Бухгалтерский учет в сфере услуг
СОДЕРЖАНИЕ: МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКАЯ АКАДЕМИЯ СЕРВИСА И ЭКОНОМИКИ Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит» КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТАМИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКАЯ АКАДЕМИЯ СЕРВИСА И ЭКОНОМИКИ Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит» КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТАпо курсу «Бухгалтерский учет в сфере услуг» Выполнила студентка Специальность 060500у Курс 3 Отделение: заочное Мерзлякова Ирина Викторовна Проверил: _______________________ г. Тихвин 2006 |
Содержание:
1. Объекты налогообложения НДС 3
2. Объекты, не подлежащие налогообложению
НДС 3
3. Общие сведения о ломбардах 4
4.Особенности учета НДС в ломбардах 8
Список использованной литературы 10
Согласно Статья 146 Налогового Кодекса Российской Федерации:
1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, и том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатом выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении о отступного или новации, а также передача имущественных прав, (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 №57-ФЗ)
В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 №1б6-ФЗ, от 06.08.2001 №110-ФЗ)
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения: (в p ед.Федерального закона от 29.05.2002 №57-ФЗ)
1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 настоящего Кодекса;
2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органами государственной власти и органам местного самоуправления (или решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по и* назначению);
3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках и выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством России Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления; (в ред. Федерального закона и 29.05.2002 №57-ФЗ)
5) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.
3. Общие сведения о ломбардах
Ломбард — специализированная организация, ведущая предпринимательскую деятельность, связанную с выдачейкраткосрочных кредитов населению в залог движимого имущества, предназначенного для личного потребления.
Деятельность ломбардов лицензируется. Лицензия является официальным документом, который разрешает осуществление деятельности ломбарда в течение установленного срока и определяет условия указанного в нем вида деятельности. Cow но положению о лицензировании деятельности ломбардов, утвержденному постановлением Правительства РФ от 27 декабря 2000 г. № 1014, лицензия может выдаваться на срок до 3 лет заявлению лица, обратившегося за ее получением.
Договор о залоге вещей в ломбарде оформляется выдачей ломбардом залогового билета — документа строгой отчетности, форма которого утверждена Минфином (письмо от 20 апреля 1995 г. № 16-00-30-33). Ломбард; пользоваться и распоряжаться заложенными вещами отвечает за утрату предмета залога в размере его тельной стоимости, а за его повреждение — в размере суммы, на которую эта стоимость понизилась, независимо от суммы, в которую был оценен предмет залога при передаче его ломбарду (ст. 344 ГК РФ). Если в результате повреждения предмета залога он изменился настолько, что не может быть использован по прямому назначению, залогодатель вправе от нeгo отказаться и потребовать возмещения за его утрату.
Предоставляя краткосрочные кредиты населению в залог движимого имущества и осуществляя оценку и хранение имущества, принятого в залог, ломбард получает выручку в сумме процентов за предоставление краткосрочных кредитов и выручку за хранение и оценку имущества.
Для учета выручки в ломбардах к счету 90 Продажи открывают 3 субсчета: Выручка в сумме процентов, полученных от предоставления краткосрочных кредитов, Выручка от реализации услуг по хранению предметов залога, Выручка от реализации залоговых вещей. Учет сумм кредитов, выданных населению с 01 января 01, целесообразно вести на счете 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, субсчет Краткосрочные кредиты населению в залог имущества. Использование того или иного счета необходимо предусмотреть в учетной политике организации и не менять до конца года.
В регистрах бухгалтерского учета эти операции отражают следующими записями:
ДЕБЕТ 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, субсч. Краткосрочные кредиты населению в залог имущества, КРЕДИТ 50 Касса — сумма кредита, выданная в залог имущества;
ДЕБЕТ 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, субсч. Краткосрочные кредиты населению в залог имущества, КРЕДИТ 90 Продажи, субсч. Выручка в сумме процентов, полученных от предоставления краткосрочных кредитов — начислена сумма процентов по кредиту за истекший месяц или иной срок, предусмотренный договором;
ДЕБЕТ 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, субсч. Краткосрочные кредиты населению в залог имущества, КРЕДИТ 90 Продажи, субсч. Выручка от реализации услуг по хранению предметов залога — начислена выручка от реализации услуг по хранению вещи;
ДЕБЕТ 50 Касса,
КРЕДИТ 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, субсч. Краткосрочные кредиты населению в залог имущества — сумма погашенного кредита;
ДЕБЕТ 50 Касса,
КРЕДИТ 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, субсч. Краткосрочные кредиты населению в залог имущества — полученная сумма процентов по кредиту;
ДЕБЕТ 50 Касса,
КРЕДИТ 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, субсч. Краткосрочные кредиты населению в залог имущества — полученная выручка за услуги по хранению и оценке вещей;
ДЕБЕТ 90 Продажи, субсч. Выручка от реализации услуг по хранению предметов залога,
КРЕДИТ 68 Расчеты по налогам и сборам, субсч. Налог на добавленную стоимость — НДС с выручки за услуги по хранению и вещей.
В соответствии с п. 3 ст. 358 ГК РФ И ст. 9 Закона РФ «О залоге» ломбард обязан застраховать в пользу залогодателя; но за свой счет, принятые в залог вещи в сумме, обычно устанавливаемой в торговле в его полной стоимости, в момент их принятия в залог.
Затраты, связанные со страхованием заложенного имущества, целесообразно учитывать на счете 20 Основное производство,- субсчет Затраты, связанные с хранение! залоговых вещей.
Такие платежи в соответствии с п. 2 щ постановления Правительства РФ № 552 от 5 августа 1992 г. (ред. от 31 мая 2000 г.) относятся на себестоимость работ, услуг.
До настоящего времени законодательно не определены условия и порядок обязательного страхования видов ответственности, в том числе страхования ломбардами принятого имущества. Поэтому такие виды страхования не могут бытьотнесены к обязательным. Расходы по оплате страховых платежей ломбардами должны относиться на себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с п. 2 р постановлен Правительства № 552 как платежи по добровольному страхованию в размере не более 1% от объема реализуемой продукции (работ, услуг).
Если сумма кредита, выданного ломбардом в залог вещей, не возвращена в установленный срок, ломбард вправе на основании исполнительной надписи нотариуса по истечении 1 месяца продать имущество с публичных торгов (ст. 350 ГК РФ). Заложенное имущество продают лицу, предложившему на торгах наивысшую цену. При объявлении торгов несостоявшимися залогодержатель (ломбард) вправе, по соглашению с залогодателем, приобрести заложенное имущество и зачесть в счет покупной цены погашение суммы кредита, обеспеченного залогом. К такому соглашению применяются правила о договоре купли-продажи.
4.Особенности учета НДС в ломбардах.
Ломбарды получают выручку как облагаемую, так и не облагаемую НДС.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога.
В ломбардах НДС облагаются:
1) выручка от реализации залогового имущества, включая разницу, возвращаемую залогодателю при превышении выручки от реализации залогового имущества над суммой обеспеченного залогом требования залогодержателя;
2) выручка от реализации услуг по хранению вещей граждан, в том числе являющихся предметом залога;
3) выручка от оценки этого имущества и услуг по его хранению.
Согласно подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ не облагается НДС стоимость финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме.
Если ломбард осуществляет операции, подлежащие и не подлежащие налогообложению, он обязан вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ). Это обязательное условие для освобождения доходов (процентов), получаемых ломбардами в связи с предоставлением гражданам кредитов, от обложения НДС. При отсутствии раздельного учета, а также если в залоговом билете не указываются отдельно проценты за предоставление кредита под залог, НДС облагается вся стоимость услуги ломбарда, указанная в залоговом билете, в общеустановленном порядке.
Ломбард может быть освобожден от обязанностей налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ), если в течение предшествующих трех последовательных налоговых периодов база по НДС, без учета НДС и налога с продаж, не превышала 1 млн. руб. В этом случае ломбард представляет в налоговый орган по месту своего учета письменное заявление и сведения, подтверждающие право на такое освобождение.
Освобождение предоставляется на 12 последовательных налоговых периодов. По истечении указанного срока ломбард, претендующий на продление указанного освобождения, представляет в налоговый орган письменное заявление и документы, подтверждающие обоснованность освобождения обложения НДС.
Список использованной литературы:
1.Налоговый кодекс Российской Федерации . – М.:Омега-Л, 2003.
2.Бкхгалтерский учет на предприятиях сервиса. Теоретические основы и практика бухгалтерского учета: Учебное пособие.- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2003.