Контрольная работа по Бухгалтерскому учету 3

СОДЕРЖАНИЕ: Содержание Введение I . Теоретический вопрос . 4 Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа и направления ее совершенствования. 4

Содержание

Введение

I . Теоретический вопрос . 4

Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа и направления ее совершенствования. 4

2. Практическая часть . 13

Заключение . 32

Библиографический список источников информации . 35

Приложение
Введение

Составление отчетности о работе хозяйствующего субъекта является завершающим этапом учетной работы, в ходе которого получают информацию, используемую как внутренними, так и внешними пользователями.

Отчетность представляет собой совокупность сведений о работе организации за определенный период времени, сгруппированных за определенный период времени, сгруппированных в определенном порядке и последовательности.

Бухгалтерская отчетность в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. С помощью бухгалтерской отчетности осуществляется систематическое наблюдение и контроль за выполнением конкретных показателей работы и сохранностью имущества хозяйствующего субъекта.

Целью данной курсовой работы является – закрепление практических навыков по самостоятельному составлению форм годового бухгалтерского отчета. А также ответа на вопрос «Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа и направление ее совершенствования»

Бухгалтерская отчетность дает достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

При составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним придерживается принятых содержаний и форм последовательно от одного отчетного периода к другому, что позволяет анализировать отчетные данные в динамике.

Бухгалтерская отчетность включает показатели деятельности всех филиалах, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы).

Содержание показателей финансовой отчетности понятно всем ее пользователям.

При финансовом анализе, выбирая бухгалтерскую отчетность за информационную базу, аналитик должен быть уверен, что при ее составлении соблюдены общие требования, предусмотренные Положением по ведению бухгалтерского отчета и бухгалтерской отчетности в РФ, Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, Методическими рекомендациями и порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации и другими нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Минимальный объем бухгалтерской отчетности определен Федеральным законом от 21 ноября 1996г. № 129 – ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 и иными положениями по бухгалтерскому учету.

I . Теоретический вопрос

Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа и направления ее совершенствования.

В соответствии с законом РФ о бухгалтерском учете и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ(утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. № 34н) предприятия и организации представляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность по следующим адресам (пользователям финансовой информации):

· Совету директоров, высшему управленческому персоналу, менеджерам, руководителям и специалистам подразделений.

Представители администрации являются одним их основных пользователей бухгалтерской информации. Ее состав для каждого представителя определяется в зависимости от выполняемых ими функции и уровня должности, занимаемое представителем. Собственников, совладельцев и первых руководителей организации, например, больше всего интересует прибыльность и ликвидность организации (соотношение платежных средств и обязательств). Для менеджеров наиболее важной является информация о сумме и норме прибыли, достаточности денежных средств, себестоимость и рентабельности отдельных изделий и т.п.

· Сторонним пользователям бухгалтерской информации с прямым финансовым интересом, являющиеся сегодняшними и потенциальными инвесторами, банки, поставщики основных средств и производственных запасов и другие кредиторы.

Они пользуются в основном информацией, содержащей в бухгалтерской отчетности. По данным отчетности они делают выводы о финансовых перспективах, о ликвидности и платежеспособности организации.

· Сторонним пользователям бухгалтерской отчетности с косвенным финансовым интересом такие как налоговые органы, Казначейство, Контрольно-ревизионное управление (КРУ), министерство Финансов РФ, аудиторские фирмы, территориальные органы статистики, Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, органы, уполномоченные управлять государственным и муниципальным имуществом, органы планирования экономики и другие пользователи (фондовые биржи, работники профессиональных союзов, научные консультанты, покупатели и др.).

Налоговые органы и Казначейство, в отличии от других сторонних пользователей, имеют право пользоваться не только отчетной, но и всей другой учетной информацией, необходимой для проверки правильности уплаты федеральных, республиканских и местных налогов на прибыль (доходы), налогов на добавленную стоимость и на заработную плату, акцизов. Вся учетная информация представляется ревизорам КРУ Министерства финансов России и вышестоящих органов управления, а также аудиторам, осуществляющих по договору аудиторскую проверку.

Работникам Пенсионного фонда и Фонда социального страхования представляется учетная информация, необходимая для проверки правильности отчислений в указанные фонды.

Остальные сторонние пользователи информации используют данные бухгалтерской отчетности, как правило, для оценки финансового состояния. В органы статистики представляется статистическая отчетность, при составление которой используются данные бухгалтерского учета.

Акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и другие фонды обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, в средствах массовой информации.

В состав годового бухгалтерского отчета предприятия представляют следующие формы:

o форма № 1 «Бухгалтерский баланс». В нем фиксируется стоимость (денежное выражение) остатков имущества, материалов, финансов, образованный капитал, фонды, прибыль, займы, кредиты и прочие долги и обязательства. Для баланса характерно наличии информации о состоянии и составе хозяйственных средств предприятия, входящих в актив и источников их образования, составляющих пассив. Эта информация представляется «На начало отчетного года» и «На конец отчетного периода», что дает возможность анализа, сопоставление показателей, определяя их рост или снижение. Однако отражение в балансе только остатков не дает возможности ответить на все вопросы собственников и прочих заинтересованных служб. Нужны дополнительные подробные сведения не только об остатках, но и о движении хозяйственных средств и их источников. Это достигается введением следующих форм отчетности.

o форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

o форма № 3 «Отчет о движении капитала»;

o форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

o форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

o форма № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств»;

o «Пояснительная записка» с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния;

o специализированные формы, устанавливаемые министерствами и ведомствами Российской Федерации, для организации системы по согласованию соответственно с министерствами финансов РФ и республик;

o итоговая часть аудиторского заключения, удостоверяющая степень достоверности сведений, включаемых в бухгалтерскую отчетность предприятия.

Субъекты малого предпринимательства, не применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности не обязаны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности отчеты об изменениях капитала и движения денежных средств (формы №№ 3, 4), приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и пояснит5ельную записку.

Если указанные субъекты малого предпринимательства обязаны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, то они также могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности формы №№ 3, 4 и 5, если отсутствуют соответствующие данные.

Отчетность - это заключительный элемент метода бухгалтерского учета. Подготовка бухгалтерской отчетности – это забота не только бухгалтерии, но и других экономических и технических служб предприятия, потому что при составлении отчетности подводятся итоги и оцениваются все аспекты деятельности предприятия. Отчетность составляется на основании всех видов текущего учета – бухгалтерского, статистического, оперативно-технического. Она может содержать как количественные, так и качественные характеристики, стоимостные и натуральные показатели. Все элементы бухгалтерского отчета тесно связаны между собой и представляют собой единое целое, т.е. систему экономических показателей, характеризующих условия и результаты работы предприятия за отчетный период. Вместе с тем сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности, имеют комплексный характер, потому что они отражают разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций и явлений.

Например, данные, представленные в балансе предприятия (форма № 1 ), дополняют сведения, содержащиеся в отчете о финансовых результатах (форма № 2), и наоборот.

Системность и комплексность сведений, содержащихся в бухгалтерской отчетности, является следствием определенных требований, представляемых к ее составлению:

полнота отражения в учете за отчетный год всех хозяйственных операций, осуществляемых в этом году, и результатов инвентаризации имущества и обязательств;

правильность отнесения доходов и расходов к отчетному периоду в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации;

тождество данных аналитического учета оборота и остаткам по счетам синтетического учета на дату проведения годовой инвентаризации;

соблюдение в течение отчетного года принятой учетной политики. Изменение учетной политики по сравнению с предыдущим годом должно быть объяснено в объяснительной записке к годовому отчету.

Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности нужен прежде всего собственникам и администрации предприятия для принятия решений об оценке своей деятельности.

Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия является бухгалтерский баланс (форма № 1). Актив баланса характеризует имущественную массу предприятия, т.е. состав и состояние материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства. Пассив баланса характеризует состав и состояние прав на эти ценности, возникающие в процессе хозяйственной деятельности предприятия у различных участников коммерческого дела (предпринимателей, акционеров, государства, инвесторов, баков и др.).

Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке.

В активе баланса включаются статьи в которых объединены определенные элементы хозяйственного оборота предприятия по функциональному признаку. Актив баланса состоит из двух разделов. Так в разделе I «Внеоборотные активы» отражаются нематериальные активы, основные сооружения, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы.

Раздел II актива баланса «Оборотные активы» отражает величину материальных оборотных средств: производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции и т.п.; наличие у предприятия свободных денежных средств, величину дебиторской задолженности и прочих активов.

В Российской Федерации актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, т.е. в прямой зависимости от скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму.

Так в разделе I актива баланса показано недвижимое имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму.

В разделе II актива баланса показаны такие элементы имущества предприятия, которое в течение отчетного периода многократно меняют свою форму. Подвижность этих элементов актива баланса, т.е. ликвидность выше, чем элементов раздела I . Ликвидность же денежных средств равна единице, т.е. они абсолютно ликвидны.

В пассиве баланса группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств предприятия за полученные ценности и ресурсы прежде всего разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и третьими лицами (кредиторами, банками и др.).

Обязательства перед собственниками ( собственный капитал) состоят, в свою очередь, из двух частей:

1) из капитала, получает предприятие от акционеров и пайщиков в момент учреждения хозяйства и впоследствии в виде дополнительных взносов извне;

2) из капитала, который предприятие генерирует в процессе своей деятельности, формируя часть полученной прибыли в виде накоплений.

Внешние обязательства предприятия (заемный капитал или долги) подразделяются на долгосрочные и краткосрочные (сроком до 1 года). Внешние обязательства представляют собой юридические права инвесторов, кредиторов и др. на имущество предприятия. С экономической точки зрения внешние обязательства – это источник формирования активов предприятия, а с юридической – это долг предприятия перед третьими лицами.

Статьи пассива баланса группируются по степени срочности погашения (возврата) обязательств. Первое место занимает уставный капитал как наиболее постоянная часть баланса. За ним следуют остальные статьи.

Наиболее важными задачами анализа баланса являются:

· оценка доходности (рентабельности) капитала;

· оценка степени деловой активности предприятия;

· оценка рыночной устойчивости;

· оценка ликвидности баланса и платежеспособности предприятия.

Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения.

На основе информации баланса внешние пользователи могут принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов и другие решения.

Некоторые наиболее важные статьи баланса расшифровываются в приложении к балансу (форма № 5), которое состоит из следующих разделов:

1. Движение заемных средств (долгосрочных кредитов и займов, краткосрочных кредитов и займов) с выделением ссуд, не погашенных в срок.

2. Дебиторская и кредиторская задолженность (долгосрочная и краткосрочная), а также обеспечения (полученные и выданные).

3. Амортизируемое имущество: нематериальные активы, основные средства.

4. Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.

5. Финансовые вложения (долгосрочные и краткосрочные, паи и акции других предприятий, облигации и другие ценные бумаги, представленные займы и др.).

6. Затраты, произведенные организацией (по элементам).

7. Расшифровка отдельных прибылей и убытков.

Данные формы № 5 вместе с балансом и показателями формы № 2 («Отчет о прибылях и убытках») используются для оценки финансового состояния предприятия.

Форма № 2 содержит сведения о текущих финансовых результатах деятельности предприятия за отчетный период. Здесь показаны величина балансовой прибыли или убытка и слагаемые этого показателя.

В форме № 2 представлены также затраты предприятия на производство реализованной продукции (работ, услуг) по полной или производственной себестоимости, коммерческие расходы, управленческие расходы, выручка нетто от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником информации для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и других показателей.

Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализ представляет собой процесс целенаправленного подбора соответствующих информативных показателей, необходимых для осуществления анализа, планирования и подготовки управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности организации.

Значимая роль финансовой информации в подготовке и принятии эффективных управленческих решений должна соответствовать высоким требованиям к ее качеству при формировании этой информации.

Основные требования к информации:

1. Значимость, которая определяет, насколько привлекаемая информация влияет на результаты принимаемых финансовых решений, в первую очередь в процессе формирования финансовой стратегии предприятия, разработки целенаправленной политики по отдельным аспектам финансово-хозяйственной деятельности, подготовки текущих оперативных и финансовых планов.

2. Полнота, которая характеризует завершенность круга информационных показателей, необходимых для проведения анализа, планирования принятия оперативных управленческих решений по всем аспектам финансово-хозяйственной деятельности организации.

3. Достоверность, которая определяет, насколько формируемая информация адекватно отражает реальное состояние и результаты деятельности, правдиво характеризует внешнюю финансовую среду, нейтральна по отношению ко всем категориям потенциальных пользователей и проверяемых.

4. Своевременность, которая характеризует соответствие формируемой информации потребности в ней по периоду ее использования.

5. Понятность, которая определяется простотой ее построения, соответствия определенным стандартам предъявления и доступностью понимания( а соответственно и адекватного ее толкования» теми категориями пользователей, для которых она предназначается.

6. Ревалентность, или избирательность, определяющая достаточно высокую степень используемости формируемой информации в процессе управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.

7. Сопоставимость, которая определяет возможность сравнительной оценки стоимости отдельных активов и результатов деятельности предприятия во времени, возможность проведения сравнительного анализ предприятия с аналогичными хозяйствующими субъектами и т.п.

8. Эффективность, которая применительно к формировании информационной системе означает, что затраты по привлечению определенных показателей не должны превышать эффект, получаемый в результате их использования при подготовке к реализации соответствующих управленческих решений.

2. Практическая часть

ООО «Горизонт» было зарегистрировано 3 года назад с уставным капиталом в размере 500000 рублей, которое в 2006 году выпускает два вида продукции: изделие «А» и изделие «Б», идущие для комплектования современных телефонных станций (код по ОКОНХ14760). Некоторые данные по финансово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия за 2006г. представлены в таблицах 1 и 2, перечень используемых журналов-ордеров в таблице 3, формы учетных регистров в таблице 4.

Выписка из приказа об учетной политике ООО «Горизонт» на 2006г.

- фактическая себестоимость поступивших материалов учитывается на счете 10 «Материалы» с учетом ТЗР;

- общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственно изготовлением продукции;

- общехозяйственные и коммерческие расходы ежемесячно списываются на продажу продукции;

- готовая продукция приходуется по фактической себестоимости, без применения счета 40 «Выпуска готовой продукции»;

- выручка от продажи готовой продукции для целей налогообложения признается по методу «Начисления».

Таблица 1 – Состояние активов и обязательств ООО «Горизонт» на 01.01.2006г. и обороты за январь – ноябрь 2006г. по счетам синтетического учета (выписка из главной книги).

Наименование счета	Шифр счета	Остаток на 01.01.06 руб.		Обороты за январь – ноябрь 2006 руб.		Остаток на 01.12.06 руб.
		Д – т	К – т	Д – т	К – т	Д – т	К – т
1	2	3	4	5	6	7	8
Основные средства	01	1788310	477496	238485	2027321
Амортизация основных средств	02	1015035	237500	432050	1209585
Нематериальные активы	04	42500	30000	72500
Амортизация нематериальных активов	05	5000	7500	12500
Строительство объектов основных средств	08.3	350500	350500
Приобретение объектов основных средств	08.4	127000	127000
Приобретение нематериальных активов	08.5	30000	30000
Материалы	10	471250	2185620	1922620	734250
НДС по приобретенным основным средствам	19.1	95500	95500
НДС по приобретенным нематериальным активам	19.2	6000	6000
НДС по приобретенным материально- производственным запасам	19.3	69340	233117	182500	119957
Основное производство в т.ч. изделие «А», изделие «Б»	20	37860 15346 22514	3285355 2365456 919899	3306670 2380802 925868	16545 - 16545
Общепроизводственные расходы	25	1249498	1249498
Общехозяйственные расходы	26	265039	265039
Готовая продукция	43	75350	6864532	6606545	333337
Расходы на продажу	44	90700	90700
Касса	50	2575	1655095	1654020	3650
Расчетный счет	51	280150	5457295	5443271	294174
Продолжение таблицы 1
1	2	3	4	5	6	7	8
Расчет с поставщиками и подрядчиками	60.1	226450	1704000	1899102	421552
Расчеты по авансам выданным	60.2	671232	671232
Расчеты с покупателями и заказчиками	62.1	138500	4575400	4549915	163985
Расчеты по авансам полученным	62.2	1411939	1530289	118350
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66	185000	490170	645105	339935
Расчеты по налогам и сборам	68	39900	1118551	1156294	77643
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	22100	598050	601800	25850
Расчеты с персоналом по оплате труда	70	84950	1637013	1658800	106737
Расчеты с подотчетными лицами	71	3100	65800	66750	2150
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73	64000	64000
Расчеты с разными кредиторами и дебиторами	76	15000	8900	227222	232685	15000	14363
Уставный капитал	80	500000	500000
Резервный капитал	82	75000	75000
Добавочный капитал	83	415512	415512
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84	346088	213586	97862	230364
Продажи, в том числе выручка	90 90.1	4575400	4575400
Себестоимость продаж	90.2	3035607	3035607
НДС	90.3	762567	762567
Общехозяйственные расходы	90.5	251964	251964
Коммерческие расходы	90.6	90700	90700
Прочие доходы и расходы в т.ч. прочие доходы	91 91.1	125380	125380
Окончание таблицы 1
1	2	3	4	5	6	7	8
Прочие расходы	91.2	98676	98676
Сальдо прочих доходов и расходов	91.9	26704	26704
Прибыли и убытки	99	161788	461266	299478
Итого:	2923935	2923935	40279778	40279778	8547649	8547649

Таблица 2 – Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Горизонт» за декабрь 2006г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Первичный документ	Сумма руб.	Корреспонденция счетов
				Д - т	К - т
1	2	3	4	5	6
1	Поступили материалы от ООО «Импульс» НДС (по ставке18%) Итого к выплате:	Приходный ордер №52, счет-фактура № 34 от 03.12.06	120000 21600 141600	10 19.3	60.1 60.1
2	Оприходованы комплектующие от ОАО «Энергия» НДС (по ставке18%) Итого к выплате:	Приходный ордер №53, счет-фактура от 04.12.06	16000 2880 18880	10 19.3	60.1 60.1
3	Акцептован счет автокомбината за перевозку комплектующих НДС 18 % Итого к выплате:	Счет-фактура №56 от 05.12.06	5000 900 5900	10.тзр 19.3	60.1 60.1
4	Отпущены в производство блоки: - на изделие «А» - на изделие «Б» Итого:	Требование №18 от 06.12.06	20000 50000 70000	20.А 20.Б	10 10
5	Акцептован и получен счет от «Горэнегро» за электроэнергию, в т.ч. НДС 18% Израсходованную в т.ч. на: а) производство продукции «А» 20% продукции «Б» 40% б) в цехе 25% в) в офисе предприятия Всего к оплате:	Счет фактура № 112 от 04.12.06	1220 1356 2712 1695 1017 8000	19.3 20.А 20.Б 25 26	60.1 60.1 60.1 60.1 60.1
6	Оплачен счет ОАО «Энергия»	Платежное поручение № 54 от 07.12.06	8765	60.1	51
7	Предъявлен НДС к зачету по ОАО «Энергия»	Расчет бухгалтерии	1337	68	19.3
Продолжение таблицы 2
1	2	3	4	5	6
8	Отпущены в производство комплектующие - изделие «А» - изделие «Б» Итого:	Требование №20 от 10.12.06	4800 7200 12000	20.А 20.Б	10 10
9	Списаны ТЗР по израсходованным материалам - изделие «А» - изделие «Б» Итого:	Справка бухгалтерии от10.12.06	2000 1000 3000	20.А 20.Б	10.тзр 10.тзр
10	Начислена заработная плата - работникам за производство изделия «А» изделия «Б» - рабочим цеха -персоналу заводоуправления Итого:	Разработочная таблица от 11.12.06	50000 25000 8000 30000 113000	20.А 20.Б 25 26	70 70 70 70
11	Начислено пособие по временной нетрудоспособности	Листки о временной нетрудоспособности от 13.12.06	6050	69	70
12	Начислен ЕСН и страховые взносы от несчастных случаев на заработную плату - изделие «А» - изделие «Б» - рабочих цеха - персонала заводоуправления Итого:	Расчетные ведомости от 13.12.06	13550 6775 2168 8130 30623	20.А 20.Б 25 26	69 69 69 69
13	Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия: - налог на доходы физических лиц - по исполнительным листам Итого:	Расчетная ведомость от 14.12.06	8515 1300 9815	70 70	68 76
14	Получено в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы	Выписка банка от 15.12.06	150000	50	51
Продолжение таблицы 2
1	2	3	4	5	6
15	Выдано из кассы: а) заработная плата за ноябрь б) аванс за первую половину декабря в) подотчетным лицам на командировочные расходы в т.ч. Иванову 5000 Петрову 7000 Сидорову 5200 г) пособие по временной нетрудоспособности Итого:	Платежные ведомости, расходные кассовые ордера от 15.12.06	60358 51592 17200 6050 135200	70 70 71 70	50 50 50 50
16	Депонирована заработная плата	Расчетно-платежная ведомость от 18.12.06	14800	70	76
17	Сдана в банк депонированная заработная плата	Выписка банка от 18.12.06	14800	51	50
18	Приобретен станок от ООО «Альфа» Отпускная цена с учетом доставки НДС Итого:	Счет фактура № 80 от 18.12.06	20000 3600 23600	08.4 19.1	60.1 60.1
19	Станок введен в эксплуатацию	Акт приемки-передач основных средств № 53 от 18.12.06	20000	01	08.4
20	Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование: а) износ на дату выбытия б) остаточная стоимость в) оприходованы на склад прочие материалы г) расходы по демонтажу оборудования: - начислена заработная плата - произведены обязательные отчисления	Акт на списание основных средств № 8 от 18.12.06	25000 1000 6000 1907 1500 407	02 91.2 10 91.2 91.2	01 01 91.1 70 69
21	Оплачены счета поставщика за приобретенное имущество и произведенные работы ООО «Альфа»	Выписка банка от 20.12.06	23600	60.1	51
Продолжение таблицы 2
1	2	3	4	5	6
22	Зачтен НДС из бюджета по основным средствам	Справка расчет бухгалтерии, книга покупок от 20.12.06	3600	68	19.1
23	Начислена амортизация основных средств: а) производственного оборудования цеха: - в бух. учете - в налоговом учете б) здания и хозяйственного инвентаря: - в бух. учете - в налоговом учете в) зданий и инвентаря заводоуправления: - в бух. учете - в налоговом учете Расчет отложенных налоговых активов и обязательств	Разработочная таблица № 6 от 21.12.06	13975 12300 10200 9500 4163 3100 825	25 25 26 09	02 02 02 68
24	Оплачен с расчетного счета аванс ОАО «Лепсе»	Выписка с расчетного счета от 22.12.06	45000	60.2	51
25	Списаны командировочные расходы а) в пределах норм б) сверх норм в) НДС г) отражены постоянные налоговые обязательства	Авансовый отчет Иванова Н.И. от 24.12.06	2000 1200 400 288	26 26 19.3 99пно	71 71 71 68
26	Зачтен из бюджета НДС по командировочным расходам	Справка-расчет бухгалтерии от 24.12.06	400	68	19.3
27	Начислены банку проценты за кредит (в пределах учетной ставки)	Расчет бухгалтерии от24.12.06	15000	91.2	66
28	Распределены общепроизводственные расходы, согласно учетной политике: - по изделию «А» - по изделию «Б» Итого:	Расчет бухгалтерии от 25.12.06	24025 12013 36038	20.А 20.Б	25 25
Продолжение таблицы 2
1	2	3	4	5	6
29	Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости - изделие «А» - изделие «Б» Итого:	Ведомость выпуска готовой продукции от 25.12.06	115731 104700 220431	43.А 43.Б	20.А 20.Б
30	Отгружена ООО «Градиент» покупателям готовая продукция - изделие «А» - изделие «Б» Итого:	Накладная на отпуск от 26.12.06	132967 105011 237978	90.2 90.2	43.А 43.Б
31	Выставлена счет-фактура покупателю ООО «Градиент», в т.ч. - изделие «А» - изделие «Б» Итого:	Ведомость движения готовой продукции от 26.12.06	207560 163817 371377	62.1 62.1	90.1 90.1
32	Начислен в бюджет НДС по отгруженной продукции	Книга продаж, счета-фактуры от 26.12.06	56651	90.3	68
33	Получена выручка от ООО «Градиент» за проданную продукцию	Выписка с расчетного счета от 27.12.06	371377	51	62.1
34	Поступил на расчетный счет штраф от ОАО «Импульс» за поставку некачественного материала	Выписка с расчетного счета от 27.12.06	1000	51	91.1
35	Перечислено с расчетного счета: а) единый социальный налог за ноябрь 2006г. в т.ч. - пенсионный фонд - фонд социального страхования - федеральный фонд ОМС - территориальный фонд ОМС б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь 2006г. Итого:	Выписка с расчетного счета от 27.12.06	25580 20332 2904 145 2199 6100 31680	69 68	51 51
36	Списаны общехозяйственные расходы согласно учетной политике	Расчет бухгалтерии от 28.12.06	46510	90.5	26
37	Определен финансовый результат от продажи продукции	Справка бухгалтерии от 28.12.06	30238	90.9	99
38	Начислен налог на имущества	Расчет бухгалтерии от 28.12.06	4300	91.2	68
Окончание таблицы 2
1	2	3	4	5	6
39	Списание в конце месяца сальдо прочих расходов	Справка бухгалтерии от 28.12.06	15207	99	91.9
40	Перечислено с расчетного счета: - НДС за ноябрь 2006г. - налог на прибыль (за ноябрь) - в погашение краткосрочной ссуды Итого:	Выписка с расчетного счета от 29.12.06	37200 6000 145000 188200	68 68 66	51 51 51
41	Произведена корректировка налога на прибыль за год	Справка бухгалтерии от 29.12.06	-47477	99	68
42	Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года выявлена чистая нераспределенная прибыль	Расчет бухгалтерии от 29.12.06	361698	99	84
43	Закрытие субсчетов по счету 90 «Продажи» в конце отчетного года: а) субсчета 90.1 «Выручка» б) субсчета 90.2 «Себестоимость» в) субсчета 90.3 «НДС» г) субсчета 90.5 «Общехозяйственные расходы» д) субсчета 90.6 «Коммерческие расходы»	Расчет бухгалтерии от 29.12.06	4946777 3273585 819218 298474 90700	90.1 90.9 90.9 90.9 90.9	90.9 90.2 90.3 90.5 90.6
44	Закрытие субсчетов по счету 91 «Прочие доходы и расходы»: а) субсчета 91.1 «Прочие доходы» б) субсчета 91.2 «Прочие расходы»	Расчет бухгалтерии от 29.12.06	132380 120883	91.1 91.9	91.9 91.2
Всего по журналу:	12537469

Таблица 3 – Перечень используемых ведомостей и журналов–ордеров

Номер регистра	Наименование регистра; шифр счета
1	По кредиту счета 50
2	По кредиту счета 51
4	По кредиту счета 66
6	По кредиту счета 60 и таблица к журналу-ордеру № 6: «Аналитические данные по сету затрат на приобретение МПЗ
7	По кредиту счета 71 и таблица аналитических данных по этому счету
8	По кредиту счетов 60, 62, 68, 76
10	По кредиту счетов 02, 05, 10, 20, 25, 69, 70, 76
11	По кредиту счетов 62, 90 и аналитические данные по счету 90
12	По кредиту счета 84
13	По кредиту счетов 01, 04, 91 и аналитические данные по счету 91 (если есть)
15	По кредиту счета 99 и аналитические данные по этому счету
16	По кредиту счета 08 и аналитические данные по этому счету

Таблица 4 – Журнал-ордер № 1 за декабрь 2006г. по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов.

Дата кассового отчета	51	69	70	71	Итого:
15.12.06	118000	17200	135200
18.12.06	14800	14800
Итого:	14800	118000	17200	150000

Таблица 5 – Журнал- ордер № 2 за декабрь 2006г. по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в дебет счетов

Дата выписки с расчетного счета	50	60	66	68	69	76	Итого:
07.12.06	8765	8765
15.12.06	150000	150000
20.12.06	23600	23600
22.12.06	45000	45000
27.12.06	6100	25580	31680
29.12.06	145000	43200	188200
Итого:	150000	77365	145000	49300	25580	447245

Таблица 6 – Журнал-ордер № 4 за декабрь 2006г. по кредиту счета 66 «Краткосрочные кредиты банков».

Остаток на начало месяца 339935 рублей

Выписка банка	С кредита счета 66 в дебет счетов		Итого:
	51	91
15000	15000
Итого:	15000	15000

Остаток на конец месяца 209935 рублей

Таблица 7 – Журнал-ордер № 6 за декабрь 2006г. по счету 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Наименование поставщика	Остаток на начало месяца		С д-та счета 60 в к-т счетов:				Итого оплачено	С к-т счета 60 в д-т счетов						Итого получено	Остаток на конец месяца
	Д-т	К-т	50	51	76	62		08	10	20	25	26	19
1. ЗАО «Прогресс»	400000	400000
2. ООО «Премьера»	21552	21552
3. ООО «Импульс»	120000	21600	141600	141600
4. ОАО «Энергия»	8765	8765	16000	2880	18880	10115
5. Автокомбинат	5000	900	5900	5900
6. «Горэнегро»	4068	1695	1017	1220	8000	8000
7. ООО «Альфа»	23600	23600	20000	3600	23600
Итого:	421552	32365	32365	20000	141000	4068	1695	1017	30200	197980	587167

По счету 60.2 «Расчеты по авансам выданным»

Наименование поставщика	Остаток на начало месяца		С д-та счета 60 в к-т счетов:				Итого оплачено	С к-т счета 60 в д-т счетов						Итого получено	Остаток на конец месяца
	Д-т	К-т	50	51	76	62		08	10	20	25	26	19
1.ОАО «Лепсе»	45000	45000	45000
Итого:	45000	45000	45000

Таблица 8 – Журнал ордер № 7 за декабрь 2006г. по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Авансовый отчет	ФИО подотчетного лица	Остаток на начало месяца		Выдано в подотчет (Д-т счета 71)	С кредита счета 71 в дебет счетов					Итого: по кредиту счета 71	Остаток на конец месяца
		Д-т	К-т		10	26	19	50	70		Д-т	К-т
45	Иванов А.И.	2150	5000	3200	400	3600	3550
Петров В.И.	7000	7000
Сидоров Н.И.	5200	5200
Итого:	2150	17200	3200	400	3600	15750

Таблица 9 – Журнал-ордер № 8 за декабрь 2006г. по кредиту счета 19; 68; 16; 76 и т.д.

Основание	С кредита счета 19; 16; 68; 76; и т.д. в дебет счета								Итого:
	09	26	51	68	70	90	91	99
Расчет бухгалтерии: - НДС - Налог на прибыль - Налог на имущество - НДФЛ - ОНА - По исполни- тельным листам - Депонирована заработная плата - Штраф - ПНО	825	1000	5337	8515 1300 14800	56651	4300	-47477 288	61988 -47477 4300 8515 825 1300 14800 1000 288
Итого:	825	1000	5337	24615	56651	4300	-47189	45539

Таблица 10 – Журнал-ордер № 10 за декабрь 2006г. по кредиту счета 02; 05; 10; 20; 26 и т.д.

С кредита счетов	02	10	20	25	26	69	70	Итого:
В дебет счетов
1	2	3	4	5	6	7	8	9
20 «Основное производство»	85000	36038	20325	75000	216363
25 «Общепроизводственные расходы»	24175	2168	8000	34343
26 «Общехозяйст венные расходы»	4163	8130	30000	42293
43 «Готовая продукция»	220231	220231
Окончание таблицы 10
1	2	3	4	5	6	7	8	9
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	6050	6050
90 «Продажи»	46510	46510
91 «Прочие доходы и расходы»	407	1500	1907
Итого:	28338	85000	220231	36038	46510	31030	120550	567697

Таблица 11 – Журнал ордер № 11 за декабрь 2006г. по кредиту счета 43, 44, 90, 62

С кредита счета	43	44	62	90	Итого:
В дебет счета
90.2 «Себестоимость продаж»	237978	237978
51 «Расчетный счет»	371377	371377
62 «Расчеты с покупателями»	371377	371377
90.6 «Коммерческие расходы»

Таблица 12 – Журнал ордер № 12 за декабрь 2006г. по кредиту счета 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль»

Содержание операции	С кредита счета 84 в дебет счетов		Итого:
	99
Выявлена нераспределенная прибыль	361698	361698
Итого:	361698	361698

Таблица 13 – Журнал-ордер №13 за декабрь 2006г. по кредиту счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 91 «Прочие доходы и расходы».

Основание	С кредита счета 01 в дебет счетов			С кредита счета 91 в дебет счетов
	91	02	Итого:	02	10	51	Итого:
1. Производственное оборудование 2. Материалы 3. Штраф за поставку некачественного материала	1000	25000	26000	6000	1000	6000 1000
Итого:	1000	26000	7000

Таблица 14 – Журнал-ордер №16 за декабрь 2006г. по кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Основание	С кредита счета 08 в дебет счетов
	01	04
1.Производственное оборудование 2.Исключительное авторское право на программный продукт	20000
Итого:	20000

Таблица 15 – Выписка из ведомости № 17 «Учет нематериальных активов и начисление амортизации» за январь – декабрь 2006г.

Вид нематериальных активов	Остаток на начало года	Движение материальных активов		Остаток на конец отчетного периода
		Д-т	К-т
1. Исключительное авторское право на программное обеспечение 2. Патент компьютера	42500	30000	42500 30000
Итого:	42500	30000	725000

Таблица 16 – Выписка из раздела 8 формы № 5.

Наименование показателя	За предыдущий год
Материальные затраты Затраты на оплату труда Отчисление на социальные нужды Амортизация основных средств Прочие затрата Итого по элементам затрат Измерение остатков незавершенного производства	625000 1560000 600000 285000 155000 3225000 +8500

Таблица 17 – Выписка из раздела 2 журнала-ордера №10 (нарастающим итогом за 12 месяцев)

Материальные затраты	Расходы на оплату труда	Отчисления на социальные нужды	Амортизация основных средств	Прочие расходы	Итого:
Затраты на производство по элементам без внутри заводского оборота с начала года	931935	1656435	630025	460388	112378	3791161

Таблица 18 – Аналитические данные к счету 90 «Продажи» (выписка из журнала ордера № 11 за январь – декабрь 2006г.)

Наименование показателя	Сумма руб. (за январь – ноябрь)	Сумма за декабрь	Итого за год:
Оборот по кредиту: 1. Суммы, вырученные от продажи Обороты по кредиту: 2. Себестоимость 3. НДС 4. Коммерческие расходы 5. Управленческие расходы 6. Прибыль	4575400 3035607 762567 90700 251964 434562	371377 237978 56651 46510 30238	4946777 3273585 819218 90700 298474 464800

Таблица 19 – Аналитические данные по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» выписка из журнала-ордера №12 за январь – декабрь» 2006г.

Наименование статьи	Остаток на 01.01.06	Оборот с января по ноябрь 2006г.		Остатки на 01.12.06	Обороты за декабрь		Остатки на 01.01.07
	К-т	Д-т	К-т	К-т	Д-т	К-т	К-т
Использование прибыли	346088	213586	97862	230364	361698	592062

Таблица 20 – Выписка из карточек движения основных средств за январь-декабрь 2006г.

Наименование группы основных средств	Остаток на 01.01.06	Оборот с января по ноябрь 2006г.		Остатки на 01.12.06	Обороты за декабрь		Остатки на 01.01.07
	Д-т	Д-т	К-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т
1. Здания 2. Сооружения 3. Машины и оборудования 4. Транспортные средства 5. Производственный и хозяйственный инвентарь 6. Другие виды основных средств	222280 175050 650485 225000 418050 97445	350500 126996	115135 92500 30850	572780 175050 662346 132500 387200 97445	20000	26000	572780 175050 656346 132500 387200 97445
Итогов т.ч.: а) производственные б) непроизводственные	1788310 1443445 344865	477496 477496 -	238485 238485 -	2027321 1682456 344865	20000 20000 -	26000 26000 -	2021321 1676456 344865

Таблица 21 – Аналитические данные к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (выписка из журналов-ордеров №13, 15 за январь-декабрь 2006г.)

Наименование статьи	С начало года (с января по ноябрь) до отчетного месяца		Обороты (руб) за декабрь		Итого за год
	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
1. Выручка от реализации основных средств
2. НДС
3. Остаточная стоимость выбывших основных средств	985	1000	1985
4. Материалы от ликвидации основных средств	34850	6000	40850
5. Расходы на демонтаж оборудования	10000	1907	11907
6. Проценты за пользование денежными средствами	2475	2475
7. Штрафы, пени	23855	88055	1000	23855	89055
8. НДС по штрафам	14676	14676
9. Проценты по кредитам банка	26105	15000	41105
10. Налог на имущество	23055	4300	27355
11. Списание сальдо прочих доходов и расходов	26704	15207	11497
Итого:	125380	125380	22207	22207	132380	132380

Таблица 22 – Аналитические данные по счету 99 «Прибыли и убытки» (выписка из журнал–ордера № 15 за январь – декабрь 2006г.)

Наименование показателя	Обороты (руб)
	Января - ноябрь		За декабрь		Итого за год
	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
1. Прибыль убыток от продажи	434562	30238	464800
2. Сальдо прочих доходов и расходов	26704	15207	11497
3. Налог на прибыль	161788	-47477	114311
4. ПНО	288	288
5. Чистая прибыль (нераспределенная отчетного года)	361698	361698
161788	461266	329716	30238	476297	476297

Таблица 23 – Расшифровка отдельных прибылей и убытков за предыдущий год

Наименование показателя	Сумма, рублей
	Прибыль	Убыток
1. Штрафы, пени признанные или полученные решением суда об их взыскании	65000	85000
2. Прибыль (убыток) прошлых лет	38000	7000

Таблица 24 – Выписка из ведомости № 18 «Затраты по вложению во внеоборотные активы» за январь- декабрь 2006г.

Наименование	Затраты всего (январь – декабрь)	Списано затрат (кредит счета 08)
1. Производственное оборудование 2. Патент 3. Производственный корпус	147000 30000 350500	147000 30000 350500
Итого:	527500	527500

Таблица 25 – Выписка из расчетов по платежам единого социального налога за январь – декабрь 2006г., руб.

Наименование	Пенсионные фонд	Фонд социального страхования	Фонд медицинского страхования	Итого:
1. Остаток задолженности на начало года	15865	4195	2040	22100
2. Начислено взносов	454960	118770	59100	632830
3. Израсходовано на предприятии	47300	47300
4. Перечислено на счет фонда	449702	75129	57549	582380
5. Остаток задолженности на конец отчетного периода	21123	536	3591	25250

Таблица 26 – Справка бухгалтерии о взносах по налогам за январь – декабрь 2006г.

Наименование показателя	За январь- ноябрь, руб	За декабрь, руб	За год, руб
Налог на прибыль: - начислено - перечислено Налог на имущество: - начислено - перечислено Налог на доходы физических лиц: - начислено - перечислено	161788 153287 23056 23056 156080 149980	-47477 6000 4300 8515 6100	114311 159287 27356 23056 154595 156080

Таблица 27 – Справка – расчет бухгалтерии об амортизации основных средств в 2006г., руб.

Наименование группы основных средств	Остаток на 01.01.06	Остаток на 01.12.06	Начислено за декабрь 2006г.	Остаток на 01.01.07
1. Здания, сооружения 2. Машины, оборудования 3. Транспортные средства 4. Другие	325060 460405 55000 174570	386923 567295 78623 176744	14363 13975(-25000)	401286 556270 78623 176744
Итого:	1015035	1209585	28338	1212923

Таблица 28 – Справка – расчет бухгалтерии о расходовании денежных средств в 2006г., руб.

Наименование расходов	Источник информации (обороты)		Январь -ноябрь	Декабрь	Январь - декабрь
	Д-т	К-т
Текущая деятельность: 1. Оплата приобретенных материалов 2. Оплата труда 3. Выплаты по внебюджетным фондам 4. Выдача подотчетных сумм 5. Выдача авансов 6. Выплата налогов 7. Оплата процентов по полученным кредитам 8. Погашение кредиторской задолженности, в т.ч. штрафы уплаченные 9. Списание расходов за счет чистой прибыли 10. Из кассы в банк 11. Из банка в кассу 12. Другие выплаты Инвестиционная деятельность: 13. Приобретение машинного оборудования, транспортных средств, нематериальных активов Финансовая деятельность 14. Возврат кредитов 15. Прочие выплаты	60.1 70 69 71 60.2 68 66 76 84 51 50 69, 73 60, 76 66 60, 76	51 50 51 50 51 51 51 51 50, 51 50 51 51 51 51 51	423679 1469433 556800 65800 671232 834551 26105 136692 23855 9500 1655095 105250 609000 464065 70089	8765 118000 25580 17200 45000 493000 145000 - 14800 150000 23600	432444 1587433 582380 83000 716232 883851 171105 136692 23855 24300 1805095 105250 632600 464065 70089
Всего:	7097291	597245	7694536

Таблица 29 – Справка – расчет бухгалтерии о поступлении денежных средств в 2006г., руб.

Наименование расходов	Источник информации (обороты)		Январь -ноябрь	Декабрь	Январь - декабрь
	Д-т	К-т
Текущая деятельность: 1. Выручка от продажи продукции 2. Авансы, полученные от покупателей 3. Из банка в кассу 4. Из кассы в банк 5. Прочие поступления, в т.ч. штрафы Инвестиционная деятельность: 6. Выручка от продажи основных средств Финансовая деятельность 7. Получение кредитов	51 51 50 51 50, 51 51 51	62 62.2 51 50 76, 91 91.1 66	3137977 1530289 1655095 9500 160529 88055 619000	371377 150000 14800 1000 1000	3509354 1530289 1805095 24300 161529 89055 619000
Всего:	7112390	537177	7649567

Таблица 30 – Выписка из формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (за предыдущий год)

Код строки	010	020	030	040	060	090	100	120	130	150
Сумма, рубли	3050000	2375000	85000	210000	5000	243500	207500	75000	26500	123500

Заключение

В ходе курсовой работы на основании данных о состоянии активов и обязательств ООО «Горизонт» на 01.01.2006г. и оборотах за январь – ноябрь 2006г.и журнала регистрации хозяйственных операций ООО «Горизонт» за декабрь 2006г., заполнены формы учетных регистров за декабрь 2006г, составлены оборотные ведомости (см приложение 1).

На основании оборотной ведомости по синтетическим счетам за январь – декабрь 2006г. составлен годовой бухгалтерский отчет ООО «Горизонт» (для этого использовались типовые бланки отчетности, которые проложены к курсовой работе).

Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс (форма № 1) (Приложение 3).

Баланс имеет большое значение для руководства предприятием. Он отражает состояние активов в обобщенной совокупности на тот или иной период времени, раскрывает их структуру и источники их образования в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние. Например, по данным баланса определяются обеспеченность средствами, правильность их использование, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др.

По данным баланса выявляют недостатки в работе и финансовом состоянии, а также их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению.

Данные бухгалтерского баланса дают возможность контролировать правильность использования средств целевого назначения.

Особое значение приобретает баланс в деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия. При анализе баланса раскрываются новые внутренние взаимосвязи между элементами хозяйственной деятельности предприятия.

Благодаря сжатой и компактной форме баланс является весьма удобным документом. Он дает законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчетных периодов.

Действующими нормативными актами определены единые принципы и правила составления баланса для всех хозяйствующих субъектов. Действующая структура бухгалтерского баланса отвечает в целом требованиям международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности.

Действующая форма баланса содержит основные показатели, характеризующие работу предприятия, их финансовое положение. На результаты работы оказывает влияние целый ряд факторов, влияние которых раскрывается в других формах отчетности.

Важнейшим показателем, характеризующим работу предприятия, являются прибыль и убытки. Данные о порядке формирования финансового результата работы предприятия содержатся в отчете о прибылях и убытках (форма № 2) (Приложение 4).

Совокупный финансовый результат (прибыль или убыток) работы предприятия включает:

· Прибыль и убытки от реализации продукции (работ, услуг) от основной деятельности; определяется как разница между выручкой от продажи товаров, работ и услуг ( за минусом НДС и акцизов) и себестоимостью проданных товаров, работ и услуг;

· Прочие доходы и расходы ( проценты к получению и к уплате, доходы от участия в других организациях, прочие доходы и расходы).

В отчете о прибылях и убытках все данные приводятся в сравнении с предыдущим годом, что позволяет их анализировать их в динамике.

Показатели о состоянии и изменении капитала хозяйствующего субъекта содержаться в Отчете о движении капитала (форма № 3) (Приложение 5). В данном отчете приводятся данные о начальном и конечном остатках капитала, его увеличение и использовании.

Наличие и движение (поступление и расходование) денежных средств находят отражение в отчете о движении денежных средств (форма № 4) (Приложение 6).

Движение денежных средств в отчете представлено по видам деятельности: текущей, связанной с производством продукции (работ, услуг) и др.; инвестиционной, направленное на капитальные вложения во внеоборотные активы; финансовой, обеспечивающей осуществление краткосрочных финансовых вложений, выпуск ценных бумаг и т.д.

В отчете содержатся данные о поступление денежных средств, что позволяет контролировать правомерность осуществления расчетов хозяйствующими субъектами. По данным отчета пользователи могут оценить возможность предприятия погашать обязательства и осуществлять инвестиции.

Детализация ряда показателей бухгалтерского баланса, характеризующих качественную работу предприятия, приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) (Приложение 6) вся информация, содержащиеся в этом отчете, позволяет проследить состояние и движении заемных средств, кредиторской и дебиторской задолженности, амортизируемого имущества, финансовых вложений и др.

Библиографический список источников информации

1.Федеральный закон от 21.11.96 № 129 – ФЗ «О бухгалтерском учете»

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998, № 34н.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999, № 32н (в редакции приказа Минфина РФ от 30.12.99 № 107н).

4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999, № 33н (в редакции приказа Минфина РФ от 30.12.99 № 107н).

5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденной приказом Минфина РФ от 6 июля 1999г., № 43н.

6. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 г. № 60н.

7. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие.- М.:ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: издательский центр «МарТ», 2005.-960с.

8. Баканов М.И., Шеремед А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник.- М.: Финансы и статистика, 2000.- 457с.

9. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет –Серия «высшее образование», 3-е изд., перераб. и доп. – Ростов н/Д «Феникс», 2004 –800с

10. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебник для ВУЗов.- М.: Вузовский учебник, 2005.-525с.

11. Берестайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2001.-456с.

Скачать архив с текстом документа