Предоставление услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и /или учету и

переходу прав на ценные бумаги является депозитарной деятельностью.

Депозитарные операции - операции банка, связанные с осуществлением им

депозитарной деятельности.

Счет депо - объединенная общим признаком совокупность записей в регистрах

депозитария, предназначенная для учета ценных бумаг. В бухгалтерском учете

банка операции со счетами ДЕПО отражаются на внебалансовых счетах.

Депозитарный договор (договор счета депо) - договор об осуществлении

депозитарием депозитарных операций в пользу депонента. Депозитарный договор

не заключается, если депонентом является депозитарий, хранящий собственные

ценные бумаги.

Объектом депозитарных операций банков могут быть ценные бумаги, выпущенные

резидентами Российской Федерации в соответствии с требованиями действующего

законодательства, а также ценные бумаги, выпущенные нерезидентами,

допущенные к обращению на территории РФ в соответствии с действующим

законодательством.

Все выполняемые депозитарием операции подлежат регистрации в операционном

журнале.

Доходы банка от депозитарных операций учитываются на пассивном счете No 701

Доходы в корреспонденции с соответствующими счетами клиентов и банков, а

расходы - на активном счете No 702 Расходы в корреспонденции с

соответствующими счетами клиентов и банков.

Порядок учета эмиссионных ценных бумаг регламентируется приказом Банка

России от 25 июля 1996 г. No 02-259 Правила ведения учета депозитарных

операций кредитными организациями Российской Федерации.

Как уже указывалось выше, ценные бумаги учитываются на счетах раздела Д

плана счетов бухгалтерского учета Внебалансовые счета депо.

Учет на счетах депо ведется исходя из принципа двойной записи в штуках на

основании документов, исполненных в бумажной форме.

Активные счета отражают местонахождение ценных бумаг (в депозитарии, в

других депозитариях, в пути). Принадлежность прав на ценные бумаги клиентам

или депозитарию отражают пассивные счета. Итог активных счетов должен быть

всегда равен итогу пассивных счетов.

Поступление бумаг в депозитарий отражается по дебету активных счетов и по

кредиту пассивных счетов, выбытие бумаг по дебету пассивных счетов и по

кредиту активных и т.д..

Приобретенные банком ценные бумаги (государственные и корпоративные)

отражаются на внебалансовых счетах ДЕПО.

По ГКО, ОФЗ и РАО ВСМ головным депозитарием является депозитарий ММВБ.

Приобретенные ценные бумаги отражают по дебету счета No 98010 Ценные бумаги

на хранении в головном депозитарии.

Если банк является дилером, то принадлежащие ему облигации отражаются в

корреспонденции с пассивным счетом No 98050 Ценные бумаги принадлежащие

депозитарию, а бумаги клиентов с пассивным счетом No 98040 Ценные бумаги

владельцев. Счет No 98040 ведется только у дилеров в разрезе клиентов, а по

каждому клиенту в разрезе выпусков облигаций.

Если банк не является дилером по ГКО-ОФЗ, то он не ведет счет No 98040.

Приобретенные облигации, на основании выписки дилера, приходуются проводкой:

Дебет сч. No 98010

Кредит сч. No 98050

При продаже облигаций совершаются обратные проводки.

Аналогичные проводки совершаются при покупке других бумаг, обращающихся в

безналичной форме при наличии головного депозитария.

Если же головной депозитарий отсутствует, то бумаги приходуются по дебету

счета No 98015 Ценные бумаги на хранении в других депозитариях.

Ценные бумаги, обращаемые в бумажном виде и хранящиеся в банке или

передаваемые на хранение в другие организации на основании договора хранения

учитываются на активном счете No 98000.

Некоторые особенности ведения депозитарного учета указаны также в

соответствующих главах книги.