Виды анализа хозяйственной деятельности и области их применения
СОДЕРЖАНИЕ: Классификация анализа хозяйственной деятельности по признаку времени (предварительный, ретроспективный, контрольный), субъектам управления (финансово-экономический, бухгалтерский, маркетинговый), методике изучения объектов (факторный, диагностический).Содержание
Теоретическая часть
1. Виды анализа хозяйственной деятельности и области их применения
2. Факторы, определяющие результаты хозяйственной деятельности, и их классификация
Практическая часть
Задача №1
Задача №2
Теоретическая часть
1. Виды анализа хозяйственной деятельности и области их применения
Изучение всего вокруг происходит с помощью анализа.
Анализ – расчленение явлений на составные части или элементы для изучения их как частей целого. Этот прием помогает заглянуть внутрь исследуемого предмета или явления (определить его внутреннюю сущность и определить роль каждого этапа в случайном порядке).
Вместе с тем, необходимо решить, что исходное является экономичным. В том числе не могут быть отнесены только с помощью анализа и другие способы, например синтез. Синтез выявляет связи и зависимости между отдельными частями изучаемого предмета.
Под анализом, в широком смысле слова, понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанном на расчленении по составным частям и применение их во всем многообразии связей и зависимостей.
Возникновение экономического анализа, как самостоятельной отрасли науки, связаны с производительностью научных сил и производственных отношений.
Виды анализа:
- общеэкономический – экономический анализ и экономические явления на макроуровне. Общественно-экономические формации на государственном уровне национальной экономики и ее отдельных отраслей.
- конкретно-экономический анализ – изучение экономических явлений на микроуровне, анализ хозяйственной деятельности. Он применяется для изучения экономики отдельных предприятий, объединений и их отдельных единиц.
Становление хозяйственной деятельности обусловлено общими объективными требованиями и условиями, которые свойственны возникновению любой отрасли знаний. Практическая потребность связана с возникновением экономической науки вообще. Раньше функции хозяйственной деятельности-анализа содержались в других экономических науках (бухучет, финансы, статистика). Когда эти науки не смогли удовлетворить запросы практики, то анализ хозяйственной деятельности стал отдельной наукой.
Различие целей и задач хозяйственной деятельности обуславливает необходимость применения того или иного вида анализа, различных методов и приемов его проведения, увязки их во времени и пространстве. В этих условиях, чтобы обеспечить наиболее рациональное использование возможностей анализа хозяйственной деятельности, необходимо иметь классификацию ее видов.
1. Отраслевой – выделяют отраслевой анализ, его методика учитывает специфику отдельных отраслей экономики.
2. Межотраслевой – представляет свободную теоретическую и методическую основу АХД, т.е. – есть теория АХД.
3. По признаку времени:
а) предварительный или перспективный анализ;
б) последовательный или ретроспективный анализ – проводится до осуществления хозяйственных операций. Он необходим для обоснований управленческих решений и плановых заданий, а также для прогнозирования будущего, оценки выполнения и предупреждения нежелательных результатов.
в) контрольный – проводится после проведения хозяйственной операции. Используется для контроля выполнения плана, выявления неиспользуемых резервов, объективной оценки результатов деятельности предприятия.
Последовательный (ретроспективный) анализ делится на оперативный и итоговый.
Оперативный (ситеционный) проводится сразу после совершения хозяйственной операции или изменения ситуации за короткие промежутки времени (день, неделя). Цель оперативного анализа – оперативно выявить недостатки и быстро воздействовать на хозяйственные процессы.
Итоговый (результативный) – проводится за отчетный период времени (месяц, год). Его ценность заключается в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным. Этим объясняется полная оценка деятельности предприятия по использованию возможностей.
4. По пространственному признаку:
Внутрихозяйственный анализ – изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений.
Внешнехозяйственный анализ – в его процессе сравниваются результаты деятельности двух и более предприятий. Внешнехозяйственный – позволяет выявить передовой опыт, резервы и недостатки. И на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности предприятия.
5. По субъектам управления – хозяйственная деятельность состоит из-под систем: экономика, техника, технология, организация производства, социальные условия труда, природоохранная деятельность и т.д. Поэтому акцент анализа может быть смещен в сторону какой-либо подсистемы. В связи с этим, выделяют следующие виды анализа: технико-экономический анализ – его проводят технические службы. Суть заключается в изучении взаимодействия технических и экономических процессов, установления их влияния на экономические результаты.
Финансово-экономический анализ – осуществляется финансовой службой предприятия, финансовыми и кредитными органами и в финансово- экономическом предприятии, и анализируется: выполнение финансового плана, эффективность и использование собственного и заемного капитала, выявляются резервы прибыли, роста и рентабельности, улучшения финансового состояния предприятия, улучшение платежных способностей предприятия.
Бухгалтерский анализ (проводится аудиторами) – экспертная диагностика финансового здоровья предприятия. Проводится с целью оценки и прогнозирования финансового состояния и финансовой устойчивости предприятия.
Социально-экономический анализ – его проводят экономический службы управления, социальные, статистические группы. Изучают взаимосвязь социально-экономических процессов, их влияние на группы хозяйственных процессов.
Экономико-статистический анализ – его проводят статистические органы. Применяется для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления предприятия, отрасли, региона, государства в целом, например: средняя ЗП.
Экономико-экологический анализ – его проводят органы окружающей среды. Изучают взаимодействия экологических и экономических процессов.
Маркетинговый анализ – его проводит служба маркетинга. Применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия для изучения рынков сбыта, рынков сырья, изучения конкурентоспособности предприятия, для изучения спроса и предложения, формирования ценовой политики, изучение коммерческих рисков (рисковой прибыли), для разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.
6. По методике изучения объектов:
Сравнительный анализ – сравниваются отчетные показатели о результатах хозяйственной деятельности с показателями плана текущего года с данными прошлых лет и с данными других предприятий.
Факторный анализ – заключается в выявлении величины влияния факторов на прирост и уровень результата главных показателей.
Диагностический экспресс анализ – способ установления характера нарушения нормативного хода экономических процессов на основе типичных признаков.
Маржинальный анализ – метод оценки и обоснований эффективности управленческих решений на основе взаимосвязи объема продаж, себестоимости прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.
Экономико-математический анализ – это выбор оптимального варианта решения экономической задачи, выявления резервов.
Стохастический анализ – разного рода зависимостей (дисперсионный, коррекционный и др.). Применяются для изучения зависимости между исследуемыми явлениями и процессами. Функционально-стоимостный анализ или метод выявления резервов.
7. По субъектам:
Внутренний анализ – непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного управления производственной, финансовой и коммерческой деятельности.
Внешний анализ – проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, инвесторами и т.д.
8. По охвату изучаемых объектов:
- сплошной анализ (все объекты);
- выборочный (выводы по результатам обследования части объектов).
9. По содержанию программы:
- комплексный анализ – деятельность предприятий изучается всесторонне;
- тематический анализ – отдельные стороны, которые представляют наибольший интерес.
2. Факторы, определяющие результаты хозяйственной деятельности, и их классификация
Результаты работы предприятий, их подразделений зависят от ряда факторов.
Факторы - это условия хозяйственных процессов и причины, влияющие на них.
Классификация факторов:
1. а) Производственно-экономические - это факторы ресурсов. (Средства труда, предметы труда и труд).
б) Технико-экономические – это механизация и автоматизация процессов, внедрение достижений науки, техники и т.д.
в) Социально-экономические (связано с обществом). Участие трудящихся в управлении предприятием, движение новаторов в производстве, моральное стимулирование работников.
г) Социально-психологические - это факторы, связанные с совместной работой людей в коллективе.
д) Физиологические факторы (санитарно-гигиенические условия труда, эстетическое состояние помещений).
2. Основные и второстепенные.
К основным относятся факторы, оказывающие решающее влияние на хозяйственную деятельность. Все остальные факторы являются второстепенными.
3. Поддающиеся и неподдающиеся количественной оценке.
4. Постоянные и временные.
Постоянные действуют непрерывно, весь изучаемый период.
Временные функционируют определенный период.
5. Интенсивные и экстенсивные.
Интенсивные связаны с наиболее эффективным применением достижений НТП и обеспечивают развитие экономики за счет повышения производительности труда, улучшения использования ресурсов.
Экстенсивные связаны с расширением материально-технической базы предприятий, дополнительным привлечением ресурсов. Решающими факторами выступают интенсивные.
6. Общие и специфические.
Общие действуют во всем народном хозяйстве.
Специфические функционируют в отдельных отраслях или на отдельных предприятиях.
7. Простые и сложные.
Простые являются результатом действия одной причины.
Сложные возникают под воздействием комплекса причин.
8. Прямые и расчетные.
Влияние прямых факторов определяется без специальных расчетов.
Действие расчетных измеряется с помощью специальных приемов.
9. Положительные и отрицательные.
10. Объективные и субъективные.
Объективные не зависят от деятельности предприятий (изменение цен на ресурсы).
Субъективные зависят от результата работы предприятия (эффективность использования ресурсов).
Практическая часть
Задача № 1
Используя способы сравнения и относительных величин, произвести сравнительный анализ выполнения плана по объему выпуска продукции. Сделать выводы.
| кварталы |
прошлый год |
отчетный год |
% вып.плана |
отклонение (+,-) от |
Темп изменен. % |
|||||||
| план |
факт |
прошлого года |
плана |
|||||||||
| сумма млн. руб. |
уд. вес % |
сумма млн. руб. |
уд.вес % |
сумма млн. руб. |
уд.вес % |
по сумме млн. руб. |
по уд. весу % |
по сумме млн. руб. |
по уд. весу % |
|||
| I |
1980 |
23.8 |
2220 |
25.4 |
2280 |
25.7 |
102.7 |
300 |
1.9 |
60 |
0.3 |
15 |
| II |
1910 |
23 |
1980 |
22.7 |
1920 |
21.6 |
96.7 |
10 |
-1.4 |
-60 |
-1.1 |
0.5 |
| III |
2080 |
25 |
2140 |
24.5 |
2260 |
25.5 |
105.6 |
180 |
0.5 |
120 |
1 |
8.7 |
| IV |
2340 |
28.2 |
2380 |
27.4 |
2420 |
27.2 |
101.6 |
80 |
-1 |
40 |
-0.2 |
3.4 |
| за год |
8310 |
100 |
8720 |
100 |
8880 |
100 |
101.8 |
570 |
0 |
160 |
0 |
27.6 |
Решение:
Определим уд.вес (%) за прошлый год:
уд.вес I=1980*100/8310=23.8%
уд.вес II=1910*100/8310=23%
уд.вес III=2080*100/8310=25%
уд.вес IV=2340*100/8310=28.2%
Определим уд.вес (%) по плану:
уд.вес I=2220*100/8720=25.4%
уд.вес II=1980*100/8720=22.7%
уд.вес III=2140*100/8720=24.5%
уд.вес IV=2380*100/8720=27.4%
Определим уд.вес (%) по факту:
уд.вес I=2280*100/8880=25.7%
уд.вес II=1920*100/8880=21.6%
уд.вес III=2260*100/8880=25.5%
уд.вес IV=2420*100/8880=27.2%
Определим % выполнения плана:
вып.плана I=2280*100/2220=102.7%
вып.плана II=1920*100/1980=96.7%
вып.плана III=2260*100/2140=105.6%
вып.плана IV=2420*100/2380=101.6%
вып.плана за год=8880*100/8720=101.8%
Рассчитаем отклонения от прошлого года (млн.рублей):
откл. I=2280-1980=300 млн.руб.
откл. II=1920-1910=10 млн.руб.
откл. III=2260-2080=180 млн.руб.
откл. IV=2420-2340=80 млн.руб.
за год=300+10+180+80=570 млн.рублей
Рассчитаем отклонение уд.веса (%) прош.года:
откл. I=25.7-23.8=1.9%
откл. II=21.6-23=-1.4%
откл. III=25.5-25=0.5%
откл. IV=27.2-28.2=-1%
Рассчитаем отклонение от плана (млн.руб.):
откл.I=2280-2220=60 млн.руб.
откл.II=1920-1980=-60 млн.руб.
откл.III=2260-2140=120 млн.руб.
откл.IV=2420-2380=40 млн.руб.
за год=8880-8720=160 млн.руб.
Рассчитаем отклонение уд.веса (%) от плана:
откл.I=25.7-25.4=03%
откл.II=21.6-22.7=-1.1%
откл.III=25.2-24.5=1%
откл.IV=27.2-27.4=-0.2%
Рассчитаем темп изменения (%):
за I кв.=2280/1980-1=0.15 или 15%
за II кв.=1920/1910-1=0.005 или 0.5%
за III кв.=2260/2080-1=0.08 или 8.7%
за IV кв.=2420/2340-1=0.03 или 3.4%
за год=15+0.5+8.7+3.4=27.6%
Вывод: Удельный вес за I кв. по факту увеличился на 0.3% в сравнении с удельным весом за I кв. по плану, а также увеличился на 1.9 % по сравнению с удельным весом за I кв. прошлого года.
Удельный вес за II кв. по факту уменьшился на 1.1% в сравнении с удельным весом за II кв. по плану, а также уменьшился на 1.4 % по сравнению с удельным весом за II кв. прошлого года.
Удельный вес за III кв. по факту увеличился на 1% в сравнении с удельным весом за III кв. по плану, а также увеличился на 0.5 % по сравнению с удельным весом за III кв. прошлого года.
Удельный вес за IV кв. по факту уменьшился на 0.2% в сравнении с удельным весом за IV кв. по плану, а также уменьшился на 1 % по сравнению с удельным весом за IV кв. прошлого года.
План за I кв. перевыполнен на 2.7%, за II кв. недовыполнен на 3.3%, за III кв. перевыполнен на 5.6%, за IV кв. перевыполнен на 1.6%, в итоге за год план перевыполнен на 1.8%, что позволило заработать по сравнению с планом на 160 млн.рублей больше, и соответственно больше на 570 млн.рублей по сравнению с прошлым годом.
Темп изменения за I кв. составил 15.1%, за II кв. 0.5%, за III кв. 8.7% и за IV кв. 3.4%.
Задача №2
На основании данных, приведенных в таблице, рассчитать влияние изменения трудоемкости продукции на среднечасовую выработку 1 рабочего.
Сделать выводы.
| Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Темп изменения, % |
| Товарная продукция, млн.руб. |
88852 |
94804 |
+6,7 |
| Отработано всеми рабочими, чел./час. |
329080 |
318135 |
-3,3 |
| Трудоемкость продукции на 1 млн.руб., час. |
3,704 |
3,356 |
-9,4 |
| Среднечасовая выработка 1 рабочего, тыс.руб. |
124,8 |
128,6 |
+3,0 |
Трудоемкость 1 млн.руб. продукции рассчитывается по формуле:
ТЕ=ФРВ/ТП,
где ФРВ – фонд рабочего времени; ТП – товарная продукция.
ТЕп =ФРВп /ТПп = 329080/88852=3,704 чел.час.;
ТЕо =ФРВо /ТПо = 318135/94804=3,356 чел.час.;
Расчет трудоемкости 1 млн.руб. товарной продукции показал, что в отчетном периоде показатель снизился на 9,4%. Исходя из того, что изменение интенсивности труда прямо пропорционально снижению трудоемкости выпущенной продукции, рост производительности труда определяется по формуле:
где ТЕ – снижение трудоемкости выпущенной продукции.
Тогда рост производительности труда составит 10,4% :
Вывод: Производство товарной продукции выросло на 6,7% в то время как количество времени отработанного всеми работниками снизилось на 3,3%. Таким образом, трудоемкость 1 млн.руб. продукции снизилась до 3,356 чел.час., или на 9,4%. Производительность труда выросла на 3%.
Анализ показал, что снижение трудоемкости на 9,4% обеспечило прирост производительности труда на 10,4%.
Список использованной литературы
1. Ришар Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. –М.: Аудит. ЮНИТИ, 1997.
2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –Мн.: ИП Экоперспектива, 1998.
3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия АПК: Учебное пособие. – Мн.: ИП Экоперспектива, 1999.
4. Шишкин А.К., Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996.
5. Чуев И.И., Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб.для ВУЗов. - М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и К, 2006.