Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
СОДЕРЖАНИЕ: Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведут на синтетическом счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведут на синтетическом счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.
К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета [1] :
73–1 «Расчеты по предоставленным займам»,
73–2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.
На субсчете 73–1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.).
По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетом 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета».
На сумму платежей, поступивших от работника заемщика, счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» кредитуется в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в зависимости от принятого порядка платежа). Последний случай, когда сумму задолженности по займу удерживают с сумм начисленной заработной платы работника, применяется чаще всего, так как это позволяет минимизировать риск непогашения задолженности по займу. [2]
Если работник увольняется до момента полного погашения задолженности по полученному займу, сумму задолженности нужно перевести на счет 76, так как счет 73 предназначен только для расчетов с работниками организации:
Дебет 76 – Кредит 73.
На субсчете 73–2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба. [3]
В дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов» (за недостающие товарно-материальные ценности), 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.
По кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» записи производятся в корреспонденции со счетами [4] :
- учета денежных средств – на суммы внесенных платежей;
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на суммы удержаний из сумм по оплате труда;
- 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.
Таким образом, схема бухгалтерских проводок по удержанию с виновных лиц сумм нанесенного материального ущерба будет следующей:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (41 «Товары», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» и т.д.) – на сумму недостачи или иного ущерба, причиненного организации неправомерными действиями работника;
Дебет 73 – Кредит 94 – на сумму ущерба, подлежащего взысканию с работника – в размере суммы фактически нанесенного ущерба;
Дебет 73 – Кредит 98 – на сумму, подлежащую взысканию с работника сверх сумм фактически нанесенного ущерба – в тех случаях, когда за недостачу отдельных видов имущества предусмотрена кратная материальная ответственность;
Дебет 73 – Кредит 28 – на сумму производственного брака, отнесенного на счет виновных лиц;
Дебет 50 – Кредит 73 – на сумму задолженности, погашенную работником, посредством сдачи наличных денег в кассу организации по приходному кассовому ордеру.
Однако, следует иметь в виду, что трудовое законодательство не предусматривает возможности требовать внесения в кассу организации сумм, превышающих установленные размеры – это может быть сделано только самим работником по собственному желанию.
Дебет 51 – Кредит 73 – на сумму задолженности, погашенную работником посредством зачисления ее на расчетный счет организации в банке (как правило, почтовым переводом). Суммы в возмещение ущерба, поступившие на расчетный счет от уволенных работников должны отражаться по дебету счета 76, так как такая задолженность на счете 73 числиться не может.
Дебет 70 – Кредит 73 – на сумму задолженности, удержанную с сумм начисленной оплаты труда работника;
Дебет 94 – Кредит 73 – на сумму задолженности (всей или части) во взыскании которой отказано судом. Эта ситуация может возникнуть тогда, когда решение о взыскании было принято руководителем организации, а вследствие выяснилось, что он при этом превысил свои полномочия или соответствующие документы были оформлены с нарушениями, что дало работнику основание обратиться в суд, который принял решение в его пользу.
Если применяется кратная материальная ответственность, одновременно с проводками, отражающими погашение задолженности, оформляется проводка по списанию части сумм доходов будущих периодов в состав прочих доходов и расходов:
Дебет 98 «Доходы будущих периодов» – Кредит 91 «Прочие доходы и расходы».
Если работник увольняется до момента полного погашения задолженности по суммам нанесенного материального ущерба, на него оформляется исполнительная надпись, а сумма задолженности переводится на счет 76:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику организации [5] .
Задача
1. По данным об остатках средств и источников их формирования необходимо открыть счета бухгалтерского учета на 1 января 2005 года (таблица 1).
2. На основании журнала хозяйственных операций (таблица 2) сделать записи на счетах бухгалтерского учета за январь 2005 г.
3. Составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам бухгалтерского учета за январь (таблица 3).
4. Заполнить бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2) на 1 февраля 2005 года.
Решение
В соответствии с таблицей 1 методических указаний откроем счета бухгалтерского учета.
| 01 Основные средства | 02 Амортизация ОС | ||
| Д | К | Д | К |
| Сн = 3600000 | Сн = 1245000 | ||
18.Д20А=31380 18.Д20Б=32620 18.Д25=12000 18.Д26=8900 |
|||
| Ск=3600000 | Ск = 1329900 | ||
| 04 Нематериальные активы | 05 Амортизация НМА | ||
| Д | К | Д | К |
| Сн = 340000 | Сн = 40000 | ||
| Сн=340000 | Ск=40000 | ||
| 10 Материалы | 19 НДС по приобретенным ценностям | ||
| Д | К | Д | К |
| Сн = 354150 | Сн = 59000 | ||
4.К60П=98008 7.К60М=66390 10.К94=9800 |
6.Д20А=224100 6.Д20Б=195600 10.Д94=1120 |
4.К60П=17642 7.К60М=11950 |
9.Д68=29592 |
| Ск=107528 | Ск=59000 | ||
| 20 Основное производство | 20А | ||
| Д | К | Д | К |
| Сн = 252000 | Сн = 120000 | ||
| Од=1712326 | Ок=1487326 | 6.К10=224100 15.К70=300260 17.К69.2=191559 17.К69.1=30649 17.К69.3=26818 18.К02=31380 19.К25=53068 19.К26=34764 |
20.Д43=831598 |
| Ск=477000 | Ск=181000 | ||
| 20Б | 43 Готовая продукция | ||
| Д | К | Д | К |
| Сн = 132000 | Сн = 181230 | ||
6.К10=195600 15.К70=456980 18.К02=32620 19.К25=81282 19.К26=53246 |
20.Д43=655728 | 20.К20А=831598 20.К20Б=655728 |
23.Д90=1500000 |
| Ск=296000 | Ск=168556 | ||
| 50 Касса | 51 Расчетный счет | ||
| Д | К | Д | К |
| Сн = 1150 | Сн = 1116200 | ||
1.К51=10500 14.К71=290 21.К51=350000 |
2,3Д71=10500 22.Д70=350000 |
5.К62=650340 | 1.Д50=10500 8.Д60П=225150 8.60М=121150 21.Д50=350000 26.Д68=468000 26.К69.1=216000 26.К69.2=185000 26.К69.3=64000 |
| Ск=1440 | Ск=126740 | ||
| 58 Краткосрочные финансовые вложения | 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||
| Д | К | Д | К |
| Сн = 258000 | Сн = 346300 | ||
12К91=850 Од=346300 |
Ок=193990 | ||
| Ск=258000 | Ск=193140 | ||
| 60 Мастер | 60 Профиль | ||
| Д | К | Д | К |
| Сн = 121150 | Сн=225150 | ||
| 8.К51=121150 | 7.Д10=66390 7.Д19=11950 |
8.К51=225150 | 4.Д10=98008 4.Д19=17642 |
| Ск=78340 | Ск=115650 | ||
| 62 Расчеты с покупателями и заказчиками | 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | ||
| Д | К | Д | К |
| Сн = 721520 | Сн = 278000 | ||
| 5.Д51=650340 | |||
| Ск=71180 | Сн=278000 | ||
| 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 68 Расчеты по налогам и сборам | ||
| Д | К | Д | К |
| Сн = 1150500 | Сн = 324804 | ||
9.К19=29592 23.К90=228814 26.К51=468000 |
16.Д70=124513 |
||
| Ск=1150500 | Ск=277089 | ||
| 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69.1 Расчеты по социальному страхованию | ||
| Д | К | Д | К |
| Сн = 305575 | Сн = 226178 | ||
| Од = 465000 | Ок = 249026 | 26.К51=216000 | 17.Д20=30649 |
| Ск=89601 | Ск=40827 | ||
| 69.2 Расчеты по пенсионному обеспечению | 69.3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию | ||
| Д | К | Д | К |
| Сн = 34225 | Сн = 45172 | ||
| 26.К51=185000 | 17.Д20=191559 | 26.К51=64000 | 17.Д20=26818 |
| Ск=40784 | Ск=7990 | ||
| 70 Расчеты с персоналом по оплате труда | 71 Расчеты с подотчетными лицами | ||
| Д | К | Д | К |
| Сн = 132724 | Сн = 0 | ||
11.К94=1120 16.К68=124513 22.К50=350000 |
15.20А=300260 15.20Б=456980 15.25=122354 15.26=78200 |
2.К50=9300 2.К50=1200 |
13.Д26=910 14.Д51=290 |
| Ск=614885 | Ск=9300 | ||
| 80 Уставный капитал | 83 Добавочный капитал | ||
| Д | К | Д | К |
| Сн = 2600000 | Сн = 328317 | ||
| Ск = 2600000 | Ск=328317 | ||
| 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 97 Расходы будущих периодов | ||
| Д | К | Д | К |
| Сн = 225000 | Сн = 138970 | ||
| Ск=225000 | Ск=138970 | ||
| 94 Недостачи и потеря от порчи ценностей | 91 Прочие доходы и расходы | ||
| Д | К | Д | К |
| Сн=0 | Сн = 0 | ||
10.К10=1120 11.К91=9800 |
10.Д10=9800 11.Д70=1120 |
27.К99=10650 | 11.Д94=9800 12.Д60=850 |
| Ск=0 | Ск=0 | ||
| 26 Общехозяйственные расходы | 25 Общепроизводственные расходы | ||
| Д | К | Д | К |
13.К71=910 15.К70=78200 18.К02=8900 |
19.Д20А=34764 19.Д20Б=53246 |
15.К70=122354 18.К02=12000 |
19.Д20А=53068 19.Д20Б=81282 |
| Ск=0 | Ск=0 | ||
| 90 Продажи | 99 Прибыли и убытки | ||
| Д | К | Д | К |
| Сн=0 | Сн = 0 | ||
| 23.К43=1500000 | 23.Д68=228814 24.Д99=940000 25.Д99=331186 |
24.К90=940000 25.К90=331186 |
27.Д91=10650 |
| Ск=0 | Ск=1260536 | ||
Журнал хозяйственных операций
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | Д | К |
| 1 | Получено в кассу по чеку на командировочные и хозяйственные расходы | 10500 | 50 | 51 |
| 2 | Выдано на командировочные расходы Воронову П.М. | 9300 | 71 | 50 |
| 3 | Выдано на хозяйственные расходы Липановой Т.С. | 1200 | 71 | 50 |
| 4 | Поступили материалы от ОАО «Профиль» по договорным ценам в том числе НДС |
115650 17642 |
10 19.3 |
60П 60П |
| 5 | Поступила на расчетный счет от покупателя выручка за реализованную ему продукцию | 650340 | 51 | 62 |
| 6 | Отпущены материалы на производство: – продукции А – продукции Б |
224100 195600 |
20А 20Б |
10 10 |
| 7 | Поступили материалы от ООО «Мастер» по договорным ценам В том числе НДС |
78340 11950 |
10 19 |
60М 60М |
| 8 | Перечислено поставщикам за полученные материалы, в том числе НДС: – ООО «Мастер» – ОАО «Профиль» |
121150 225150 |
60М 60П |
51 51 |
| 9 | Сумма НДС по полученным и оплаченным материалам отнесена в уменьшение задолженности перед бюджетом | 29592 | 68 | 19 |
| 10 | По результатам инвентаризации выявлены: – излишки материалов на складе – недостача топлива у водителей |
9800 1120 |
10 94 |
94 10 |
| 11 | Излишки материалов списаны на прочие доходы Недостача топлива удержана из заработной платы водителей |
9800 1120 |
94 70 |
91 94 |
| 12 | Начислена неустойка за нарушение поставщиком сроков поставки материалов в соответствии с договором | 850 | 60 | 91 |
| 13 | Согласно копии чека приобретены материалы на хозяйственные нужды Липатовой Т.С. | 910 | 26 | 71 |
| 14 | Принят от Липатовой Т.С. остаток неизрасходованной суммы подотчета | 290 | 50 | 71 |
| 15 | Начислена заработная плата: – основным производственным рабочим за изготовление продукции А продукции Б – управлению цеха – администрации предприятия |
300260 456980 122354 78200 |
20А 20Б 25 26 |
70 70 70 70 |
| 16 | Произведены удержания НДФЛ из заработной платы – 13% | 124513 | 70 | 68 |
| 17 | Начислен единый социальный налог (26%): – ПФ – 20% – ФСС – 3,2% – ФОМС – 2,8% |
191559 30649 26818 |
20 20 20 |
69.2 69.1 69.3 |
| 18 | Начислена амортизация по объектам ОС: – производственного назначения, занятым при производстве продукции А продукции Б – общепроизводственного назначения – общехозяйственного назначения |
31380 32620 12000 8900 |
20А 20Б 25 26 |
02 02 02 02 |
| 19 | По окончании месяца списываются общепроизводственные и общехозяйственные расходы на себестоимость: Продукции А Продукции Б Общепроизводственные и общехозяйственные расходы списываются пропорционально заработной плате производственных рабочих |
53068 34764 81282 53246 |
20А 20А 20Б 20Б |
25 26 25 26 |
| 20 | Отпущена из производства на склад готовой продукции по фактической себестоимости: Продукция А (незавершенное производство на 01.02. – 181000 руб.) Продукция Б (незавершенное производство на 01.02 – 296000 руб.) |
831598 655728 |
43 43 |
20А 20Б |
| 21 | Получено с расчетного счета в кассу для выплаты аванса за январь | 350000 | 50 | 51 |
| 22 | Выдан аванс по заработной плате за январь | 350000 | 70 | 50 |
| 23 | Отражена продажа готовой продукции по продажным ценам В том числе НДС |
1500000 228814 |
90 90 |
43 68 |
| 24 | Списана фактическая себестоимость реализованной продукции | 940000 | 99 | 90 |
| 25 | Определен финансовый результат от реализации продукции | 331186 | 99 | 90 |
| 26 | Перечислено с расчетного счета: – задолженность перед бюджетом по НДФЛ – задолженность перед внебюджетными фондами по ЕСН: в ПФ в ФСС в ФОМС |
468000 185000 216000 64000 |
68 69.2 69.1 69.3 |
51 51 51 51 |
| 27 | Сальдо прочих доходов и расходов списано на финансовый результат | 10650 | 99 | 91 |
Составим оборотно-сальдовую ведомость за полугодие по счетам бухгалтерского учета.
Оборотно-сальдовая ведомость
| Номер счета | Сальдо на 01.04.2006 г. | Обороты за II квартал | Сальдо 01.07.2006 г. | |||
| д | к | д | к | д | к | |
| 01 | 3600000 | 3600000 | ||||
| 02 | 1245000 | 84900 | 1329900 | |||
| 04 | 340000 | 340000 | 340000 | |||
| 05 | 86000 | 86000 | 86000 | |||
| 10 | 354150 | 174198 | 196720 | 107528 | ||
| 19 | 59000 | 29592 | 29592 | 59000 | ||
| 20 | 252000 | 1712326 | 1487326 | 477000 | ||
| 43 | 181230 | 1487326 | 1500000 | 168556 | ||
| 50 | 1150 | 360790 | 360500 | 1440 | ||
| 51 | 1116200 | 650340 | 1639800 | 126740 | ||
| 58 | 258000 | 258000 | ||||
| 60 | 346300 | 347150 | 193990 | 193140 | ||
| 62 | 721520 | 650340 | 71180 | |||
| 66 | 278000 | 278000 | ||||
| 67 | 1150500 | 1150500 | ||||
| 68 | 324804 | 726406 | 124513 | 277089 | ||
| 69 | 305575 | 465000 | 249026 | 89601 | ||
| 70 | 132724 | 475633 | 957794 | 614885 | ||
| 71 | 10500 | 1200 | 9300 | |||
| 80 | 2600000 | 2600000 | ||||
| 83 | 328317 | 328317 | ||||
| 84 | 225000 | 225000 | ||||
| 97 | 138970 | 138970 | ||||
| 94 | 10920 | 10920 | ||||
| 91 | 10650 | 10650 | ||||
| 26 | 88010 | 88010 | ||||
| 25 | 134354 | 134354 | ||||
| 90 | 1500000 | 1500000 | ||||
| 99 | 1271186 | 10650 | 1260536 | |||
| Итого | 7022220 | 7022220 | 9794381 | 9316285 | 7784743 | 6981343 |
Составим бухгалтерский баланс на начало и конец рассматриваемого периода.
| БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС | |||||||||||||||||||
| на | январь | 20 | 06 | г. | |||||||||||||||
| КОДЫ | |||||||||||||||||||
| Форма №1 по ОКУД | 0710001 | ||||||||||||||||||
| Дата (год, месяц, число) | |||||||||||||||||||
| Организация | по ОКПО | ||||||||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | ||||||||||||||||||
| Вид деятельности | по ОКВЭД | ||||||||||||||||||
| Организационно-правовая форма / форма собственности | |||||||||||||||||||
| по ОКОПФ/ОКФС | |||||||||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб./ млн. руб. (ненужное зачеркнуть) | по ОКЕИ | 384/385 | |||||||||||||||||
| Местонахождение (адрес) | |||||||||||||||||||
| Дата утверждения | |||||||||||||||||||
| Дата отправки (принятия) | |||||||||||||||||||
| АКТИВ | Код строки | на начало периода |
на конец периода |
||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||||||
| I . Внеоборотные активы | |||||||||||||||||||
| Нематериальные активы | 110 | ||||||||||||||||||
| Основные средства | 120 | ||||||||||||||||||
| Незавершенное строительство | 130 | ||||||||||||||||||
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | ||||||||||||||||||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | ||||||||||||||||||
| Отложенные налоговые активы | 145 | ||||||||||||||||||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | ||||||||||||||||||
| Итого по разделу I | 190 | ||||||||||||||||||
| II. Оборотные активы | |||||||||||||||||||
| Запасы | 210 | ||||||||||||||||||
| в том числе: | |||||||||||||||||||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | ||||||||||||||||||
| Затраты в незавершенном производстве | 213 | ||||||||||||||||||
| Готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | ||||||||||||||||||
| Товары отгруженные | 215 | ||||||||||||||||||
| расходы будущих периодов | 216 | ||||||||||||||||||
| прочие запасы и затраты | 217 | ||||||||||||||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 |
||||||||||||||||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 |
||||||||||||||||||
| В том числе покупатели и заказчики | 231 | ||||||||||||||||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 |
||||||||||||||||||
| В том числе: | |||||||||||||||||||
| покупатели и заказчики | 241 | ||||||||||||||||||
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | ||||||||||||||||||
| Денежные средства | 260 | ||||||||||||||||||
| Прочие оборотные активы | 270 | ||||||||||||||||||
| Итого по разделу II | 290 | ||||||||||||||||||
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | ||||||||||||||||||
| ПАССИВ | |||||||||||||||||||
| III Капитал и резервы | |||||||||||||||||||
| Уставный капитал | 410 | ||||||||||||||||||
| Добавочный капитал | 420 | ||||||||||||||||||
| Резервный капитал | 430 | ||||||||||||||||||
| в том числе: | |||||||||||||||||||
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | ||||||||||||||||||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | ||||||||||||||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | - | ||||||||||||||||||
| Итого по разделу III | 490 | ||||||||||||||||||
| IV. Долгосрочные обязательства | |||||||||||||||||||
| Займы и кредиты | 510 | ||||||||||||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | ||||||||||||||||||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||||||||||||||||||
| Итого по разделу IV | 590 | ||||||||||||||||||
| V. Краткосрочные обязательства | |||||||||||||||||||
| Займы и кредиты | 610 | ||||||||||||||||||
| Кредиторская задолженность | 620 | ||||||||||||||||||
| в том числе: | |||||||||||||||||||
| поставщики и подрядчики | 621 | ||||||||||||||||||
| задолженность перед персоналом организации | 624 | ||||||||||||||||||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 625 |
||||||||||||||||||
| задолженность по налогам и сборам | 626 | ||||||||||||||||||
| прочие кредиторы | 628 | ||||||||||||||||||
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 |
||||||||||||||||||
| Доходы будущих периодов | 640 | ||||||||||||||||||
| Резервы предстоящих расходов | 650 | ||||||||||||||||||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||||||||||||||||||
| ИТОГО по разделу V | 690 | ||||||||||||||||||
| БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) | 700 | ||||||||||||||||||
| Руководитель | Главный бухгалтер | ||||
| (подпись) | (расшифровка подписи) | (подпись) | (расшифровка подписи) | ||
| 20 | г. | ||||
Задание 1
Объедините хозяйственные средства по составу, размещению и источникам образования (табл. 1.1 – 1.3)
Таблица 1.1. Перечень хозяйственных операций
| № п/п | Наименование средства | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль | 35 |
| 2 | Электрооборудование | 215 |
| 3 | Задолженность персоналу по заработной плате | 3150 |
| 4 | Здание производственных цехов | 12400 |
| 5 | Задолженность инженера Ткачева П.В. по подотчетным суммам | 3 |
| 6 | Фрезерные станки | 1250 |
| 7 | Масло машинное | 10 |
| 8 | Акции научно-технического центра «Гермес и Ко» | 600 |
| 9 | Задолженность фирме «Бриз» за установку сигнализации | 45 |
| 10 | Столы письменные | 50 |
| 11 | Строящееся здание цеха | 1430 |
| 12 | Краска масляная | 12 |
| 13 | Уставный капитал | 17080 |
| 14 | Краткосрочные векселя банка | 5 |
| 15 | Наличные деньги в кассе | 15 |
| 16 | Задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды | 1212 |
| 17 | Легковые автомашины | 2000 |
| 18 | Кредит банка под строительство нового цеха | 4000 |
| 19 | Денежные средства на расчетном счете | 470 |
| 20 | Брокерское место на бирже «Санкт-Петербург» | 94 |
| 21 | Задолженность заводу «Металлист» за материалы | 24 |
| 22 | Задолженность бюджету по налогу на добавленную стоимость | 18 |
| 23 | Фонд потребления | 51 |
| 24 | Прибыль, полученная в отчетном году | 300 |
| 25 | Резервный капитал | 60 |
| 26 | Сверла | 25 |
| 27 | Пресс легкий | 206 |
| 28 | Печи плавильные в литейном цехе | 324 |
| 29 | Спецодежда | 60 |
| 30 | Задолженность инструментального завода за отгруженные ему станки | 240 |
| 31 | Задолженность поставщику за продукцию | 12 |
| 32 | Арендная плата за токарное оборудование, внесенная за следующий год | 46 |
| 33 | Незавершенное производство | 2000 |
| 34 | Готовая продукция | 4532 |
Решение
Распределим все хозяйственные операции в две таблицы, одна из которых определяет актив, а другая пассив предприятия. Поэтому итоговые суммы таблиц должны быть равны между собой.
Таблица 1.2. Группировка хозяйственных операций по составу
| Виды хозяйственных средств | Номер операции в исходной таблице | Сумма, тыс. руб. |
| I Внеоборотные активы | ||
| 1. Основные средства | 2, 6, 10, 17, 26, 27, 28 | 4070 |
| 1.1. Здания | 4, 11 | 13830 |
| 2. Нематериальные активы | 20 | 94 |
| 3. Капитальные вложения | ||
| 4. Долгосрочные финансовые вложения | 8 | 600 |
| ИТОГО внеоборотных активов | 18594 | |
| II Текущие активы | ||
| 5. Производственные запасы | 7, 12, 29 | 82 |
| 6. Незавершенное производство | 33 | 2000 |
| 7. Расходы будущих периодов | 32 | 46 |
| 8. Готовая продукция | 34 | 4532 |
| 9. Денежные средства | 15, 19 | 485 |
| 10. Краткосрочные финансовые вложения | 14 | 5 |
| 11. Средства в расчетах | 5, 30 | 243 |
| ИТОГО текущих активов | 7393 | |
| ВСЕГО хозяйственных средств | 25987 |
Таблица 1.3. Группировка хозяйственных средств по источникам их образования
| Источники хозяйственных средств | Номер операции в исходной таблице | Сумма, тыс. руб. |
| I Источники собственных средств | ||
| 1. Уставный капитал | 13 | 17080 |
| 2. Добавочный капитал | ||
| 3. Резервный капитал | 25 | 60 |
| 4. Нераспределенная прибыль | 24 | 300 |
| 5. Фонды и резервы | 23 | 51 |
| 6. Целевое финансирование и поступления | ||
| ИТОГО источников собственных средств | 17491 | |
| II Источники заемных средств | ||
| 7. Кредиты банков | 18 | 4000 |
| 8. Займы | ||
| 9. Расчеты с кредиторами | 1,3, 9, 16, 21, 22, 31 | 4496 |
| ИТОГО источников заемных средств | 8496 | |
| ВСЕГО хозяйственных средств | 25987 |
Суммы в обеих таблицах оказались равными, следовательно, распределение произведено верно.
Литература
1. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. – Ростов н/Д: Феникс, 2004. – 800 с.
2. Бухгалтерский учет / Под ред. Бабаева Ю.А. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 476 с.
3. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет. Учебно-практическое пособие. – М.: ТК Велби, Проспект, 2004. – 504 c .
4. Середа Т.П., Середа К.Н. Все основные бухгалтерские проводки. – Ростов н/Д: Феникс, 2004. – 432 с.
5. Сидорова Е.С. План и корреспонденция счетов: 10 000 типовых проводок. – М.: Омега-Л, 2006. – 526 с.
[1] Сидорова Е.С. План и корреспонденция счетов: 10 000 типовых проводок. – М.: Омега-Л, 2006. – С. 175.
[2] Середа Т.П., Середа К.Н. Все основные бухгалтерские проводки. – Ростов н/Д: Феникс, 2004. – С. 183.
[3] Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. – Ростов н/Д: Феникс, 2004. – С. 610.
[4] Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет. Учебно-практическое пособие. – М.: ТК Велби, Проспект, 2004. – С. 372.
[5] Бухгалтерский учет / Под ред. Бабаева Ю.А. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – с. 259.