 23, 29, 36, 44, 46) | 213 | ||
| готовая продукция и товары для перепродажи (16, 41, 43) | 214 | ||
| товары отгруженные (45) | 215 | ||
| расходы будущих периодов (97) | 216 | ||
| прочие запасы и затраты | 217 | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты) | 230 | ||
| в том числе: покупатели и заказчики (62, 63, 76) | 231 | 43 000 | 210 000 |
| векселя к получению (62) | 232 | ||
| задолженность дочерних и зависимых обществ (79) | 233 | ||
| авансы выданные (60) | 234 | ||
| прочие дебиторы | 235 | 18 000 | 1 500 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты) | 240 | ||
| в том числе: покупатели и заказчики (62, 63, 76) | 241 | ||
| векселя к получению (62) | 242 | ||
| задолженность дочерних и зависимых обществ (79) | 243 | ||
| задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) | 244 | ||
| авансы выданные (60) | 245 | ||
| прочие дебиторы | 246 | ||
| Краткосрочные финансовые вложения (58, 59, 81) | 250 | ||
| в том числе: займы, предоставленные организациям на срок не менее 12 месяцев | 251 | ||
| собственные акции, выкупленные у аукционеров | 252 | ||
| прочие краткосрочные финансовые вложения | 253 | ||
| Денежные средства | 260 | ||
| в том числе: касса (50) | 261 | 14 000 | 13 300 |
| расчётные счета (51) | 262 | 72 000 | 12 000 |
| Прочие оборотные активы | 270 | ||
| ИТОГО по разделу II. | 290 | 187 000 | 293 200 |
| БАЛАНС (СУММА СТРОК 190 + 290) | 300 | 270 000 | 363 200 |
Пассив |
Код строки | На начало отчётного года | На конец отчётного года |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (80) |
410 |
120 000 |
120 000 |
| Добавочный капитал (83) | 420 | ||
| Резервный капитал (82) | 430 | ||
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | ||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | ||
| Фонд социальной сферы (84) | 440 | ||
| Целевые финансирования и поступления (86) | 450 | ||
| Нераспределённая прибыль прошлых лет (84) | 460 | ||
| непокрытый убыток прошлых лет (84) | 465 | ||
| Нераспределённая прибыль отчётного года (84) | 470 | х | 58 520 |
| непокрытый убыток отчётного года (84) | 475 | х | |
ИТОГО по разделу III |
490 | 120 000 | 178 520 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67) |
510 |
||
| в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчётной даты | 511 | ||
| займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчётной даты | 512 | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | - | - |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66) |
610 |
||
| в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчётной даты | 611 | 40 000 | 40 000 |
| займы, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчётной даты | 612 | ||
| Кредиторская задолженность | 620 | ||
| в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76) | 621 | 18 000 | 79 200 |
| векселя к уплате (60) | 622 | ||
| задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (79) | 623 | ||
| задолженность перед персоналом организации | 624 | 42 000 | 44 540 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 625 | 14 000 | 15 480 |
| задолженность перед бюджетом (68) | 626 | 36 000 | 5 460 |
| авансы полученные (62) | 627 | ||
| Доходы будущих периодов (98) | 640 | ||
| Резервы предстоящих расходов (96) | 650 | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||
| ИТОГО по разделу V | 690 | 150 000 | 184 680 |
| БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 700 | 270 000 | 363 200 |
Журнал – Главная за январь 2008г
№ п.п. |
Содержание записи, документ |
Сумма |
Счёт 01 «Основные средства» |
Счёт 02 «Амортизация основных средств» |
Счёт 10 «Материалы» |
Счёт 20 «Основное производство» |
Счёт 50 «Касса» |
Счёт 51 «Расчётный счёт» |
Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками » |
Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» |
||||||||
| Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | |||
| Сальдо на 01.01.2008г | 106000 | - | - | 23 000 | 40 000 | - | - | - | 14 000 | - | 72 000 | - | - | 18 000 | 43 000 | - | ||
1. |
Требование на отпуск материалов № 74 | 19 200 |
19 200 | 19 200 |
||||||||||||||
| 2. | Платёжное поручение | 21 000 | 21 000 | 21 000 | ||||||||||||||
| 3. | Авансовый отчёт | 12 000 | 12 000 | |||||||||||||||
| 4. | Приходный кассовый ордер №1 | 1 000 |
1 000 |
|||||||||||||||
| 5. | Выписка из р/с | 36 000 |
36 000 |
|||||||||||||||
| 6. | Выписка из р/с |
14 000 | 14 000 |
|||||||||||||||
| 7. | Выписка из р/с. Приходный кассовый ордер №2 | 42 000 | 42 000 |
42 000 | ||||||||||||||
| 8. | Счёт №344 ООО «Свет». Приходный ордер склада №63. |
60 000 | 60 000 | 60 000 | ||||||||||||||
| 9. | Авансовый отчёт №52 зав. Складом Соловьёвой А.И.. | 1 200 | 1 200 | 1 200 | ||||||||||||||
| 10. | Приходный ордер склада №52 | 1 200 | 1 200 | |||||||||||||||
| 11. | Расходный кассовый ордер №1 | 200 | 200 | |||||||||||||||
| 12. | Расходный кассовый ордер №2. Платёжная ведомость. | 35 000 | 35 000 | |||||||||||||||
| 13. | Выписка из р/с. Расходный кассовый ордер №3. | 7 000 | 7 000 | 7 000 | ||||||||||||||
| 14. | Выписка из р/с. Расходный кассовый ордер №3. | 15 000 | 15 000 | 15 000 | ||||||||||||||
| 15. | Выписка из р/с. Платёжное поручение. | 12 000 | 12 000 | 12 000 | ||||||||||||||
| 16. | Выписка из р/с. Платёжное поручение. | 6 000 | 6 000 | 6 000 | ||||||||||||||
| 17. | Требование на отпуск материалов № 75 | 44 800 | 44 800 | 44 800 | ||||||||||||||
| 18. | Расходный кассовый ордер №4 | 1 500 | 1 500 | |||||||||||||||
| 19. | Авансовый отчёт №3 бухгалтера Карповой И.С. | 4 000 | 4 000 | |||||||||||||||
| 20. | Приходный кассовый ордер №3 | 7 000 | 7000 | 7 000 | ||||||||||||||
| 21. | Расходный кассовый ордер №5 | 7 000 | 7 000 | 7 000 | ||||||||||||||
| 22. | Счёт №71 ООО «Заря» от 15/1. Приходный ордер склада №64. | 19 200 | 19 200 | 19 200 | ||||||||||||||
| 23. | Табель учёта рабочего времени №1. Наряды №1-20 на сдельную работу. | 43 000 | 43 000 | |||||||||||||||
| 24. | Расчётно-платёжная ведомость №1 | 5 460 | ||||||||||||||||
| 25. | Расчёты бухгалтерии | 15 480 | 15 480 | |||||||||||||||
| 26. | Расчёт бухгалтерии | 13 000 | 13 000 | 13 000 | ||||||||||||||
| 27. | Счета № 1-10 от 30.01.2008г | 210 000 | 210000 | |||||||||||||||
| 28. | Расчёт бухгалтерии | 151 480 | 151480 | |||||||||||||||
| 29. | 58 520 | |||||||||||||||||
| Оборот за январь 2008г | - | - | - | 13 000 | 80 400 | 64 000 | 151480 | 151480 | 50 000 | 50 700 | 50 000 | 110000 | 19 200 | 80 400 | 210000 | 43 000 | ||
| Сальдо на 01.02.2008г | 106000 | - | - | 36 000 | 56 400 | - | - | - | 13 300 | - | 12 000 | - | - | 79 200 | 210000 | - | ||
| № п.п | Содержание записи, документ | Сумма | Счёт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» |
Счёт 68 «Расчёты по налогам и спорам» |
Счёт 69 «Расчёты по соц. страхованию и обеспечению» |
Счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» |
Счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами» |
Счёт 80 «Уставный капитал» |
Счёт 90 «Продажи» |
Счёт 99 «Прибыль и убытки» |
||||||||
| Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | |||
| Сальдо на 01.01.2008г | - | 40 000 | - | 36 000 | - | 14 000 | - | 42 000 | 18 000 | - | - | 120000 | - | - | - | - | ||
1. |
Требование на отпуск материалов № 74 |
19 200 | ||||||||||||||||
2. |
Платёжное поручение |
21 000 | ||||||||||||||||
| 3. | Авансовый отчёт | 12 000 | 12 000 | |||||||||||||||
4. |
Приходный кассовый ордер №1 | 1 000 | 1 000 |
|||||||||||||||
| 5. | Выписка из расчётного счёта | 36 000 |
36 000 | 14 000 |
||||||||||||||
| 6. | Выписка из р/с; |
14 000 | ||||||||||||||||
| 7. | Выписка из р/с; Приходный кассовый ордер №2 | 42 000 | ||||||||||||||||
| 8. | Счёт №344 ООО «Свет». Приходный ордер склада №63. |
60 000 | ||||||||||||||||
| 9. | Авансовый отчёт №52 зав. Складом Соловьёвой А.И.. | 1 200 | ||||||||||||||||
| 10. | Приходный ордер склада №52 | 1 200 | 1 200 | |||||||||||||||
| 11. | Расходный кассовый ордер №1 | 200 | 200 | |||||||||||||||
| 12. | Расходный кассовый ордер №2. Платёжная ведомость. | 35 000 | 35 000 | |||||||||||||||
| 13. | Выписка из р/с. Расходный кассовый ордер №3. | 7 000 | ||||||||||||||||
| 14. | Выписка из р/с. Расходный кассовый ордер №3. | 15 000 | ||||||||||||||||
| 15. | Выписка из р/с. Платёжное поручение. | 12 000 | ||||||||||||||||
| 16. | Выписка из р/с. Платёжное поручение. | 6 000 | ||||||||||||||||
| 17. | Требование на отпуск материалов № 75 | 44 800 | ||||||||||||||||
| 18. | Расходный кассовый ордер №4 | 1 500 | 1 500 | |||||||||||||||
| 19. | Авансовый отчёт №3 бухгалтера Карповой И.С. | 4 000 | 4 000 | |||||||||||||||
| 20. | Приходный кассовый ордер №3 | 7 000 | ||||||||||||||||
| 21. | Расходный кассовый ордер №5 | 7 000 | ||||||||||||||||
| 22. | Счёт №71 ООО «Заря» от 15/1. Приходный ордер склада №64. | 19 200 | ||||||||||||||||
| 23. | Табель учёта рабочего времени №1. Наряды №1-20 на сдельную работу. | 43 000 | 70 000 | |||||||||||||||
| 24. | Расчётно-платёжная ведомость №1 | 5 460 | 5 480 | 5 460 | ||||||||||||||
| 25. | Расчёты бухгалтерии | 15 480 | 15 480 | |||||||||||||||
| 26. | Расчёт бухгалтерии | 13 000 | ||||||||||||||||
| 27. | Счета № 1-10 от 30.01.2008г | 210 000 | 210000 | |||||||||||||||
| 28. | Расчёт бухгалтерии | 151 480 | 151480 | |||||||||||||||
| 29. | 58 520 | 58520 | 58 520 | |||||||||||||||
| Оборот за январь 2008г | - |
- |
36 000 | 5 460 |
14 000 |
15 480 |
40 460 |
43 000 |
1 700 |
18 200 |
- |
- |
210000 |
210000 |
- |
58520 |
||
| Сальдо на 01.02.2008г | - | 40 000 | - | 5 460 | - | 15 480 | - | 44 540 | 1 500 | - | - | 120000 | - | - | - | 58 520 | ||
Использованная литература
1. Короткова Ю.Е. \\ Бухгалтерский учёт. М.: «Окей-книга», 2008г. – 176с.
2. Бухгалтерский учёт: Учебник – 2 изд. М.: «Инфра», 2008г. – 720с.
3. Бабаев Ю.А. \\ Бухгалтерский финансовый учёт. Практикум: Учебное пособие для вузов. \\ М.: 2008г. – 509с.
4. Роберт Н. Антони \\ Основы бухгалтерского учёта \\ М.: 1992г. – 318с.