Виды балансовых изменений

СОДЕРЖАНИЕ: Типология хозяйственных операций, вызывающих изменения в балансе. Пример заполнения оборотно-сальдового баланса, журнала хозяйственных операций, расчет оборотов по счетам бухгалтерского учета, аналитическому и синтетическому учету, конечного сальдо.

Министерство образования и науки Украины

Кафедра экономического анализа

Бухгалтерский учет

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

Харьков

Содержание:

1. Виды балансовых изменений

2. Расчетно–практическое задание

Литература

1. Виды балансовых изменений

Бухгалтерский баланс, как известно, отражает в обобщенном денежном измерении состояние средств хозяйства и источники их образования на определенную дату. Однако в процессе хозяйственной деятельности происходит непрерывное движение средств, изменение их состава и источников образования. Хозяйственные средства и их источники под влиянием хозяйственных операций увеличиваются или уменьшаются, в результате чего изменяются и отдельные статьи баланса. В отдельных случаях эти изменения обусловливают появление новых статей баланса или исчезновение других.

1.Каждая хозяйственная операция вносит изменения не менее чем в две статьи баланса. Это обусловлено особенностями кругооборота средств, в процессе которого происходят изменения или в средствах хозяйства, или в их источниках, или одновременно и в средствах и в источниках их образования.

2.Все хозяйственные операции по характеру изменений, вызываемых в составе средств и их источниках (т.е. в активе и пассиве баланса), подразделяются на четыре типа.

Операции первого типа, характеризующие изменения в составе хозяйственных средств, вызывают изменения в активе баланса: одна статья актива увеличивается, а другая уменьшается на одинаковую сумму. Общий итог баланса при этом не изменяется. Этот тип изменений в балансе можно отобразить формулой: + А - А (плюс актив и минус актив).

Операции второго типа, вызывающие изменения в источниках образования средств, приводят к изменению двух статей пассива баланса: одна статья пассива увеличивается, а другая уменьшается на одинаковую сумму. Общий итог баланса при этом также не изменяется. Второй тип операций можно отобразить формулой: + П - П (плюс пассив и минус пассив).

Операции третьего типа, характеризующие поступление, дополнительное привлечение средств в оборот предприятия, обусловливают увеличение остатков на одну и ту же сумму на соответствующих статьях актива и пассива баланса. Общий итог баланса при этом также увеличивается, однако равенство итогов актива и пассива не нарушается (поскольку увеличение происходит на одну и ту же сумму). Этот тип операций можно представить формулой: + А + П (плюс актив и плюс пассив).

Операции четвертого типа, характеризующие выбытие средств из предприятия, вызывают уменьшение на одинаковую сумму остатков соответствующих статей актива и пассива баланса. Общий итог баланса при этом также уменьшается, однако равенство итогов не нарушается (поскольку уменьшение происходит на одинаковую сумму). Этот тип балансовых изменений можно представить формулой: -А-П (минус актив и минус пассив).

3.Итоги актива и пассива баланса изменяются только в том случае, когда хозяйственная операция затрагивает одновременно и средства предприятия, и источники их формирования, т.е. при Поступлении средств или их выбытии (операции Ш и IV типов).Операции, не вызывающие только перегруппировку средств в активе (I тип) или изменения их источников в пассиве баланса (Птип), на итог баланса не влияют.

4.Равенство итогов актива и пассива баланса сохраняется после любой операции. Это равенство обусловлено тем, что осуществляемые хозяйственные операции вызывают изменения остатков в статьях актива или пассива или одновременно увеличение (или уменьшение) на одинаковую сумму статей актива и пассива баланса.

Рассмотренные типы балансовых изменений имеют большое значение для понимания экономической сущности хозяйственных операций, правильного отражения их в системе счетов.

Таким образом, применение в бухгалтерском учете балансового обобщения, при котором каждая хозяйственная операция отражается в постоянном сопоставлении наличия средств и их источников, обеспечивает возможность контроля за рациональным использованием средств.

2. Расчетно–практическое задание

1. Заполнение и расчет недостающих данных оборотно – сальдовой ведомости Сн на начало отчетного периода

1. ДАННЫЕ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЧАЛЬНОГО БАЛАНСА ПО ВАРИАНТАМ

Данные по счетам актива и пассива начального баланса

Сумма (гривень)

Вариант

1

2

3

4

5

6

1,8,11,

13,22

,2,9,10, 24,25

3,4,14, 15,21

5,6 16 17,28

7,18,23, 29,29

12,19,20, 27,30

Счет 103 –

здания магазина

- здания склада

100000 140000

110000 81455

125000 100000

146000 140000

78000 151455

102000 100000

Счет 104 - торгово-технологическое оборудование

38400

35000

32455

44510

50000

38400

Счет 281 (цена приобретения)

50600

43600

53600

48600

45600

52600

Счет 282 (продажная стоимость)

53000

60000

50000

55000

58000

51000

Счет 285 (кредитовое сальдо)

7950

12000

9000

7700

14500

8670

Счет 361 (дебетовое сальдо) —

фирма Омега

- фирма Альфа

20000 18700

15000 23700

16700 22000

18400 20300

16000 22700

24700

14000

Счет 361 (кредитовое сальдо) –

фирма Явир

фирма Ладога

20000 28300

22500 25800

21600 26700

22340 25960

23000 25300

21000

27300

Счет 377 «Расчеты с прочими дебиторами»

43055

45000

64000

90945

102000

38055

Счет 40 «Уставный капитал»

412950

368900

416900

509200

461400

379230

Счет 631 (дебетовое сальдо) - фирма Транссервис

- Укрреклама

6000 3600

5000

4600

5400

4200

3800

5800

4100

5500

4800

4800

Счет 631 (кредитовое сальдо) –

фирма Опторг

-Металлобаза № 1

18000 24500

16000 26500

12000 30500

14500 28000

17250 25250

15500

27000

Счет 501 «Долгосрочный кредит»

80000

70000

75000

84000

85000

70000

По полученным данным заполняем оборотно-сальдовый баланс:

Оборотно - сальдовый баланс

Наименование

На начало

Обороты

На конец

Актив

Пассив

Дт

Кт

Актив

Пассив

103 Здания и сооружения

240000

104 Машины и оборудование

38400

152 Приобретение (изготовление) основных средств

38640

22 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

1120

281 Товары на складе

50600

282 Товары в торговле

53000

285 Торговая наценка

7950

301 Касса в национальной валюте

75

311 Текущий счет в национальной валюте

54300

312 Текущий счет в иностранной валюте-12240 USD по курсу 5 грн.

61200

361 Расчеты с отечественными покупателями

38700

48300

372 Расчеты с подотчетными лицами

3280

377 Расчеты с прочими дебиторами

43055

40 Уставный фонд

412950

501 Долгосрочный кредит банка в национальной валюте

80000

631 Расчеты с отечественными поставщиками

9600

42500

641-1 Расчеты по налогам-НДС

3860

641 -3 Расчеты по налогам подоходный налог

4500

643 Налоговые обязательства

8050

644 Налоговый кредит

1600

651 Расчеты по страхованию -по пенсионному обеспечению

4950

652 Расчеты по страхованию -по социальному страхованию

1200

653 Расчеты по страхованию на случай безработицы

450

661 Расчеты по заработной плате

25200

БАЛАНС

636740

636740

2. Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций

2. ДАННЫЕ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ ЖУРНАЛА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

Номер хозяйственной операции

Сумма (гривень)

Вариант

1

2

3

4

5

6

2,3,10,11,27

4,12,13,26,30

5,14,16,20,25

1,9,18,22,28

7,15,17,23,29

6,8,19,21,24

1

14800

15000

12640

11900

13000

12600

2

85000

76000

8300

77000

94000

78000

4

78000

116500

96000

107500

99600

85000

5

33000

28000

30000

24000

36000

25000

3. ПЕРЕЧЕНЬ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

Операция

Содержание операции

Сумма

№

Дата

1

05.01

Получена задолженность за отгруженный ранее товар от фирмы Омега

14800

2

07.02

Получены денежные средства от покупателя - фирмы Альфа

85000

3

08.02

Перечислены денежные средства поставщику -Металлобазе на всю сумму кредиторской задолженности

24500

4

20.02

Получен товар от поставщика Металлобаза

78000

5

10.03

Получен товар от фирмы Лоск

33000

6

30.03

Оплачена задолженность фирме Опторг в полном размере

18000

Журнал регистрации хозяйственных операций

Содержание хозяйственной операции

Вид балансового изменения

Сумма, грн.

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

Получена задолженность за отгруженный ранее товар от фирмы Омега

I

14800

311

361

Получены денежные средства от покупателя - фирмы Альфа

I

85000

311

361

Перечислены денежные средства поставщику -Металлобазе на всю сумму кредиторской задолженности

IV

24500

631

311

Получен товар от поставщика Металлобаза

I

78000

281

631

Получен товар от фирмы Лоск

I

33000

281

631

Оплачена задолженность фирме Опторг в полном размере

IV

18000

631

311

3. Открытие счетов, расчет оборотов по счетам бухгалтерского учета, аналитическому и синтетическому учету. Подсчет сальдо конечное Ск

Сч. 103

Сч. 104

Сч. 152

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

240000

38400

38640

-

-

-

-

-

-

240000

38400

38640

Сч. 22

Сч. 281

Сч. 282

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

1120

50600

53000

-

-

111000

-

-

-

1120

161600

53000

Сч. 285

Сч. 301

Сч. 311

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

7950

75

54300

-

-

-

-

99800

42500

7950

75

111600

Сч. 312

Сч. 361

Сч. 372

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

61200

38700

48300

3280

-

-

-

99800

-

-

61200

109400

3280

Сч. 377

Сч. 40

Сч. 501

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

43055

412950

80000

-

-

-

-

-

-

43055

412950

80000

Сч. 631

Сч. 641-1

Сч. 641-3

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

9600

42500

3860

4500

42500

111000

-

-

-

-

101400

3860

4500

Сч. 643

Сч. 644

Сч. 651

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

8050

1600

4950

-

-

-

-

-

-

8050

1600

4950

Сч. 652

Сч. 653

Сч. 661

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

1200

450

25200

-

-

-

-

-

-

1200

450

25200

Аналитический учет

Синтетический учет

Сч. 361

Дт

Кт

СнДт = 18700 + 20000 = 38700

СнКт = 20000 + 28300 = 48300

Об = 0

Об = 85000 + 14800 = 99800

СкКт = 109400

Сч. 631

Дт

Кт

СнДт = 6000 + 3600 = 9600

СнКт = 18000 + 24500 = 42500

Об = 24500 + 18000 = 42500

Об = 78000 + 33000 = 111000

СкКт = 101400

4. Заполнение оборотно – сальдовой ведомости

4. Оборотно - сальдовый баланс

Наименование

На начало

Обороты

На конец

Актив

Пассив

Дт

Кт

Актив

Пассив

103 Здания и сооружения

240000

240000

104 Машины и оборудование

38400

38400

152 Приобретение (изготовление) основных средств

38640

38640

22 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

1120

1120

281 Товары на складе

50600

111000

161600

282 Товары в торговле

53000

53000

285 Торговая наценка

7950

7950

301 Касса в национальной валюте

75

75

311 Текущий счет в национальной валюте

54300

99800

42500

111600

312 Текущий счет в иностранной валюте-12240 USD по курсу 5 грн.

61200

61200

361 Расчеты с отечественными покупателями

38700

48300

99800

109400

372 Расчеты с подотчетными лицами

3280

3280

377 Расчеты с прочими дебиторами

43055

43055

40 Уставный фонд

412950

412950

501 Долгосрочный кредит банка в национальной валюте

80000

80000

631 Расчеты с отечественными поставщиками

9600

42500

42500

111000

101400

641-1 Расчеты по налогам - НДС

3860

3860

641 -3 Расчеты по налогам - подоходный налог

4500

4500

643 Налоговые обязательства

8050

8050

644 Налоговый кредит

1600

1600

651 Расчеты по страхованию - по пенсионному обеспечению

4950

4950

652 Расчеты по страхованию - по социальному страхованию

1200

1200

653 Расчеты по страхованию на случай безработицы

450

450

661 Расчеты по заработной плате

25200

25200

БАЛАНС

636740

636740

253300

253300

756740

756740

Литература:

1. Ткаченко Н.М. Бухгалтерский финансовый учет на прелприятиях Украины: Учебник для студ.высш.учеб.завед.экон.спец. – 7-е изд., дополн. и пере раб. – К.: АСК, 2005 – 864 с.

Скачать архив с текстом документа