Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности 10
СОДЕРЖАНИЕ: Содержание Введение .. 1. Анализ выпуска и реализации продукции 2. Анализ расходов на выпуск и реализацию продукции .Содержание
| Введение………………………………………………………………………….. |
3 |
| 1. Анализ выпуска и реализации продукции…………………………………… |
5 |
| 2. Анализ расходов на выпуск и реализацию продукции ……………………. |
12 |
| 3. Анализ использования трудовых ресурсов ………………………………… |
15 |
| 4. Анализ использования основных производственных фондов ……………… |
19 |
| 5. Анализ материальных ресурсов ……………………………………………... |
22 |
| 6. Анализ влияния эффективности использования производственных ресурсов на выпуск товарной продукции …...………………………………… |
24 |
| 7. Анализ финансовых результатов…………………………………………….. |
28 |
|
8. Анализ финансового состояния организации………………………………. |
30 |
| Заключение.………………………………………………………………………. |
37 |
| Список литературы ……………………………………………….…………….. |
39 |
Введение.
Деятельность любого предприятия ориентирована на получение определенных результатов. Однако одни предприятия уверенно достигают поставленных целей своей деятельности, а другие – работают менее успешно. Многие связывают успех деятельности предприятия с правильным выбором вида деятельности, наличием достаточных ресурсов и умением ориентироваться в рыночной экономике. Удачное функционирование предприятия зависит от правильной начальной ориентации и благоприятных исходных условий его деятельности – обеспеченности материальными, финансовыми и трудовыми ресурсами. Однако значительную роль играет и то, как управляется предприятие в условия инфляции и конкуренции. Управление в широком смысле как сложный процесс социально-экономический процесс означает воздействие на процесс, объект, систему для сохранения их устойчивости или перевода из одного состояния в другое в соответствии с заданными целями. Управление в узком смысле представляет собой конкретные способы (методы) воздействия на объект управления для достижения конкретной цели. Управление осуществляется на основе различных форм и методов воздействия на объект воздействия.
Анализ деятельности хозяйствующего субъекта является одним из наиболее действенных методов управления, основным элементом обоснования руководящих решений. В условиях становления рыночных отношений он имеет целью обеспечить устойчивое развитие доходного, конкурентоспособного производства и включает различные направления – правовое, экономическое, производственное, финансовое и др.
Цель курсовой работы заключается в том, чтобы дать сводную систему показателей, характеризующих внутреннее состояние предприятия, необходимых для принятия деловых производственно-хозяйственных и управленческих решений по улучшению или стабилизации.
Объектами анализа и диагностики финансово-экономической деятельности предприятия является технический уровень производства, обеспеченность производства материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективность их использования. Они основаны на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и являются важной функцией управления.
В данной курсовой работе используются следующие методы анализа: горизонтальный и вертикальный анализ, сравнительный анализ, детерминированный факторный анализ методом цепных подстановок, метод финансовых коэффициентов.
Данный анализ состоит из нескольких этапов: анализ выпуска и реализации продукции, анализ расходов, анализ использования трудовых ресурсов, анализ использования основных производственных фондов, анализ материальных ресурсов, исследование показателей финансовой устойчивости предприятия, проводится анализ ликвидности баланса предприятия.
1. Анализ выпуска и реализации продукции.
В условиях рынка возможный объем продаж является основой для разработки производственной программы. Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ работы промышленных предприятий начинают с изучения показателей выпуска и реализации продукции.
Проведем анализ динамики выпуска и реализации продукции.
Таблица 1.1.
Показатели динамики выпуска и реализации продукции.
| Показатели |
Года |
|||||
| 2004 |
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
||
| Объем товарной продукции, тыс. руб. |
21 246 |
42 346 |
43 646 |
48 746 |
50 246 |
|
| Объем реализованной продукции, тыс. руб. |
19 896 |
40 669 |
43 069 |
49 269 |
51 069 |
|
| Индекс цен |
- |
1,109 |
1,09 |
1,119 |
1,133 |
|
| Объем товарной продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб. |
21 246 |
38 183,950 |
36 106,584 |
36 037,185 |
32 785,624 |
|
| Объем реализованной продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб. |
19 896 |
36 671,776 |
35 629,255 |
36 423,831 |
33 322,633 |
|
| Темп роста товарной продукции в текущих ценах, % |
- |
199,31% |
103,07% |
111,68% |
103,08% |
|
| Темп роста товарной продукции в сопоставимых ценах, % |
- |
179,72% |
94,56% |
99,81% |
90,98% |
|
| Темп роста реализованной продукции в текущих ценах, % |
- |
204,41% |
105,90% |
114,40% |
103,65% |
|
| Темп роста реализованной продукции в сопоставимых ценах, % |
- |
184,32% |
97,16% |
102,23% |
91,49% |
|
Рисунок 1 – Динамика выпуска товарной продукции и объема
реализованной продукции в текущих ценах.
Рисунок 2 – Динамика выпуска товарной продукции и объема
реализованной продукции в сопоставимых ценах.
Определим средние темпы роста выпуска товарной продукции и объема реализованной продукции в текущих и сопоставимы ценах. Формула среднего темпа роста имеет следующий вид:
(1)
где Кр1 , Кр2 , ..., Крn -1 - коэффициенты роста по сравнению с предыдущим периодом; n - число уровней ряда.
Средний темп роста товарной продукции в текущих ценах:
Средний темп роста товарной продукции в сопоставимых ценах:
Средний темп роста реализованной продукции в текущих ценах:
Средний темп роста реализованной продукции в сопоставимых ценах:
Из таблицы 1.1. видно, что за последние пять лет объем товарной продукции вырос на 29 000 тыс. руб., а объем реализованной продукции - на 31 173 тыс. руб.
Динамика изменения темпов роста выпуска товарной продукции и объема реализованной продукции в текущих ценах имеет положительное значение на протяжении 5 лет. В среднем объем рос на 24,01% и на 26,57% соответственно.
Однако реальная динамика изменения темпов роста выпуска товарной продукции с 2006 года приобрела отрицательное значение. В 2005 году по сравнению с 2004 годом объем товарной продукции вырос на 79,72%, в 2006 году по сравнению с 2005 сократился на 5,44%, в 2007 году по сравнению с 2006 годом - на 0,19%, в 2008 году по сравнению с 2007 годом - на 9,02%. В среднем объем рос на 11,46%.
Объем реализованной продукции в сопоставимых ценах за 2004г. в 2005 году по сравнению с 2004 вырос на 84,32%, в 2006 году по сравнению с 2005 годом сократился на 2,84%, в 2007 году по сравнению с 2006 годом вырос на 2,23% и 2008 по сравнению с 2007 годом сократился на 8,51%. В среднем объем рос на 13,76%.
Также следует отметить неравное изменение темпов роста объема товарной продукции и объема реализованной продукции между собой, в среднем объем реализованной продукции на 2% растет быстрее объема товарной продукции. Так в 2005 году темп роста реализованной продукции (в сопоставимых ценах) превышал темп роста товарной продукции на 4,59%, в 2006 году - на 2,60%, в 2007 году - на 2,42%, в 2008 году - на 0,51%. С каждым годом наблюдается снижение разницы между темпами, это связанно с ростом и постепенным превышением объема реализации объема выпуска, т.е. реализуются запасы товаров.
Проанализируем выполнение плана и динамику объема реализации по видам продукции в таблице 1.2.
Таблица 1.2.
Показатели объема реализованной продукции, тыс. руб.
| Изделие |
Объем реализации за базисный год |
Объем реализованной продукции за отчетный год |
Отклонение |
Темп изменения, % |
|||
| план |
факт |
от плана |
от базисного года |
от плана |
от базисного года |
||
| А |
4 645 |
4 668 |
4 695 |
27 |
50 |
100,58% |
101,08% |
| Б |
9 468 |
9 473 |
9 470 |
-3 |
2 |
99,97% |
100,02% |
| В |
6 944 |
6 956 |
6 958 |
2 |
14 |
100,03% |
100,20% |
| Прочие |
28 212 |
38 172 |
29 946 |
-8 226 |
1 734 |
78,45% |
106,15% |
| Итого: |
49 269 |
59 269 |
51 069 |
-8 200 |
1 800 |
86,16% |
103,65% |
В целом в отчетном году план по реализации продукции недовыполнен на 13,84%. Однако невыполнение плана наблюдается не по всем изделиям. Так по изделию А план перевыполнен на 0,58%, т.е. объем реализации был превышен на 27 тыс. руб., и по изделию В план перевыполнен на 0,03% т.е. план реализации превышен на 2 тыс. руб. Но на общее выполнение плана наибольшее влияние оказал фактор недовыполнения плана по прочим изделиям на 21,55% (т.е. невыполнение плана объема реализации на 8226 тыс.руб.), это связано с тем, что в структуре объема реализации прочие изделия составляют долю больше 58%. Недовыполнения плана наблюдается и по изделию Б на 0,03% или на 3 тыс.руб.
Также в отчетном году по сравнению с базисным наблюдается рост объема реализации на 3,65%. Наибольший темп прироста наблюдался по реализации прочих изделий - объем вырос на 6,15%, и в абсолютном выражении рост реализации прочих изделий вызвал 96% рост общего объема реализации (на 1734 тыс. руб.). Наблюдается положительная динамика и по реализации других изделий: по изделию А - на 1,8%, изделию Б - на 0,02%, изделию В - на 0,2%.
По данным таблицы 1.3. проанализируем выполнение плана по структуре реализованной продукции.
Таблица 1.3.
Показатели объема и структуры реализованной продукции.
| Изделие |
Оптовая цена, руб. |
Объем реализованной продукции за отчетный год, штук |
Структура продукции, % |
Объем реализации продукции в ценах плана, тыс. руб. |
Изменение объема реализации за счет структуры |
||||
| План |
План |
факт |
план |
факт |
план |
факт при план. структуре |
факт |
||
| А |
41,68 |
112 |
132 |
9,26% |
10,17% |
4 668 |
5 007,491 |
5 501,571 |
494,081 |
| Б |
78,94 |
120 |
96 |
9,92% |
7,40% |
9 473 |
10 161,945 |
7 578,400 |
-2 583,545 |
| В |
47,00 |
148 |
150 |
12,23% |
11,56% |
6 956 |
7 461,891 |
7 050,000 |
-411,891 |
| Прочие |
45,99 |
830 |
920 |
68,60% |
70,88% |
38 172 |
40 948,145 |
42 311,133 |
1 362,987 |
| Итого |
- |
1 210 |
1 298 |
100,00% |
100,00% |
59 269 |
63 579,473 |
62 441,104 |
-1 138,369 |
Общее изменение объема реализации продукции составит: 62 441,104 - 59 269 = 3172, 104 тыс. руб.
Объем реализованной продукции при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой цене составит:
(2)
Влияние сдвигов в структуре изделий на объем реализованной продукции составит: 62 441,104 - 63 579,473 = -1 138,369тыс. руб.
Таким образом, изменение объема товарной продукции за счет сдвигов в структуре ассортимента продукции составило -1138,369 тыс. руб. Т.е. в результате изменения структуры реализованной продукции план не довыполнен на 1138,369 тыс. руб.
По данным таблицы 1.3. дадим оценку выполнения плана реализованной продукции по ассортименту.
Таблица 1.4.
Показатели выполнения плана по ассортименту.
| Изделие |
Объем реализованной продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб. |
Удельный вес выпуска, % |
Выполнение плана, % |
Отклонение удельного веса |
Засчитывается в выполнение плана |
||
| план |
факт |
план |
факт |
||||
| А |
4 668 |
5 501,571 |
7,88% |
8,81% |
117,86% |
0,93% |
4 668,000 |
| Б |
9 473 |
7 578,400 |
15,98% |
12,14% |
80,00% |
-3,84% |
7 578,400 |
| В |
6 956 |
7 050,000 |
11,74% |
11,29% |
101,35% |
-0,45% |
6 956,000 |
| Прочие |
38 172 |
42 311,133 |
64,40% |
67,76% |
110,84% |
3,36% |
38 172,000 |
| Итого: |
59 269 |
62 441,104 |
100,00% |
100,00% |
105,35% |
- |
57 374,400 |
Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:
1. Способом наименьшего процента по данным табл. 1.4. составляет 80%
2. Способом среднего процента составляет 96% (57 374,4 / 59 269)
3. По удельному весу изделий, по которым выполнен план 87,86% (8,81%+11,29%+67,76%)
В отчетном году план по ассортименту реализуемой продукции в среднем перевыполнен на 5,35%. По изделию А план перевыполнен на 117,86%, по изделию Б недовыполнен на 20%, по изделию В перевыполнен на 1,35%, по прочим изделиям - на 10,84%. Т.о. при оценки плана реализации способом наименьшего процента он недовыполнен на 20%, при оценки способом среднего процента – недовыполнен на 3,2%, а при оценки по удельному весу изделий план реализации продукции вообще недовыполнен на 12,14%.
Проанализируем ритмичность выполнения плана реализованной продукции.
Таблица 1.5.
Показатели выполнения плана по ассортименту.
| Кварталы |
Объем реализованной продукции, тыс.руб. |
Удельный вес реализованной продукции, % |
Процент выполнения плана |
Засчитывается в выполнение плана |
||
| план |
факт |
план |
факт |
|||
| 1 |
14 817,250 |
15 298,070 |
25,00% |
24,50% |
103,25% |
14 817,250 |
| 2 |
14 224,560 |
14 611,218 |
24,00% |
23,40% |
102,72% |
14 224,560 |
| 3 |
13 631,870 |
14 860,983 |
23,00% |
23,80% |
109,02% |
13 631,870 |
| 4 |
16 595,320 |
17 670,832 |
28,00% |
28,30% |
106,48% |
16 595,320 |
| Итого: |
59 269 |
62 441,104 |
100,00% |
100,00% |
105,35% |
59 269,000 |
(3)
Значение коэффициента равно единице, это означает, что реализация продукции ритмична, т.е. в соответствии с графиком и объемом, предусмотренными планом.
2. Анализ расходов на выпуск и реализацию продукции.
Проанализируем расходы на выпуск и реализацию продукции по видам в сравнении с данными базисного года.
Таблица 2.1.
Расходы на выпуск и реализацию продукции за два года, тыс. руб.
| Статьи расходов |
Сумма расходов, тыс.руб. за год |
Темп изменения, % |
Структура расходов, % |
||||
| базисный |
отчетный |
отклонение |
базисный |
отчетный |
отклонение |
||
| Оплата труда |
7 636,695 |
7 966,764 |
330,069 |
104,32% |
19,00% |
19,16% |
0,16% |
| Материальные затраты |
22 220,319 |
23 134,257 |
913,938 |
104,11% |
55,27% |
55,65% |
0,38% |
| Амортизация |
591,228 |
714,966 |
123,738 |
120,93% |
1,47% |
1,72% |
0,25% |
| Прочие |
9 755,262 |
9 754,179 |
-1,083 |
99,99% |
24,26% |
23,46% |
-0,80% |
| Итого: |
40 203,504 |
41 570,166 |
1 366,662 |
103,40% |
100,00% |
100,00% |
- |
| в т.ч. -переменные расходы |
29 857,014 |
31 101,021 |
1 244,007 |
104,17% |
74,26% |
74,82% |
0,56% |
| -постоянные расходы |
10 346,490 |
10 469,145 |
122,655 |
101,19% |
25,74% |
25,18% |
-0,54% |
| Объем реализации |
49 269 |
51 069 |
1 800 |
103,65% |
- |
- |
- |
В отчетном году по сравнению с базисным расходы на выпуск и реализацию продукции выросли на 3,4%.
Наибольшее влияние на рост затрат оказал фактор роста материальных затрат на 4,11%, оставляющий 55,65% в общей структуре затрат и фактор роста оплаты труда на 4,32%, составляющий 19,16% в общей структуре. Темпы изменения по этим статьям свидетельствуют об неэффективном использовании ресурсов.
Наибольшее валяние на снижение затрат оказал фактор снижения прочих затрат на 0,01%, составляющий в структуре затрат 23,44%, что свидетельствует об эффективном использовании прочих ресурсов.
Следует отметить, что в целом рост расходов оправдан и свидетельствует об эффективном использовании ресурсов, т.к темп прироста расходов (3,4%) меньше темпа прироста объема реализации (3,65%).
Определим сумму относительной экономии или перерасхода затрат по каждому виду расходов и в целом по предприятию.
Таблица 2.2.
Расходы на выпуск и реализацию продукции за два года.
| Статьи расходов |
Базисный период, т.р. |
Отчетный период, т.р. |
уровень расходов, в % к объему реализованной продукции |
Расходы, пересчитанные на отчетный объем реализации, т.р. |
Сумма относительной экономии или перерасхода, т. р. |
||
| Базисный период |
Отчетный период |
отклонение |
|||||
| Оплата труда |
7 636,695 |
7 966,764 |
15,50% |
15,60% |
0,10% |
7 915,695 |
51,069 |
| Материальные затраты |
22 220,319 |
23 134,257 |
45,10% |
45,30% |
0,20% |
23 032,119 |
102,138 |
| Амортизация |
591,228 |
714,966 |
1,20% |
1,40% |
0,20% |
- |
123,738 |
| Прочие |
9 755,262 |
9 754,179 |
19,80% |
19,10% |
-0,70% |
- |
-1,083 |
| Итого: |
40 203,504 |
41 570,166 |
81,60% |
81,40% |
-0,20% |
- |
275,862 |
| в т.ч. |
|||||||
| - переменные расходы |
29 857,014 |
31 101,021 |
60,60% |
60,90% |
0,30% |
30 947,814 |
153,207 |
| - постоянные расходы |
10 346,490 |
10 469,145 |
21,00% |
20,50% |
-0,50% |
- |
122,655 |
| Объем реализации |
49 269 |
51 069 |
- |
- |
- |
- |
|
Расходы, пересчитанные на отчетный объем реализации по переменным затратам рассчитывается по формуле:
(4)
где Рскор – скорректированные расходы, Рпер – переменные расходы, КрN – коэффициент роста объема реализации.
Сумма относительной экономии или перерасхода по переменным затратам рассчитывается по формуле:
(5)
Сумма относительной экономии или перерасхода по постоянным затратам рассчитывается по формуле:
(6)
где Р1 – расходы отчетного периода, Р0 – расходы базисного периода.
Из таблицы 2.2. видно, что в отчетном году по сравнению с базисным в целом на предприятии произошел относительный перерасход издержек в размере 275,862 тыс. руб.
В большей степени на это повлиял фактор роста уровня переменных расходов в объеме реализации на 0,3%.
Перерасход по статье прочие затраты составил 153,207 тыс. руб., из них перерасход по оплате труда - 51,069 тыс. руб., по материалам - 102,138 тыс. руб.
Также перерасход произошел и по постоянным затратам на 122,655 тыс. руб. Большее влияние на это оказал рост уровня амортизации к объему реализации, перерасход по данной статье составил 123,738 тыс. руб. по сравнению с базисным годом. Однако по статье прочих затрат наблюдается положительная динамика уровень расходов по этой статье сократился на 0,7%, а относительная экономия составила 1,083 тыс. руб.
3. Анализ использования трудовых ресурсов.
Проанализируем показатели по труду за два года, рассчитав производительность труда, среднегодовую заработную плату, уровень фонда заработной платы, удельный вес рабочих в общей численности.
Таблица 3.1.
Показатели использования труда.
| Показатели |
Базисный период |
Отчетный период |
Отклонение |
Темп изменения, % |
| Объем реализованной продукции, тыс.руб., N |
49 269 |
51 069 |
1 800 |
103,65% |
| Среднесписочная численность персонала, чел.,Ч |
112 |
106 |
-6 |
94,64% |
| Среднесписочная численность рабочих, чел.,Чр |
82 |
80 |
-2 |
97,56% |
| Удельный вес рабочих в общей численности, % Др |
73,21% |
75,47% |
2,26% |
103,08% |
| Среднегодовая выработка одного работника, тыс.руб.,Вг |
439,902 |
481,783 |
41,881 |
109,52% |
| Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс.руб.,Вгр |
600,841 |
638,363 |
37,522 |
106,24% |
| Годовой фонд рабочего времени одного работника, час., Тг |
1 826 |
1 834 |
8 |
100,44% |
| Фонд заработной платы, тыс.руб., Фзп |
7 636,695 |
7 966,764 |
330,069 |
104,32% |
| Среднечасовая выработка одного работника, тыс.руб., Вч |
0,241 |
0,263 |
0,022 |
109,04% |
| Среднегодовая заработная плата, тыс.руб., Зср. |
68,185 |
75,158 |
6,973 |
110,23% |
| Уровень фонда заработной платы, % |
15,50% |
15,60% |
0,10% |
100,65% |
Определим сумму относительной экономии или перерасхода по фонду заработной платы:
(7)
где ФЗП1 и ФЗП0 – фонд заработной платы отчетного и базисного периода, КрN – коэффициент роста объема реализации.
В отчетном году по сравнению с базисным прирост товарооборота составил 3,65%, это обусловлено ростом среднегодовой выработки на 9,52% при снижении среднесписочной численности персонала на 5,36 человек.
Относительный перерасход фонда заработной платы составил 51,069 тыс.руб. однако следует отметить, что прирост фонда заработной платы составил 4,32%, что меньше прироста среднегодовой выработки одного работника. Это свидетельствует об эффективном использование средств на оплату труда.
Проведем факторный анализ производительности труда:
Таблица 3.2.
Зависимость производительности труда от среднечасовой
выработки и фонда рабочего времени.
| Фактор |
Расчет |
Размер влияния |
Удельный вес влияния |
| Годовой фонд рабочего времени одного работника |
|
1,927 |
4,60% |
| Среднечасовая выработка одного работника |
|
39,954 |
95,40% |
| Итого: |
|
41,881 |
100,00% |
В отчетном периоде по сравнению с базисным среднегодовая выработка одного работника выросла на 41,881 тыс. руб. Это произошло под влиянием двух факторов: в результате роста фонда рабочего времени на 8 часов производительность труда увеличилась на 1,927 тыс. руб., а в результате увеличения среднечасовой выработки одного работника производительность труда выросла на 39,954 тыс. руб. Таким образом, оба фактора оказали положительное влияние, однако наибольшее влияние на рост производительности труда оказал фактор роста среднечасовой выработки - 95,4%.
Таблица 3.3.
Зависимость производительности труда от среднегодовой
Выработки рабочих и состава персонала.
| Фактор |
Расчет |
Размер влияния |
Удельный вес влияния |
| Удельный вес рабочих в общей численности |
|
13,563 |
32,39% |
| Среднегодовая выработка одного рабочего |
|
28,318 |
67,61% |
| Итого: |
|
41,881 |
100,00% |
В отчетном периоде по сравнению с базисным среднегодовая выработка одного работника выросла на 41,881 тыс. руб. Это произошло под влиянием двух факторов: в результате увеличения удельного веса рабочих на 2,26% производительность труда увеличилась на 13,563 тыс. руб., а в результате увеличения среднегодовой выработки одного рабочего на производительность труда выросла на 28,318 тыс. руб. Таким образом, оба фактора оказали положительное влияние, однако наибольшее влияние на рост производительности труда оказал фактор роста среднегодовой выработки - 67,61%.
Проведем факторный анализ фонда заработной платы:
Таблица 3.4.
Зависимость фонда заработной платы от объема реализации, заработной платы и выработки работника.
| Фактор |
Расчет |
Размер влияния |
Удельный вес влияния |
| Объем реализованной продукции |
|
279,000 |
84,53% |
| Среднегодовая заработная плата |
|
809,552 |
245,27% |
| Среднегодовая выработка одного работника |
|
-758,483 |
-229,80% |
| Итого: |
|
330,069 |
100,00% |
В отчетном периоде по сравнению с базисным фонд заработной платы возрос на 300,069 тыс. руб. Это произошло под влиянием следующих факторов: в результате роста реализованной продукции на 1 800 тыс. руб. фонд заработной платы вырос на 279 тыс. руб., в результате роста средней заработной платы на 6,973 тыс. руб. вырос на 809,552 тыс. руб. и снизился на 758,483 тыс. руб. под влиянием роста выработки на 41,881 тыс. руб. Таким образом, наибольшее влияние на рост фонда заработной платы оказал рост среднегодовой заработной платы.
4. Анализ использования основных производственных фондов.
Таблица 4.1.
Состояние основных производственных фондов в динамике.
| Показатели |
Стоимость основных средств в первоначальной оценке, тыс.руб. |
|||
| зданий и сооружений |
машин и оборудования |
транспортных средств |
прочих |
|
| Остаток на начало прошлого года |
46 935 |
6 914 |
918 |
46 |
| Поступило |
142 |
74 |
150 |
12 |
| Выбыло |
562 |
128 |
73 |
- |
| Остаток на начало отчетного года |
46 515 |
6 860 |
995 |
58 |
| Поступило |
- |
183 |
138 |
24 |
| Выбыло |
116 |
46 |
- |
- |
| Остаток на конец отчетного года |
46 399 |
6 997 |
1 133 |
82 |
| Износ на начало отчетного года |
20 931,750 |
2 401,000 |
398,000 |
23,200 |
| Износ на конец отчетного года |
16 239,650 |
1 399,400 |
396,550 |
10,440 |
По данным таблицы 4.1. определим показатели движения и технического состояния основных производственных фондов за два года.
Таблица 4.2.
Показатели движения основных производственных фондов в динамике.
| Виды основных производственных фондов |
Показатели |
|||||||
| Коэффициенты ввода |
Коэффициенты выбытия |
Коэффициенты износа |
Коэффициенты годности |
|||||
| Базисный период |
Отчетный период |
Базисный период |
Отчетный период |
На начало отчетного года |
На конец отчетного года |
На начало отчетного года |
На конец отчетного года |
|
| Здания и сооружения |
0,31% |
- |
1,20% |
0,25% |
45,00% |
35,00% |
55,00% |
65,00% |
| Машины и оборудование |
1,08% |
2,62% |
1,85% |
0,67% |
35,00% |
20,00% |
65,00% |
80,00% |
| Транспортные средства |
15,08% |
12,18% |
7,95% |
- |
40,00% |
35,00% |
60,00% |
65,00% |
| Прочие |
20,69% |
29,27% |
- |
- |
40,00% |
45,00% |
60,00% |
87,27% |
| Итого |
0,69% |
0,63% |
1,39% |
0,30% |
43,64% |
33,04% |
56,36% |
66,96% |
В отчетном периоде по сравнению с базисным доля поступивших основных средств снизилась на 0,06% и составила 0,63%. Наибольшее влияние на это оказал фактор непоступления новых зданий и сооружений. Положительная динамика наблюдается по обновлению машин и оборудования, прочих основных средств. Так доля поступивших машин и оборудования в отчетном году по сравнению с базисным увеличилась более чем в 2 раза и составила 2,62%. Доля поступивших прочих основных средств увеличилась на 8,58% и составила 29,27%. Доля поступивших транспортных средств снизилась и составила 12,18%.
В отчетном периоде по сравнению с базисным доля выбывших основных средств снизилась на 1,09% и составила 0,3%.
В отчетном периоде по сравнению с базисным коэффициент износа снизился на 10,6%, а коэффициент годности вырос на 10,6%, что свидетельствует об обновление фонда основных средств и способствует снижению расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, снижению простоев оборудования, росту производительности труда, повышению качества продукции.
По данным, представленным в таблицах 1.1 и 4.1, рассчитаем показатели эффективности использования основных средств
Таблица 4.3.
Показатели эффективности использования основных средств.
| Показатели |
Базисный период |
Отчетный период |
Отклонение |
Темп изменения, % |
| Объем товарной продукции, тыс.руб. |
48 746 |
50 246 |
1 500 |
103,08% |
| Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. |
54 620,5 |
54 519,5 |
-101 |
99,82% |
| Фондоотдача |
0,892 |
0,922 |
0,030 |
103,27% |
| Фондоемкость |
1,121 |
1,085 |
-0,036 |
96,84% |
| Условная экономия или перерасход средств в основных фондах, тыс.руб. |
- |
-1 781,769 |
- |
- |
(8)
В отчетном периоде по сравнению с базисным темп изменения объема товарной продукции составил 3,08%, что меньше темпа изменения среднегодовой стоимости основных средств (-0,18%), т.е. фонд основных средств используется эффективно. За счет снижения фондоемкости на 3,6% условная экономия средств основных фондов составила 1 781,796 тыс.руб.
5. Анализ материальных ресурсов.
Таблица 5.1.
Данные для анализа эффективности использования
материальных ресурсов.
| Показатели |
Базисный период |
Отчетный период |
Отклонение |
Темп изменения, % |
| Объем товарной продукции, тыс.руб. |
48 746 |
50 246 |
1 500 |
103,08% |
| Материальные затраты, тыс.руб., всего |
22 220,319 |
23 134,257 |
913,938 |
104,11% |
| В т.ч. основные сырье и материалы, тыс.руб. |
16 465,256 |
17 582,035 |
1 116,779 |
106,78% |
| Вспомогательные материалы, тыс.руб. |
3 844,115 |
3 979,092 |
134,977 |
103,51% |
| Энергия, тыс.руб. |
466,627 |
508,954 |
42,327 |
109,07% |
| Топливо, тыс.руб. |
666,610 |
740,296 |
73,686 |
111,05% |
| Прочие, тыс.руб. |
777,711 |
323,880 |
-453,831 |
41,65% |
По данным таблицы 5.1. проанализируем эффективность использования материальных ресурсов, рассчитав обобщающие и частные показатели эффективности: материалоотдачу, материалоемкость.
Таблица 5.2.
Показатели эффективности использования материальных ресурсов.
| Показатели |
Базисный период |
Отчетный период |
Отклонение |
Темп изменения, % |
| 1. Материалоотдача |
2,19376 |
2,17193 |
-0,02183 |
99,01% |
| 2. Материалоемкость |
0,45584 |
0,46042 |
0,00458 |
101,00% |
| В том числе: |
||||
| 2.1. Основных сырья и материалов |
0,33778 |
0,34992 |
0,01214 |
103,59% |
| 2.2. Вспомогательных материалов |
0,07886 |
0,07919 |
0,00033 |
100,42% |
| 2.3.Энергии |
0,00957 |
0,01013 |
0,00056 |
105,81% |
| 2.4. Топлива |
0,01368 |
0,01473 |
0,00106 |
107,74% |
| 2.5. Прочих видов материальных ресурсов |
0,01595 |
0,00645 |
-0,00951 |
40,40% |
Использования материальных ресурсов на предприятии является неэффективным, так как темп изменения объема товарной продукции, равный 3,51% ниже темпа изменения материальных затрат, равного 4,11%.
В отчетном периоде по сравнению с базисным материалоемкость продукции увеличилась на 0,00458 коп./руб. Это произошло в следствии роста сырьеемкости, емкости вспомогательных материалов, энергоемкости и топлевоемкости соответственно на 0,01214; 0,00033; 0,00056; 0,00106 коп./руб. При прочих равных условиях за счет этих факторов материалоемкость могла бы увеличиться на 0,01409 коп./руб. Однако емкость продукции по прочим материальным ресурсам уменьшалась на 0,00951 коп./руб.
Таким образом, на предприятии эффективно используются только прочие ресурсы.
Результаты анализа показывают направления мероприятий по снижению расходов на такие ресурсы как основное сырье и вспомогательные материалы, энергия и топливо.
6. Анализ влияния эффективности использования производственных ресурсов на выпуск товарной продукции.
Таблица 6.1.
Показатели использования основных видов ресурсов предприятия.
| Показатели |
Базисный период |
Отчетный период |
Отклонение |
Темп изменения, % |
| Объем товарной продукции, тыс.руб. |
48 746 |
50 246 |
1 500 |
103,08% |
| Материальные затраты, тыс.руб. |
22 220,319 |
23 134,257 |
913,938 |
104,11% |
| Материалоотдача |
2,194 |
2,172 |
-0,022 |
99,01% |
| Материалоемкость |
0,456 |
0,460 |
0,004 |
101,00% |
| Средняя стоимость основных средств, тыс.руб. |
54 620,5 |
54 519,5 |
-101 |
99,82% |
| Фондоотдача |
0,892 |
0,922 |
0,030 |
103,27% |
| Фондоемкость |
1,121 |
1,085 |
-0,036 |
96,84% |
| Среднесписочная численность персонала, чел., Ч |
112 |
106 |
-6 |
94,64% |
| Среднегодовая выработка одного работника, тыс.руб., Вг |
435,232 |
474,019 |
38,787 |
108,91% |
На основе данных таблицы 6.1. проанализируем влияние использования материальных, трудовых ресурсов и основных средств на объем товарной продукции одним методом цепных подстановок.
Таблица 6.2.
Зависимость объема товарной продукции от материальных ресурсов.
| Фактор |
Расчет |
Размер влияния |
Удельный вес влияния |
| Материальные затраты |
|
2 004,959 |
133,66% |
| Материалоотдача |
|
-504,959 |
-33,66% |
| Итого: |
|
1 500,000 |
100,00% |
В отчетном периоде по сравнению с базисным объем товарной продукции увеличился на 1 500 тыс. руб. Это произошло под влиянием следующих факторов:
В результате увеличения материальных затрат на 913,938 тыс. руб. объем товарной продукции вырос на 2 004,959 тыс. руб., а в результате уменьшения материалоотдачи объем продукции снизился на 504,959 тыс. руб. Таким образом, наибольшее положительное влияние оказал фактор роста материальных затрат - 133,66%. следует отметить, что темп изменения объема товарной продукции (3,08%) ниже темпа изменения материальных затрат (4,11%), что свидетельствует о неэффективном использовании материальных ресурсов.
Таблица 6.3.
Зависимость объема товарной продукции от фонда основных средств.
| Фактор |
Расчет |
Размер влияния |
Удельный вес влияния |
| Средняя стоимость основных средств |
|
-90,137 |
-6,01% |
| Фондоотдача |
|
1 590,137 |
106,01% |
| Итого: |
|
1 500,000 |
100,00% |
В отчетном периоде по сравнению с базисным объем товарной продукции увеличился на 1 500 тыс. руб. Это произошло под влиянием следующих факторов:
В результате снижения стоимости фонда основных средств на 101 тыс. руб. объем товарной продукции снизился на 90,137 тыс. руб., а в результате увеличения фондоотдачи на 0,03 тыс. руб. объем товарной продукции увеличился на 1 590,137 тыс. руб. Таким образом, наибольшее влияние оказал фактор роста фондоотдачи(106,01%). Темп изменения объема товарной продукции (3,08%) выше темпа изменения стоимости фонда основных средств (-0,18%), что свидетельствует об эффективном использовании фонда основных средств.
Таблица 6.4.
Зависимость объема товарной продукции от трудовых ресурсов.
| Фактор |
Расчет |
Размер влияния |
Удельный вес влияния |
| Среднесписочная численность персонала |
|
-2 611,393 |
-174,09% |
| Среднегодовая выработка одного работника |
|
4 111,393 |
274,09% |
| Итого: |
|
1 500,000 |
100,00% |
В отчетном периоде по сравнению с базисным объем товарной продукции увеличился на 1 500 тыс. руб. Это произошло под влиянием следующих факторов:
В результате снижения среднесписочной численности персонала на 6 человек объем товарной продукции снизился на 2 611,393 тыс. руб., а в результате роста производительности труда на 38,787 тыс. руб. объем продукции увеличился на 4 111,393 тыс. руб. Таким образом, наибольшее влияние на рост объема товарной продукции оказал фактор роста среднегодовой выработки одного работника (274,09%). Темп изменения объема товарной продукции (3,08%) ниже темпа изменения среднесписочной численности персонала (-5,36%), что свидетельствует об эффективном использовании трудовых ресурсов.
Проанализируем коэффициенты экстенсивности и интенсивности по каждому виду ресурсов:
Таблица 6.5.
Коэффициенты экстенсивности и интенсивности.
| Наименование показателя |
Кэкст |
Кинт |
| материальные ресурсы |
1,337 |
-0,337 |
| основные средства |
-0,060 |
1,060 |
| трудовые ресурсы |
-1,741 |
2,741 |
Коэффициент экстенсивности использования материальных ресурсов показывает, что на каждый процент прироста объема товарной продукции материальные затраты прирастали на 1,337%, а материалоотдача снижалась на 0,337%, что свидетельствует об экстенсивном использовании ресурса.
Коэффициент экстенсивности использования фонда основных средств показывает, что на каждый процент прироста объема товарной продукции стоимость основных средств снижалась на 0,06%, а фондоотдача прирастала на 1,06%, что свидетельствует об интенсивном использовании ресурса.
Коэффициент экстенсивности использования трудовых ресурсов показывает, что на каждый процент прироста объема товарной продукции численность персонала снижалась на 1,741%, а выработка прирастала на 2,741%, что свидетельствует об интенсивном использовании ресурса.
Таким образом, для предприятия характерен интенсивный тип развития производства.
7. Анализ финансовых результатов.
Определим финансовые результаты от производственной деятельности.
Таблица 7.1
Показатели деятельности предприятия.
| Показатели |
Базисный период |
Отчетный период |
Отклонение |
Темп изменения, % |
| Объем реализованной продукции, тыс.руб. |
43 069 |
49 269 |
6 200 |
114,40% |
| Расходы всего, тыс.руб. |
40 203,504 |
41 570,166 |
1 366,662 |
103,40% |
| В т.ч. расходы переменные, тыс.руб. |
29 857,014 |
31 101,021 |
1 244,007 |
104,17% |
| Расходы переменные на 1 руб. товарной продукции |
0,693 |
0,631 |
-0,062 |
91,06% |
| Величина покрытия (маржинальный доход), тыс.руб. |
13 212 |
18 168 |
4 956 |
137,51% |
| Величина покрытия на 1 руб. товарной продукции |
0,307 |
0,369 |
0,062 |
120,21% |
| Расходы постоянные, тыс.руб. |
10 346,490 |
10 469,145 |
122,655 |
101,19% |
| Прибыль от продаж, тыс.руб. |
2 865,496 |
7 698,834 |
4 833,338 |
268,67% |
Определить влияние факторов на изменение прибыли от продаж:
Таблица 7.2.
Зависимость прибыли от продаж от выручки от продаж,
удельных переменных затрат, постоянных расходов.
| Фактор |
Расчет |
Размер влияния |
Удельный вес влияния |
| Выручка от продаж |
|
1 901,932 |
39,35% |
| Удельные переменные затраты |
|
3 054,061 |
63,19% |
| Постоянные расходы |
|
-122,655 |
-2,54% |
| Итого: |
|
4 833,338 |
100,00% |
В отчетном периоде по сравнению с базисным прибыль предприятия увеличилась на 4 833,338 тыс. руб. Это произошло под влиянием следующих факторов:
Рост выручки от продаж 6 200 тыс. руб. вызвал рост прибыли на 1 901,931тыс. руб.
Переменные расходы на 1 руб. товарной продукции снизились на 0,062, в результате чего прибыль должно была увеличиться на 3054,061 тыс. руб.
Рост постоянных расходов на 122,655тыс. руб. привел к уменьшению прибыли в том же объеме (122,655тыс. руб.).
8. Анализ финансового состояния предприятия.
Таблица 8.1.
Агрегированный аналитический баланс за отчетный период.
| Статьи |
На начало года |
На конец года |
Отклонение |
Темп изменения, % |
Изменение удельного веса |
||
| тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
% к итогу |
||||
| 1. Иммобилизованные активы |
54 621 |
85,30% |
54 520 |
85,03% |
-101 |
99,82% |
-0,26% |
| 2. Мобильные активы |
9 416 |
14,70% |
9 595 |
14,97% |
179 |
101,91% |
0,26% |
| В том числе: |
|||||||
| 2.1. Запасы |
7 407 |
11,57% |
7 711 |
12,03% |
304 |
104,11% |
0,46% |
| 2.2. Дебиторская задолженность |
1 420 |
2,22% |
1 290 |
2,01% |
-130 |
90,85% |
-0,21% |
| 2.3.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения |
589 |
0,92% |
594 |
0,93% |
5 |
100,85% |
0,01% |
| Итого баланс: |
64 036 |
100,00% |
64 115 |
100,00% |
79 |
100,12% |
- |
| 3. Собственный капитал |
55 810 |
87,15% |
57 715 |
90,02% |
1 905 |
103,41% |
2,87% |
| 4. Долгосрочные обязательства |
3 784 |
5,91% |
2 642 |
4,12% |
-1 142 |
69,82% |
-1,79% |
| 5. Краткосрочные обязательства в том числе: |
4 442 |
6,94% |
3 757 |
5,86% |
-684 |
84,58% |
-1,08% |
| 5.1. краткосрочные кредиты и займы |
1 733 |
2,71% |
1 310 |
2,04% |
-423 |
75,59% |
-0,66% |
| 5.2. Задолженность поставщикам и другим организациям |
1 372 |
2,14% |
1 397 |
2,18% |
25 |
101,82% |
0,04% |
| 5.3.Задолженность по внутреннему долгу |
640 |
1,00% |
432 |
0,67% |
-208 |
67,34% |
-0,33% |
| 5.4. Задолженность фискальной системе |
697 |
1,09% |
619 |
0,97% |
-78 |
88,81% |
-0,12% |
| Итого баланс |
64 036 |
100,00% |
64 115 |
100,00% |
79 |
100,12% |
- |
Итог баланса на конец года по сравнению с итогом на начало года увеличился на 79 тыс. руб., в то время как обязательства сократились на 1 826 тыс. руб., что способствует положительному изменению финансового состояния предприятия.
На основе агрегированного баланса определим показатели ликвидности, капитализации, размещения средств в активах предприятия (показатели покрытия).
Таблица 8.2.
Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости.
| Показатели |
Рекомендуемое значение |
На начало года |
На конец года |
Отклонение |
| Коэффициент обеспеченности ВОА собственным капиталом |
1 |
1,022 |
1,059 |
0,037 |
| Коэффициент обеспеченности ВОА долгосрочными источниками финансирования |
1 |
1,091 |
1,107 |
0,016 |
| Коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций долгосрочными источниками финансирования |
1 |
1,091 |
1,107 |
0,016 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,1 |
0,133 |
0,158 |
0,025 |
| Коэффициент критической ликвидности |
0,8-1 |
0,452 |
0,501 |
0,049 |
| Коэффициент текущей ликвидности |
2 |
2,120 |
2,553 |
0,433 |
| Коэффициент автономии |
0,5 |
0,872 |
0,900 |
0,028 |
| Коэффициент финансовой зависимости |
0,5 |
0,128 |
0,100 |
-0,028 |
| Коэффициент соотношения заемных и собственных средств |
1 |
0,147 |
0,111 |
-0,036 |
| Коэффициент соотношения активов и собственных средств |
1-2, чем 2, тем лучше |
1,147 |
1,111 |
-0,036 |
| Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным капиталом |
0,1 |
0,528 |
0,608 |
0,080 |
| Коэффициент обеспеченности запасов собственным капиталом |
1 |
0,671 |
0,757 |
0,086 |
| Коэффициент обеспеченности запасов нормальными источниками финансирования |
1 |
1,091 |
1,108 |
0,017 |
| Коэффициент маневренности собственного капитала |
чем , тем лучше |
0,089 |
0,101 |
0,012 |
На конец года по сравнению со значениями на начало года коэффициент обеспеченности внеоборотных активов собственным капиталом вырос на 0,037 и составил 1,059, что больше минимального рекомендуемого значения. Коэффициент обеспечения внеоборотных активов долгосрочными источниками финансирования вырос на 0,016 и составил 1,107, что также больше минимального рекомендуемого значения. Значение коэффициента обеспечения долгосрочных инвестиций долгосрочными источниками финансирования равно значению коэффициента обеспечения внеоборотных активов долгосрочными источниками финансирования. Это связанно с тем, что у предприятия нет долгосрочных оборотных активов. Таким образом, организация является платежеспособной в долгосрочном периоде.
На конец года по сравнению со значениями на начало года абсолютная ликвидность выросла на 0,025 и составила 0,158, что означает, что 15,8% краткосрочных обязательств могут быть погашены немедленно за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Коэффициент соответствует рекомендуемому значению.
Критическая ликвидность ниже допустимого значения, но имеет положительную динамику, она увеличилась на 0,049 и на конец года составила 0,501 и означает, что по истечению периода оборота дебиторской задолженности 50,1% краткосрочных обязательств могут быть погашены при условии своевременного расчета с дебиторами.
Коэффициент текущей ликвидности также имеет положительную динамику и вырос на 0,433. На конец года платежеспособность на период оборота мобильных активов за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, своевременных расчетов с дебиторами и продажи материальных средств составила 255,3%, .
Таким образом, в целом баланс организации ликвидный.
На конец года по сравнению со значениями на начало года коэффициент автономии вырос на 0,028 и составил 0,9, т.е. 90% суммы средств предприятия, авансированны в его деятельность за счет средств владельцев. Показатель имеет положительную динамику, т.е. тем более предприятие финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредитов предприятие.
Коэффициент финансовой зависимости снизился на 0,028, что также благоприятно сказывается на финансовую устойчивость предприятия, и составил 0,1. Т.е. 10% суммы средств предприятия, авансированны в его деятельность за счет займов.
Значение коэффициента соотношения заемных и собственных средств снизилось на 0,036 и означает, что на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия, приходится 11,1 коп. заемных средств. Снижение показателя в динамике свидетельствует об ослабление зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, т.е. о некотором увеличении финансовой устойчивости.
Коэффициент соотношения активов и собственных средств на конец года снизился на 0,036 и составил 1,111, значение показателя приближается к 1, т.е. активы предприятия сформированы в большей степени за счет средств собственников, что также способствует увеличению финансовой устойчивости.
На конец года по сравнению со значениями на начало года доля оборотных активов, покрытая собственными оборотными средствами выросла на 8% и составила 60,8%, что превышает минимальное рекомендуемое значение на 50,8%. По коэффициенту обеспеченности запасов собственным капиталом также наблюдается положительная динамика, он вырос на 0,86 составил 0,757, т.е. 75,7% запасов покрыты собственными оборотными средствами, что ниже рекомендуемого значения на 24,3%. Коэффициент обеспеченности запасов нормальными источниками финансирования вырос на 0,017 и составил 1,108, что больше рекомендуемому значению на 10,8%. Таким образом, на начало года у предприятия нормальная финансовая устойчивость: Косс0,1 Kосз1 Кзиф1. И несмотря на положительную динамику коэффициентов покрытия на конец года, финансовое состояние по-прежнему нормальным: Косс0,1 Kосз1 Кзиф1. Причиной неустойчивого финансового состояния является маленькая доля собственных средств, вложенных в оборотные активы. Так на начало года коэффициент маневренности собственного капитала составил 0,089, показатель имеет положительную динамику и на конец года составил 0,101. Т.е. только 10,1% собственного капитала вложено в оборотные активы.
Определим коэффициенты и срок оборачиваемости активов, показатели рентабельности активов.
Таблица 8.3.
Показатели эффективности управления.
| Показатели |
На начало года |
На конец года |
Отклонение |
| Коэффициент оборачиваемости активов |
0,673 |
0,768 |
0,095 |
| Коэффициент оборачиваемости мобильных активов |
4,574 |
5,135 |
0,561 |
| Коэффициент оборачиваемости запасов |
5,815 |
6,389 |
0,574 |
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности |
30,330 |
38,193 |
7,863 |
| Срок оборачиваемости активов |
542,693 |
474,983 |
-67,710 |
| Срок оборачиваемости мобильных активов |
79,797 |
71,086 |
-8,711 |
| Срок оборачиваемости запасов |
62,771 |
57,129 |
-5,642 |
| Срок оборачиваемости дебиторской задолженности |
12,034 |
9,557 |
-2,477 |
| Рентабельность активов |
4,47% |
12,01% |
7,54% |
| Рентабельность собственного капитала |
5,13% |
13,34% |
8,21% |
| Рентабельность продаж |
6,65% |
15,63% |
8,98% |
| Рентабельность затрат |
7,13% |
18,52% |
11,39% |
За рассматриваемый период коэффициенты оборачиваемости имеют положительную динамику. На конец года по сравнению со значениями на начало года коэффициенты оборачиваемости активов выросли на 0,096 раза, мобильных активов - на 0,561 раза, запасов - на 0,574 раза, а дебиторской задолженности - на 7,863 раза. Рост коэффициентов оборачиваемости положительно сказался на сроках оборачиваемости. Так срок оборачиваемости активов снизился на 67,71 день, мобильных активов - на 8,711 дней, запасов - на 5,642 дней и дебиторской задолженности - на 2,477 дня. Что в свою очередь положительно сказывается на ликвидность баланса, т.к. срок трансформации в денежные средства снижается, и предприятие быстрее может расплатиться по обязательствам.
Показатели рентабельности за рассматриваемый период также выросли. Рентабельность активов выросла на 7,54% и на конец периода означает, что на рубль всех активов предприятия приходится 12,01 копеек прибыли от продаж. Рентабельность собственного капитала выросла на 8,21% и на конец периода означает, что на рубль собственного капитала предприятия приходится 13,34 копеек прибыли от продаж. Рентабельность продаж выросла на 8,98% и на конец периода означает, что на рубль выручки приходится 15,63 копеек прибыли от продаж. Рентабельность затрат выросла на 11,39% и на конец периода означает, что на рубль всех затрат приходится 18,39% копеек прибыли от продаж.
Заключение.
В ходе анализа финансово-экономической деятельности предприятия выявлено, что изменение товарной продукции меньше чем изменение реализованной продукции, что означает реализацию запасов готовой продукции на складах.
Затраты на 1 рубль реализованной продукции в анализируемом году с увеличением объёма реализованной продукции сократились на 0,2%.
Прибыль от продаж в анализируемом году составила 7 698,834 тыс.руб., что на 4 833,338 тыс.руб. больше, чем в предыдущем году или на 168,67%.
Общая величина мобильных активов в отчетном периоде увеличилась на 179 тыс.руб. или 1,91%. Общая величина запасов и затрат в анализируемом периоде увеличилась на 304 тыс.руб. или на 4,11%. В то время как величина основных средств уменьшилась на 101 тыс. руб. Производственный потенциал предприятия в отчетном году увеличился на 203 тыс.руб. , что благоприятно для предприятия.
Финансовое состояние предприятия характеризуется показателями платежеспособности и финансовой устойчивости.
В целом предприятии является платежеспособным и наблюдается рост показателей ликвидности баланса. Предприятие обладает нормальной финансовой устойчивостью. Для достижения абсолютной финансовой устойчивости предприятия необходимо увеличить долю собственного оборотного капитала в оборотных активах, т.е. необходимо перенаправить определенную сумму собственного капитала на финансирование оборотных средств, а на недостающую сумму финансирования иммобилизованных средств увеличить долгосрочные обязательства. Показатели капитализации свидетельствуют о том, что предприятие располагает определенным запасом прочности, поэтому привлечение долгосрочных займов для предприятия предоставляется возможным.
В ходе анализа деловой активности было выявлено, что на единицу реализованной продукции приходится в отчетном году 15,6% прибыли, а в предыдущем году 6,65%, что свидетельствует о росте спроса на продукцию.
Эффективность использования активов выросла на 7,53%. Эффективность использования собственного капитала предприятия увеличилась на 8,21%, что оказывает влияние на уровень котировки акций предприятия. Эффективность затрат выросла на 11,39%.
Скорость оборота всех мобильных активов увеличилась на 0,561 раз, что благоприятно для предприятия. Скорость оборота запасов увеличилась на 0,574 раза, что также свидетельствует о увеличении спроса на продукцию, что свидетельствует об относительном уменьшении производственных запасов и незавершенного производства.
В результате анализа финансово-экономической деятельности предприятие признается устойчивым.
Список литературы:
1. Алексеева А.И., Васильев Ю.В. и др. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. – М.: КноРус, 2006. — 672 с.
2. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник/Под ред. М.И. Баканова. – 5-е изд., перераб. И доп. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 536 с.
3. Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующих субъектов. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 240 с.
4. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. – М.: ИНФА-М, 2007. – 215 с. – (Высшее образование).
5. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 384 с.
6. Герасимов Б.И, Коновалова Т.М, Спиридонов С.П. Экономический анализ. Ч. 1.: Учеб. пособие. – Тамбов: ТГТУ, 2006. — 64 с.
7. Гиляровская [и др.] Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 360 с.
8. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. М.: Финпресс, 2002.
9. Ефремова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2002.
10. Ильенкова Н.Д. Спрос, анализ и управление. – М.: Финансы и статистика, 2002.
11. Канке А.А., Кошевская И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФА-М, 2007. – 288 с. – (Профессиональное образование).
12. Ковалев В.В,, Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: Велби, 2002. – 424 с.
13. Лысенко Д.В. Учебник для вузов – М.: ИНФА-М, 2008. – 320с. – (Высшее образование)
14. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М.: Юнити-Дана, 2006. - 448 с.
15. Пястолов С.М. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебник – 3-е изд., стер. – М.: Издательский центр «Академия», 2004. – 336 с.
16. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учеб./Г.В. Савицкая. – 11-е изд., испр. и доп. – М.: Новое знание, 2005. – 651 с. – (Экономическое образование).
17. Шадрина Г.В. Экономический анализ.: Учебное пособие. – М.: МФПА, 2005. — 161 с.
18. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 415 с. – (Высшее образование)
19. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М,2002.
20. www.gks.ru - Федеральная служба государственной статистики.