Задачи по бухгалтерскому учету 5

СОДЕРЖАНИЕ: МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОУ ВПО ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ Кафедра бухгалтерского учета, аудита и статистики

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОУ ВПО

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Кафедра бухгалтерского учета, аудита и статистики

Контрольная работа по дисциплине

«Бухгалтерский учет»

Вариант 1

Исполнитель: Кущева Н. В.

Второе высшее образование

2-й год обучения

Факультет «Финансы и кредит»

Специальность «Банковское дело»

№ зачетной книжки: 08ффд60862

Руководитель: ст. преподаватель

Мозжерина Надежда Тимофеевна

Омск 2009

1. На основании приведенных в Таблице 2 данных об активах, капи­тале и обязательствах ОАО по состоянию на 01.12.200Х года, про­изведем группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты представим в таблицах 3 и 4.

Таблица 2

Активы (имущество) и обязательства ОАО на 01 декабря 200Х года
№ п/п Активы и обязательства

Сумма

(руб.)
1 2 3
1 Авансы у подотчетных лиц 920
2 Административное здание 6 620 000
3 Готовая продукция на складе 1 291 730
4 Денежные средства в кассе 51 500
5 Денежные средства на расчетном счете 6 599 000
6 Добавочный капитал 500 000
7 Долгосрочные кредиты банков 1 000 000
8 Задолженность бюджету по налогам 395 800
9 Задолженность персонала по прочим операциям 1 200
10 Задолженность по оплате труда 306100
11 Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение 127300
12 Задолженность покупателей за отгруженную продукцию 2170745
13 Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги 1 005 000
14 Здание и оборудование складов 2 439 000
15 Здание цехов 1 650 500
16 Краткосрочные кредиты банков 305 000
17 Краткосрочные финансовые вложения 1 080 500
18 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 153305
19 Незавершенное производство 25100
20 Незавершенные капитальные вложения 1 650 000
21 Нераспределенная прибыль 920 000
22 Оборудование к установке 740 000
23 Основные материалы 1 800 500
24 Патенты 1 375 000
25 Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты 200 000
26 Прибыль отчетного периода 2 373 500
27 Производственное оборудование в цехах 2010000
28 Прочие дебиторы 15000
29 Прочие кредиторы 3800
30 Прочие материалы 102500
31 Топливо 160000
32 Уставный капитал 23 200 000
* Основные средства, нематериальные активы приведены по остаточной стоимости.

Таблица 3

Группировка активов по составу и размещению ОАО по видам
№ п/п Группа активов № по табл. 1 Подгруппа или отдельные виды активов Сумма (РУб.)
1 2 3 4 5
I. Внеоборотные активы Основные средства в том числе:
2 01 Административное здание 6 620 000
14 01 Здание и оборудование складов 2 439 000
15 01 Здание цехов 1 650 500
20 08 Незавершенные капитальные вложения 1 650 000
27 01 Производственное оборудование в цехах 2010000
Нематериальные активы
24 04 Патенты 1 375 000
Незавершенное строительст­во и оборудование к установке
22 07 Оборудование к установке 740 000
Долгосрочные финансовые вложения
Итого по группе I

16 484 500

II. Оборотные активы Запасы в том числе:
3 43 Готовая продукция на складе 1 291 730
9 73 Задолженность персонала по прочим операциям 1 200
19 20 Незавершенное производство 25100
23 10 Основные материалы 1 800 500
25 10 Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты 200 000
30 10 Прочие материалы 102500
31 10 Топливо 160000
Дебиторская задолженность в том числе:
1 71 Авансы у подотчетных лиц 920
12 62 Задолженность покупателей за отгруженную продукцию 2170745
18 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 153305
28 76 Прочие дебиторы 15000
Денежные средства в том числе:
4 50 Денежные средства в кассе 51 500
5 51 Денежные средства на расчетном счете 6 599 000
17 58 Краткосрочные финансовые вложения 1 080 500
Итого по группе II

13 652 000

Всего:

30 136 500

Таблица 4

Группировка обязательств ОАО по источникам образования активов

№ п/п Группа источников образования активов № по табл. 1 Подгруппа или виды источников Сумма (РУб.)
I. Собственные Капитал в том числе:
6 83 Добавочный капитал 500 000
21 84 Нераспределенная прибыль 920 000
26 99 Прибыль отчетного периода 2 373 500
32 80 Уставный капитал 23 200 000
Итого по группе I

26 993 500

II. Заемные Долгосрочные, в том числе:
7 67 Долгосрочные кредиты банков 1 000 000
Краткосрочные в том числе:
8 68 Задолженность бюджету по налогам 395 800
10 70 Задолженность по оплате труда 306100
11 69 Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение 127300
13 60 Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги 1 005 000
16 66 Краткосрочные кредиты банков 305 000
29 76 Прочие кредиторы 3800
Итого по группе II

3 143 000

Всего:

30 136 500

2. Установим, как повлияют на изменение валюты бухгалтерского баланса ОАО операции, приведенные в табл.4

Таблица 5

Изменения бухгалтерского баланса

ОАО под влиянием отдельных хозяйственных операций за декабрь 200Х г.

№

п/п

 Содержание операции Характер изменения (увеличение (+) или уменьшение (-)) статей ба­ ланса Тип изме­нении
Актив баланса Пассив баланса
Вариант 1 код строки баланса измене­ ние (+) или (-) код строки баланса измене­ ние (+) или (-)
1 2 3 6 7 8 9 10
1

Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады матери­ альные ценности, включая налог на добавленную стоимость

 424 800 211 +424800 621 +424800 3
2 Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита 35200

260

260

-35200

+35200

 1
3 Выданы работникам суммы налич­ ных денежных средств под отчет 14800

240

260

+14800

-14800

 1
4

Выплачены из кассы организации: а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 200Х г.

б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы

Итого

245 000

14800 259 800

260

260

240

-245000

-14800

+14800

622

-245000

+14800

4

1
5 Депонирована невыданная зара­ ботная плата 5600

622

625

-5600

+5600

 2
6 Из начисленной заработной платы удержан налог на доходы физиче­ских лиц 34200

622

624

-34200

+34200

 2
7

Оплачены с расчетного счета ор ганизации:

а) счета поставщиков и подрядчи­ков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.

1 149000

260

-1149000

621

-1149000

4
8 Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организа­ции для выплаты заработной пла­ты, на командировки, хозяйствен­ные расходы 295 000

260

260

-295000

+295000

 1
9

Поступили деньги на расчетный

счет организации:

а) от покупателя за проданную продукцию 2 000 000

260

240

+2000000

-2000000

 1
б) в погашение дебиторской за­долженности (прочей) 10000

260

240

+10000

-10000

 1
Итого 2010000
10 Приняты в эксплуатацию закон­ченные объекты основных средств (здание цеха, производственное оборудование) 1 298 000

120

130

-1298000

+1298000

 1
11

Произведено с расчетного счета

погашение краткосрочного кредита банка

130000 260 -130000 610 -130000 4
Общее изменение итога баланса

-1099200 -1099200

1099200

-1069600

3. Составим бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в задании в Таблице 7 по варианту зада­ния №1.

Таблица 7

Перечень хозяйственных операций за декабрь 200Х года
№операции Содержание операции Корреспонденция счетов
Вариант 1 дебет кредит
1 2 3 4 5
1 Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности:
а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления) 360 000 10 60
б) налог на добавленную стоимость 64 800 19 60
Итого 424 800
2 Стоимость погрузочных работ, оплаченная из подотчетных сумм, включена в себестоимость материалов 740 10 71
3 Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха 150 000 08 07
4 Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха:
а) стоимость работ 100 000 08 60
б) налог на добавленную стоимость 18 000 19 60
5 Списано морально устаревшее оборудование:
а) первоначальная стоимость 760 000 02 01
б) сумма начисленной амортизации на дату списания 710 000 91.2 01
в) списана остаточная стоимость оборудования (сумму оп­ределить и отразить на счетах) 50 000 10 91.1
г) стоимость оприходованных материалов (запасных час­тей, лома) от демонтированного оборудования по цене воз­можного использования 60 000 10 91.1
6 Акцептован счет специализированной монтажной организа­ции за принятые по акту работы по монтажу производст­венного оборудования:
а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования ----- 08 60
б) налог на добавленную стоимость ----- 19 60
7 Израсходованы материалы в процессе эксперимента по разработке нового способа получения высокопрочной ткани 85 000 08 10
8 Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:
- здание цеха 1 100 000 01 08
- производственное оборудование 198 000 01 08
Итого 1 298 000
9 Отпущены со склада и израсходованы материальные цен­ности (по фактической себестоимости):
а) на изготовление продукции в основном производстве 340 000 20 10
б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуата­цию оборудования и хозяйственные нужды цехов 60 000 25 10
в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяй­ственного назначения 50 000 26 10
г) на упаковку продаваемой продукции 15 000 44 10
Итого 465 000
10 Начислена амортизация основных средств:
а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов 200 000 25 02
б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения 55000 26 02
Итого 255 000
11 Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды 340 000 25 05
12 Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций:
а) за текущий ремонт административного здания ----- 26 60
б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом 140 000 25 60
в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения 42 000 26 60
г) за транспортно-экспедиторские услуги по доставке готовой продукции до железнодорожной станции 28 000 44 60
д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам 37 800 19 60
Итого 247 800
13 Начислены проценты за краткосрочные кредиты банка 13 000 26 66
14 Начислена пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани 500 08 68
21354 Оплачены с расчетного счета организации:
а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр. 1 149 000 60 51
б) проценты за краткосрочные кредиты банка 13 000 66 51
в) пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани 500 68 51
г) штраф налогового органа за нарушение сроков представления декларации по налогу на прибыль 34 000 99 51
д) налог на доходы физических лиц 38 600 68 51

е) единый социальный налог (взносы в Федеральный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного меди

цинского страхования) за ноябрь 200Х г.

 50 000 69 51
ж) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 58 000 69 51
з) алименты, удержанные по исполнительным листам 4 150 76 51
и) в погашение краткосрочных кредитов банка 130 000 66 51
Итого 1 634 150
16 Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы 295 000 50 51
17 Выплачены из кассы организации:
а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 200Х г. 245 000 70 50
б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы 14 800 71 50
Итого 259 800
18 Депонирована невыданная заработная плата 5 600 70 76
19 Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита 35 200 51 50
20 Поступили деньги на расчетный счет организации:
а) от покупателя за проданную продукцию 2 000000 51 62
б) в погашение дебиторской задолженности (прочей) 10 000 51 76
Итого 2 010 000
22314 Отражены результаты годовой инвентаризации:
а) излишки материалов на складе (по рыночной стоимости) 7 200 10 91.1
б) недостача готовой продукции на складе ----- 94 43
в) недостача готовой продукции отнесена на виновное лицо ----- 73 94
22 Начислена заработная плата, пособие и другие выплаты персоналу организации за декабрь 200Х г.:
а) рабочим основного производственного цеха за изготов­ление продукции 205 000 20 70
б) рабочим и служащим за обслуживание и управление це­хами 95000 25 70
в) руководителям, специалистам и служащим за управле­ние организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений 22 000 26 70
г) сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции 12 000 44 70
д) пособия по временной нетрудоспособности 6 000 69 70
е) специалистам за разработку нового способа получения высокопрочной ткани 10 000 08 70
Итого 350 000
23 Из начисленной заработной платы и других выплат произ­ведены удержания:
а) налога на доходы физических лиц 34 200 70 68
б) по исполнительным листам (алименты) 4 100 70 76
в) удержана сумма недостачи из заработной платы винов­ного лица (частично) ---- 70 73
г) неизрасходованные подотчетные суммы 300 70 71
Итого 38 600
24 Начислен единый социальный налог в размере 26% от на­численной заработной платы персоналу организации за де­кабрь 200Х г. (суммы определить):
а) за изготовление продукции в основном производстве 53 300 20 69
б) за обслуживание и управление цехами 24 700 25 69
в) за управление организацией и обслуживание общехозяй­ственных подразделений 5 720 26 69
г) за обслуживание процесса сбыта продукции 3 120 44 69
д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани 2 600 08 69
Итого 89 440
25 Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 14% от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 200Х г. (суммы определить):
а) за изготовление продукции в основном производстве 28 700 20 69
б) за обслуживание и управление цехами 13 300 25 69
в) за управление организацией и обслуживание общехозяй­ственных подразделений 3 080 26 69
г) за обслуживание процесса сбыта продукции 1 680 44 69
д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани 1 400 08 69
Итого 48 160
26 Начислен взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональ­ных заболеваний от начисленной заработной платы персо­налу организации за декабрь 200Х г. (сумму определить):
а) за изготовление продукции в основном производстве 820 20 69
б) за обслуживание и управление цехами 380 25 69
в) за управление организацией и обслуживание общехозяй­ственных подразделений 88 26 69
г) за обслуживание процесса сбыта продукции 48 44 69
д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани 40 08 69
Итого 1 376
27 Сумма налога на добавленную стоимость по приобретен­ным ценностям, принятым работам, выставленная постав­щиками и подрядчиками в счетах-фактурах, подлежит заче­ту по расчету с бюджетом 138 600 68 19
28 Отражены расходы на служебные командировки и хозяйст­венные нужды по утвержденным авансовым отчетам (об­щехозяйственные расходы) 9 500 26 71
29 Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесен в кассу 5 000 50 71
30 Патент на изобретение нового способа получения высоко­прочной ткани принят к учету в качестве нематериального актива (сумму определить) 99 540 04 08
31 По договору купли-продажи ценных бумаг на вторичном рынке приобретен пакет акций ОАО «Роса», счета за кото­рые не оплачены ----- 58 60
32 Перечислены с расчетного счета денежные средства ак­ционерному обществу «Роса» за акции ----- 60 51
33 Списаны общепроизводственные расходы для включения в себестоимость выпущенной продукции (сумму определить) 873 380 20 25
34 Оприходована на складе выпущенная из производства го­товая продукция по фактической себестоимости (сумму оп­ределить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки не­завершенного производства на конец месяца составили — 92.200 руб.) 1 434 100 43 20
35 Списана сумма общехозяйственных расходов на себестои­мость проданной продукции в качестве расходов по обыч­ным видам деятельности (сумму определить) 201 180 90.2 26
36 Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:
а) признана выручка от продажи готовой продукции в сум­ме, указанной в расчетных документах 2 006 000 62 90.1
б) списана со склада отгруженная готовая продукция по фактической производственной себестоимости 1 480 000 90.2 43
37 Начислен налог на добавленную стоимость с выручки от продажи продукции по ставке 18% (сумму определить) 306 000 90.3 68
38 Списаны расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции (сумму определить) 59 848 90.2 44
39 Отражен финансовый результат от продаж продукции за декабрь (сумму определить) 40 236 99 90.9
40 Отражен результат по прочим доходам и расходам (сумму определить) 17 200 91.9 99
41 Доначислен налог на прибыль за декабрь 200Х г. в размере 20% (сумму определить при заполнении Отчета о прибы­лях и убытках — Приложение 4) ------- 99 68
42 Отражена нераспределенная прибыль отчетного года (сум­му определить) 40 236 99 84
Расчет себестоимости готовой продукции по операции 34:
Поскольку остатки незавершенного производства по счету 20 Основное производство на начало 01.12.0Х составили 25 100, а остаток незавершенного производства на конец месяца составил 92 200, то себестоимость готовой продукции рассчитаем следующим образом:
25 100 + 1 501 200 - 92 200 = 1 434 100 ,где 1501200 это сумма по дебету 20 счета.

Определим сумму принятия к учету в качестве нематериального актива патента на изобретение нового способа получения высокопрочной ткани. Сумма по дебету 08 счета составила 99 540.

4. Составим Главную книгу счетов. (Приложение 1). При составлении Главной книги остатки на начало месяца (1 декабря) взяты из таблицы 6. Ведомость остатков по синтетическим счетам ОАО на 1 декабря 200х года приведена в Таблице 6.

5. Таблица 6

Ведомость остатков по синтетическим счетам ОАО на 1 декабря 200Х года
Номер счета Наименование счета Сумма (руб.)
дебет кредит
1 Основные средства 24 950 000
2 Амортизация основных средств 12230500
4 Нематериальные активы 1 070 000
5 Амортизация нематериальных активов 295 000
7 Оборудование к установке 740 000
8 Вложения во внеоборотные активы 1 650 000
10 Материалы 6 263 000
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 153305
20 Основное производство 25100
43 Готовая продукция 1 291 730
50 Касса 51 500
51 Расчетные счета 6 599 000
58 Финансовые вложения 1 080 500
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 1 005 000
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 2 170 745
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 400 000
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 305 000
68 Расчеты по налогам и сборам 395 800
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 127300
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 306100
71 Расчеты с подотчетными лицами 11 920
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 1 200
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 15000 14800
80 Уставный капитал 23 200 000
83 Добавочный капитал 500 000
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 2 920 000
99 Прибыли и убытки 4 373 500
Итого: 46 073 000 46 073 000

Приложение 1

ГЛАВНАЯ КНИГА СЧЕТОВ
СЧЕТ 01 «ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА»
Дебет Кредит
Номер операции Сумма (руб.) Номер операции Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х 24 950 000 0
8 1 100 000 5 б) 710 000
8 198 000 5 в) 50 000
Оборот 1 298 000 Оборот 760 000
Сальдо на 31. 12. ОХ 25 488 000 0
СЧЕТ 01-1 «ВЫБЫТИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»
Дебет Кредит
Номер операции Сумма (руб.) Номер операции Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х
Оборот Оборот
Сальдо на 31. 12. ОХ
СЧЕТ 02 «АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»
Дебет Кредит
Номер операции Сумма (руб.) Номер операции Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12 ОХ 0 12 230 500
5 а) 710 000 10 а) 200 000
10 б) 55 000
Оборот 710 000 Оборот 255 000
Сальдо на 31.12. ОХ 0 11 775 500
СЧЕТ 04 «НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ»
Дебет Кредит
Номер операции Сумма (руб.) Номер операции Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х 1 070 000 0
30 99 540
Оборот 99 540 Оборот 0
Сальдо на 31. 12. ОХ 1 169 540 0
СЧЕТ 05 «АМОРТИЗАЦИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ»
Дебет Кредит
Номер операции Сумма (руб.) Номер операции Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12 ОХ 0 295 000
11 340 000
Оборот 0 Оборот 340 000
Сальдо на 31.12. ОХ 0 635 000
СЧЕТ 07 «ОБОРУДОВАНИЕ К УСТАНОВКЕ»
Дебет Кредит
Номер операции Сумма (руб.) Номер операции Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х 740 000 0
0 3 150 000
Оборот 0 Оборот 150 000
Сальдо на 31. 12. ОХ 590 000 0
СЧЕТ 08 «ВЛОЖЕНИЯ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ»
Дебет Кредит
Номер операции Сумма (руб.) Номер операции Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х 1 650 000
3 150 000 8 1 100 000
4 а) 100 000 8 198 000
7 850 000 30 99540
14 500
22 е) 10 000
24 д) 2 600
25 д) 1 400
26 д) 40
Оборот 349 540 Оборот 1 397 540
Сальдо на 31. 12. ОХ 602 000 0
СЧЕТ 10 «МАТЕРИАЛЫ»
Дебет Кредит
Номер операции Сумма (руб.) Номер операции Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х 6 263 000 0
1 а) 360 000 7 85 000
2 740 9 а) 340 000
5 г ) 60 000 9 б) 60 000
21 а) 7 200 9 в) 50 000
9 г ) 15 000
Оборот 427 940 Оборот 550 000
Сальдо на 31. 12. ОХ 6 140 940 0
СЧЕТ 19 «НДС ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ЦЕННОСТЯМ»
Дебет Кредит
Номер операции Сумма (руб.) Номер операции Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х 153 305 0
1 б) 64 800 27 138 600
4 б) 18 000
12 д) 37 800
Оборот 120 600 Оборот 138 600
Сальдо на 31. 12. ОХ 135 305 0
СЧЕТ 20 «ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО»
Дебет Кредит
Номер операции Сумма (руб.) Номер операции Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х 25 100 0
9 340 000 34 1 434 100
22 а) 205 000
24 а) 53 300
25 а) 28 700
26 а) 820
33 873 380
Оборот 1 501 200 Оборот 1 434 100
Сальдо на 31. 12. ОХ 92 200 0
СЧЕТ 25 «ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ»
Дебет Кредит
Номер операции Сумма (руб.) Номер операции Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х 0 0
9 б) 60 000 33 873 380
10 а) 200 000
11 340 000
12 б) 140 000
22 б) 95 000
24 б) 24 700
25 б) 13 300
26 б) 380
Оборот 873 380 Оборот 873 380
Сальдо на 31. 12. ОХ 0 0
СЧЕТ 26 «ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ»
Дебет Кредит
Номер операции Сумма (руб.) Номер операции Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х 0 0
9 в) 50 000 35 200 388
10 б) 55 000
12 в) 42 000
13 13 000
22 в) 22 000
24 в) 5 720
25 в) 3 080
26 в) 88
28 95 000
Оборот 200 388 Оборот 200 388
Сальдо на 31. 12. ОХ 0 0
СЧЕТ 43 «ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ»
Дебет Кредит
Номер операции Сумма (руб.) Номер операции Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х 1 291 730 0
34 1 434 100 36 б) 1 480 000
Оборот 1 434 100 Оборот 1 480 000
Сальдо на 31. 12. ОХ 1 245 830 0
СЧЕТ 44 «РАСХОДЫ НА ПРОДАЖУ»
Дебет Кредит
Номер операции Сумма (руб.) Номер операции Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х 0 0
9 г ) 15 000 38 59 848
12 г ) 28 000
22 г ) 12 000
24 г ) 3 120
25 г ) 1 680
26 г ) 48
Оборот 59 848 Оборот 59 848
Сальдо на 31. 12. ОХ 0 0
СЧЕТ 50 «КАССА»
Дебет Кредит
Номер операции Сумма (руб.) Номер операции Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х 51 500 0
16 295 000 17 259 800
29 5 000 19 35 200
Оборот 300 000 Оборот 295 000
Сальдо на 31. 12. ОХ 56 500 0
СЧЕТ 51 «РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ»
Дебет Кредит
Номер операции Сумма (руб.) Номер операции Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х 6 599 000 0
19 35 200 15 а) 1 149 000
20 а) 2 000 000 15 б) 13 000
20 б) 10 000 15 в) 500
15 г ) 34 000
15 д) 38 600
15 е) 50 000
15 ж) 58 000
15 з) 4 150
15 и) 130 000
16 295 000
Оборот 2 045 200 Оборот 1 772 250
Сальдо на 31. 12. ОХ 6 871 950 0
СЧЕТ 58 «ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ»
Дебет Кредит
Номер операции Сумма (руб.) Номер операции Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х 1 080 500 0
Оборот 0 Оборот 0
Сальдо на 31. 12. ОХ 1 080 500 0
СЧЕТ 60 «РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ»
Дебет Кредит
Номер операции Сумма (руб.) Номер операции Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х 0 1 005 000
15 а) 1 149 000 1 а) 360 000
1 б) 64 800
4 а) 100 000
4 б) 18 000
12 247 800
Оборот 1 149 000 Оборот 790 600
Сальдо на 31. 12. ОХ 0 646 600
СЧЕТ 62 «РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ»
Дебет Кредит
Номер операции Сумма (руб.) Номер операции Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х 2 170 745 0
36 а) 2 006 000 20а 2 000 000
Оборот 2 006 000 Оборот 2 000 000
Сальдо на 31. 12. ОХ 2 176 745 0
СЧЕТ 66 «РАСЧЕТЫ ПО КРАТКОСРОЧНЫМ КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ»
Дебет Кредит
Номер операции Сумма (руб.) Номер операции Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х 0 400 000
15 б) 13 000 13 13 000
15 и) 130 000
Оборот 143 000 Оборот 13 000
Сальдо на 31. 12. ОХ 0 270 000
СЧЕТ 67 «РАСЧЕТЫ ПО ДОЛГОСРОЧНЫМ КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ»
Дебет Кредит
Номер операции Сумма (руб.) Номер операции Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х 0 305 000
Оборот 0 Оборот 0
Сальдо на 31. 12. ОХ 0 305 000
СЧЕТ 68 «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ»
Дебет Кредит
Номер операции Сумма (руб.) Номер операции Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х 0 395 800
15 в) 500 14 500
15 д) 38 600 23а 34 200
27 138 600 37 306 000
Оборот 177 700 Оборот 340 700
Сальдо на 31. 12. ОХ 0 558 800
СЧЕТ 69 «РАСЧЕТЫ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ»
Дебет Кредит
Номер операции Сумма (руб.) Номер операции Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х 0 127 300
15 е) 50 000 24 89 440
15 ж) 58 000 25 48 160
22 д) 6 000 26 1 376
Оборот 114 000 Оборот 138 976
Сальдо на 31. 12. ОХ 0 152 276
СЧЕТ 70 «РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА.»
Дебет Кредит
Номер операции Сумма (руб.) Номер операции Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х 0 306 100
17 а) 245 000 22 350 000
18 5 600
23 38 600
Оборот 289 200 Оборот 350 000
Сальдо на 31. 12. ОХ 0 366 900
СЧЕТ 71 «РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ»
Дебет Кредит
Номер операции Сумма (руб.) Номер операции Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х 11 920 0
17 б) 14 800 2 740
23 г ) 300
28 9 500
29 5 000
Оборот 14 800 Оборот 15 540
Сальдо на 31. 12. ОХ 11 180 0
СЧЕТ 73 «РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ»
Дебет Кредит
Номер операции Сумма (руб.) Номер операции Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х 1 200 0
Оборот 0 Оборот 0
Сальдо на 31. 12. ОХ 1 200 0
СЧЕТ 76 «РАСЧЕТЫ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ»
Дебет Кредит
Номер операции Сумма (руб.) Номер операции Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х 15 000 14 800
15 з) -4 150 18 +5600
20 б) 10 000
23 б) +4 100
Оборот 4 150 Оборот 19 700
Сальдо на 31. 12. ОХ 5 000 20 350
СЧЕТ 80 «УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ»
Дебет Кредит
Номер операции Сумма (руб.) Номер операции Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х 0 23 200 000
Оборот 0 Оборот 0
Сальдо на 31. 12. ОХ 0 23 200 000
СЧЕТ 83 «ДОБАВОЧНЫЙ КАПИТАЛ»
Дебет Кредит
Номер операции Сумма (руб.) Номер операции Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х 500 000
Оборот 0 Оборот 0
Сальдо на 31. 12. ОХ 500 000
СЧЕТ 84 «НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ (НЕПОКРЫТЫЙ УБЫТОК)»
Дебет Кредит
Номер операции Сумма (руб.) Номер операции Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х 0 2 920 000
42 4 316 464
Оборот 0 Оборот 4 316 464
Сальдо на 31. 12. ОХ 0 7 236 464
СЧЕТ 90 «ПРОДАЖИ»
Дебет Кредит
Номер операции Сумма (руб.) Номер операции Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х 0 0
35 200 388 36а 2 006 000
36 б) 1 480 000 39 40 236
37 306 000
38 59 848
39 443 840
Оборот 2 046 236 Оборот 2 046 236
Сальдо на 31. 12. ОХ 0 0
СЧЕТ 91 «ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ»
Дебет Кредит
Номер операции Сумма (руб.) Номер операции Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х 0 0
5 в) 50 000 5 г ) 60 000
40 17200 21 а) 7 200
Оборот 67 200 Оборот 67 200
Сальдо на 31. 12. ОХ 0 0
СЧЕТ 94 «НЕДОСТАЧИ И ПОТЕРИ ОТ ПОРЧИ ЦЕННОСТЕЙ»
Дебет Кредит
Номер операции Сумма (руб.) Номер операции Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х 0 0
Оборот Оборот
Сальдо на 31. 12. ОХ 0 0
СЧЕТ 99 «ПРИБЫЛИ И УБЫТКИ»
Дебет Кредит
Номер операции Сумма (руб.) Номер операции Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х 0 4 373 500
15 г ) 34 000 40 17 200
39 40 236
42 4316464
Оборот 4390700 Оборот 17200
Сальдо на 31. 12. ОХ 0 0

5.Откроем счета аналитического учета к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», в них отразим хозяйствен­ные операции, подсчитаем обороты и остатки, составим оборот­ную ведомость по счетам аналитического учета (Приложение 2).

РАСШИФРОВКА НАЧАЛЬНОГО ОСТАТКА ПО СИНТЕТИЧЕСКОМУ СЧЕТУ 71 НА 1 ДЕКАБРЯ 200Х Года
Подотчетное лицо Остаток подотчетных сумм, руб.
Экспедитор Федченко А.С. 6 000
Кладовщик Резцова Е.А. 920
Технолог Ахатова АР. 5 000
11 920
ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ ЗА ДЕКАБРЬ 200Х ГОДА
Номер опера­ции Содержание операции Корреспонден­ция счетов
Вариант 1 дебет кредит
1 Оплачено кладовщиком Резцовой Е.А. за погрузку-разгрузку поступивших материалов 740 10 71
2 Выдано под отчет работникам: 71 50
Федченко А.С. 2 800
Ахатовой А. Р. 12 000
Итого 14 800
3 Отражены расходы на служебную командировку Ахатовой А.Р. по утвержденному авансовому отчету 7 000 26 71
4 Израсходовано из под­отчетных сумм на хоз. нужды Федченко А.С. 2 500 26 71
5 Остаток неиспользо­ванных подотчетных сумм Ахатовой А.Р. внесен в кассу по при­ходному кассов. ордеру 5 000 50 71
6 Отражен остаток неизрасходованных подотчетных сумм Федченко А.С., на которые отсутствуют оправдательные документы 300 70 71

СЧЕТ 71-1 ФедченкоА.С.

Дебет Кредит
Месяц Номер операции Содержание операции Сумма (руб.) Месяц Номер операции Содержание операции Сумма (РУб.)
Сальдо на 01. 12.200Хг. 6 000
12 2 Выдано под отчет 2 800 12 4 Израсходовано из подотчетных сумм на хоз. нужды 2 500
12 6 Отражен остаток неизрасходованных подотчетных сумм, на которые отсутствуют оправдательные документы 300
Оборот 2 800 Оборот 2 800
Сальдо на 31. 12.200Хг. 6 000

СЧЕТ 71-2 Резцова Е.А.

Дебет Кредит
Месяц Номер операции Содержание операции Сумма (руб.) Месяц Номер операции Содержание операции Сумма (РУб.)
Сальдо на 01. 12.200Хг. 920
12 1 Оплачено кладовщиком Резцовой Е.А. за погрузку-разгрузку поступивших материалов 740
Оборот 0 Оборот 740
Сальдо на 31. 12.200Хг. 180 0

СЧЕТ 71-3 Ахатова А.Р.

Дебет Кредит
Месяц Номер операции Содержание операции Сумма (руб.) Месяц Номер операции Содержание операции Сумма (РУб.)
Сальдо на 01.12.200Хг. 5 000
12 2 Выдано под отчет 12 000 12 3 Отражены расходы на служебную командировку Ахатовой А.Р. по утвержденному авансовому отчету 7 000
12 5 Остаток неиспользо­ванных подотчетных сумм Ахатовой А.Р. внесен в кассу по при­ходному кассов. ордеру 5 000
Оборот 12 000 Оборот 12 000
Сальдо на 31. 12.200Хг. 5 000

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета приведена в Приложении 3.

Приложение 3

ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СЧЕТАМ АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА
К СЧЕТУ 71 «РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ»
ЗА ДЕКАБРЬ 200Х года
(в руб.)
№ Наименование счетов подотчетных лиц Остаток на 01.12.200Х Оборот Остаток на 31.12.200Х
п/п дебет кредит дебет кредит дебет кредит
1 Федченко А.С. 6 000 2 800 2 800 6 000
2 Резцова Е.А. 920 0 740 180
3 Ахатова А.Р. 5 000 12 000 12 000 5 000
Итого 11 920 14 800 15 540 11 180

5. Для определения величины налога на прибыль, который необ­ходимо доначислить по итогам работы ОАО в декабре 200Х года, и последующего отражения налоговых обязательств в бухгалтерском учете (операция № 42 в табл. 7) заполним Отчет о прибылях и убытках (Приложение 4). При расчете величины показателей Отчета о прибылях и убытках ОАО за 200Х год — графа 2, кроме данных Таблицы 7 -хозяйственные операции ОАО за декабрь 200Х года, исполь­зуем данные о деятельности ОАО в течение 11 месяцев 200Х года (январь — ноябрь), приведенные в справочном порядке в графе 3 Отчета. Для упрощения задачи предполагается, что налогооблага­емая прибыль совпадает с бухгалтерской прибылью до налогообло­жения.

Бухгалтерский баланс приведен в Приложении 5.


Приложение 5

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 31.12.200Хгода
(в руб.)
Актив Код На конец отчетного периода
1 2 3
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 110 534 540
Основные средства 120 13 712 500
Незавершенное строительство 130 1 192 000
Доходные вложения в материальные ценности 135 -
Долгосрочные финансовые вложения 140 -
Отложенные налоговые активы 145 -
Прочие внеоборотные активы 150 -
Итого по разделу I 190 15 439 040
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 210 7 478 970
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 6 140 940
животные на выращивании и откорме 212 -
затраты в незавершенном производстве 213 92 200
готовая продукция и товары для перепродажи 214 1 245 830
товары отгруженные 215 -
расходы будущих периодов 216 -
прочие запасы и затраты 217 -
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 135 305
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 -
в том числе покупатели и заказчики 231 -
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 2 194 125
в том числе покупатели и заказчики 241 2 176745
Краткосрочные финансовые вложения 250 1 080 500
Денежные средства 260 6 928 450
Прочие оборотные активы 270 -
Итого по разделу II 290 17 817350
БАЛАНС 300 33 256 390
Пассив Код На конец отчетного периода
1 2 3
Ill. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 410 23 200 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 -
Добавочный капитал 420 500 000
Резервный капитал 430 -
в том числе: Резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 -
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 -
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 7 236 464
Итого по разделу III 490 30 936 464
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 510 305 000
Отложенные налоговые обязательства 515 -
Прочие долгосрочные обязательства 520 -
Итого по разделу IV 590 305 000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 610 270 000
Кредиторская задолженность 620 1 744 926
в том числе: Поставщики и подрядчики 621 646 600
Задолженность перед персоналом организации 622 366 900
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 152 276
Задолженность по налогам и сборам 624 558 800
Прочие кредиторы 625 20 350
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 -
Доходы будущих периодов 640 -
Резервы предстоящих расходов 650 -
Прочие краткосрочные обязательства 660 -
Итого по разделу V 690 2 014 926
БАЛАНС 700 33 256 390

Приложение 4

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (упрощенная форма)
За отчетный 200Х год (в руб.)
Показатель За отчетный период Справочно (за январь — ноябрь 200Х года) Данные за декабрь
1 2 3 4
    Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, про­дукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 23240000 21 540 000 1 700 000
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (17635474) (16 155 474) (1 480 000)
Валовая прибыль 5604526 5 384 526 220 000
Коммерческие расходы (257848) (198 000) (59848)
Управленческие расходы (2380388) (2 180 000) (200388)
Прибыль (убыток) от продаж 3046762 3 006 526 (40236)
    Прочие доходы и расходы
Проценты к получению - -
Проценты к уплате - -
Доходы от участия в других организациях - -
Прочие доходы 269700 202 500 67 200
Прочие расходы (36000) (86 000) 50 000
Прибыль (убыток) до налогообложения 3 099 990 3 123 026 (23 036)
Текущий налог на прибыль (749 526) (749 526) -
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 2 396 536 (2 373 500) 23 036

Литература

Основная

1.Бухгалтерский учет. Методические указания по выполнению контрольной работы для самостоятельной работы студентов IV курса специальности 080105 «Финансы и кредит» (первое и вто­ рое высшее образование). — М.: ВЗФЭИ, 2009.

2.Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: учебник для вузов. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.

3.Бухгалтерский учет: учебник / под ред. Ю.А. Бабаева. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.

4.Бухгалтерский финансовый учет. Практикум: учебное пособие для вузов / под ред. проф. Ю.А. Бабаева. — М.: Вузовский учебник, 2006.

5.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. — М.: ИНФРА-М, 2004.

Дополнительная

1 . Бабаев Ю.А., Петров A . M . Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: учебно-практическое пособие. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.

2.Большой бухгалтерский словарь /под ред. А.Н. Азрилияна. - М.: Институт новой экономики, 1999.

3.Бухгалтерский учет денежных средств: учебно-практическое по­ собие / под ред. Ю.А. Бабаева. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.

4.Бухгалтерский учет материалов и товаров: практическое посо­ бие / под ред. Ю.А. Бабаева. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.

5 .Соколов Я.В . История бухгалтерского учета. — М.: Финансы
и статистика, 2006.

Скачать архив с текстом документа