Методы планирования фонда заработной платы

СОДЕРЖАНИЕ: Министерство образования и науки Украины кафедра «Финансы» КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине «Экономика труда» Харьков, 2008 г. Методы планирования фонда заработной платы

Министерство образования и науки Украины

кафедра «Финансы»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Экономика труда»

Харьков, 2008 г.

Методы планирования фонда заработной платы

Основной экономической оценкой труда является его оп­лата, в основе которой лежат различные системы и формы заработной платы (оплаты труда). Плановые расчеты фонда заработной платы базируют­ся на фонде времени работников. При этом исходят из того, что работник на предприятии выполняет определенную рабо­ту, за которую и получает оплату. В рыночных условиях хо­зяйствования негосударственные предприятия могут самосто­ятельно устанавливать формы и системы оплаты труда. Од­нако на государственных и, как показывает практика, на мно­гих негосударственных предприятиях используют общие ме­тодические подходы к планированию и начислению заработ­ной платы, в основу которой положено разделение всех кате­горий и групп работников по разрядам оплаты труда.

Каждому разряду соответствует тарифный коэффици­ент, определяющий соотношение часовой тарифной став­ки соответствующего разряда и часовой тарифной ставки рабочего первого разряда.

В плановый дневной фонд заработной платы рабочих З_дн включается часовой фонд заработной платы рабочих З_чп , а также различные доплаты за время, не учитываемое как отработанное, но входящее в состав отработанных челове­ко-дней:

З_дн = З_чп + З_чд

Фактический (отчетный) дневной фонд заработной пла­ты (З_дн ) включает также ряд доплат, не учитываемых в пла­новом фонде (З_ддн ):

З_ддн = З_чф + З_чд + З_чн

где З_чф — фактический часовой фонд заработной пла­ты;

З_чд — доплаты, включаемые в плановый и отчетный фонды дневной заработной платы, в том числе: оплата за часы, связанные с выполнением в рабочее время государ­ственных и других общественных обязанностей; доплаты за льготные часы подросткам; доплаты кормящим матерям за время кормления ребенка;

З_чн — доплаты, включаемые сверх сумм З_чд в отчетные; дневной фонд заработной пла­ты, в том числе: оплата за время текущих простоев в тече­ние рабочего дня; доплаты за часы сверхурочной работы; оплата аккордных работ сверх тех, по которым учитывает­ся отработанное время и оплата которых включена в часо­вой фонд заработной платы.

Доплата за обучение учеников (З_ду ) — плановая или фактическая сумма доплат рабочим за индивидуальное обу­чение учеников:

З_ду = (З_оу * n+ З_пу ) * Р_уч ,

где З_оу — сумма доплаты в месяц за (обучение одного ученика в индивидуальном порядке, грн.;

n — средний срок обучения одного ученика, месяцев;

З_пу — премия за обуче­ние одного ученика в установленный срок, грн.;

Р_уч — чис­ло учеников, подлежащих обучению в индивидуальном порядке в планируемом периоде, чел.

Доплата за работу в праздничные дни (З_дпд ) определя­ется отдельно по рабочим-сдельщикам и повременщикам:

З_дпд = Ч_ст * q_н * Ф_ч * Р * Д_пр ,

где Ч_ст — средняя часовая тарифная ставка рабочих-по­временщиков или среднечасовой сдельный заработок рабо­чих-сдельщиков, занятых в праздничные дни, грн.;

q_н — коэффициент выполнения норм выработки рабочими-сдельщиками;

Ф_ч — средняя продолжительность рабочей смены, ч;

Р — плановая численность рабочих, занятых в праздничные дни (определяется в соответствии с установ­ленными графиками работы предприятия, цеха, участка), чел.;

Д_пр — количество праздничных дней в планируемом периоде.

Доплата, неосвобожденным бригадирам (З_дб ) за руковод­ство бригадой рассчитывается на плановый период по фор­муле:

З_дб = З_т * d_зб * Р_б / 100 ,

где З_т — средняя заработная плата по тарифу одного нео­свобожденного бригадира в планируемом периоде, грн.;

d_зб — установленный нормативом размер доплаты неосвобожден­ному бригадиру (в % к средней тарифной ставке);

Р_б — среднесписочная численность неосвобожденных бригадиров в планируемом периоде, чел.

Доплата подросткам за льготные часы (З_дл ), работаю­щим на сокращенном рабочем дне, рассчитывается по фор­муле:

З_дл = Ч_л * Р_п * З_ч * Д_р ,

где Ч_л — количество льготных часов в данном периоде, ч;

Р_п — число подростков, занятых на предприятии, чел.;

Ч_т — часовая тарифная ставка на работе, выполняемой под­ростками, грн/ч;

Д_р — количество рабочих дней в данном периоде.

Доплата по районному коэффициенту (З_дрк ) учитыва­ется при выплате заработной платы работникам промыш­ленности северных районов и отдаленных предприятий ряда других районов

З_дрк = З_о * З_к ,

где З_о — основной заработок работника, являющийся ба­зой для начисления доплаты по районным коэффициентам, или часть заработка, не превышающая установленного пре­дела;

З_к — районный коэффициент к заработной плате, ус­танавливаемый дифференцированно в соответствии с дей­ствующими положениями.

Доплата рабочим за овладение несколькими професси­ями (З_дп ) определяется по формуле:

З_дп = Д_р * З_{д i} * а_i / 100 ,

где Д_р — число рабочих дней в планируемом периоде;

З_{д i} — дневная тарифная ставка i-го рабочего, грн.;

а_i — доп­латы i-му рабочему за овладение несколькими профессия­ми (за квалификацию) к его тарифной ставке, %.

Доплата рабочим за работу в ночное время (З_нв ) равна

З_нв = З_т * d_н * q_н / 100 или З_нв = Ч_ст * Ф_н * q_н ,

где З_т — тарифный (прямой) фонд заработной платы ра­бочих за данный период, грн.;

d_н — удельный вес времени ночной работы, %;

q_н — коэффициент, показывающий раз­мер доплаты к тарифу за работу в ночное время;

Ч_ст — сред­няя часовая тарифная ставка рабочих, грн./ч;

Ф_н — фонд ночного времени работы в данном периоде, ч.

Доплата резервным рабочим (З_др ) за работы, которые они выполняют в операциях, тарифицируемых ниже, чем разряд запасного рабочего, рассчитываются по формуле:

З_др = (q_зр - q_с ) * З_д * Р_з * Д_з ,

где q_зр — средний тарифный коэффициент (среднего раз­ряда) запасных рабочих;

q_с — средний тарифный коэффи­циент рабочих, замещаемых запасными работниками;

З_д — дневная тарифная станка рабочего первого разряда, грн.;

Р_з — общее количество используемых запасных рабочих в данном периоде, чел.;

Д_з — среднее количество рабочих дней, подлежащих отработке каждым запасным рабочим на работах, тарифицируемых ниже его разряда.

Единовременное вознаграждение за выслугу лет (З_вл ) — это размер выплат единовременного вознаграждения за выс­лугу лет (на предприятиях отдельных отраслей промышлен­ности) определяется на планируемый период по формуле

З_вл = З_т * К_вл / 100 ,

где З_т — годовой фонд заработной платы по тарифу дан­ной группы работников в плановом периоде, грн.;

К_вл — плановый размер вознаграждения за выслугу лет, устанавли­ваемый в соответствии с действующими положениями для данной категории работников, в % к фонду заработной пла­ты по тарифу.

При увеличении нормы выработки, связанном с совер­шенствованием производства и организации труда, изме­няется сдельная расценка.

Изменение сдельной расценки (в %) (У_зр ), связанное с увеличением нормы выработки на данной операции (изде­лии) У_в (в %) может быть определено по формуле:

У_зр = 100 * У_в / (100 + У_в ).

Если с изменением норм выработки одновременно пере­сматриваются тарифные ставки (осуществляется переход на новые тарифные условия), то изменение сдельной расцен­ки определится следующей зависимостью:

У_зр = 100 * (У_в У_з ) / (100 + У_в ),

где У_з — размер повышения (минус) или снижения (плюс) часовой тарифной ставки, %.

Заработная плата на приведенную единицу сложнос­ти ремонта (З_ЕР ) определяется следующим образом:

З_ЕР = З / (Q(К_с + К_м – 1) * q_c ),

гдеЗ — сумма затрат по заработной плате на обслужи­вание и ремонт парка определенного типа оборудования, грн.;

q_с — средний коэффициент сменности работы обору­дования;

К_с — коэффициент приведения определенного типа оборудования различной сложности к простейшему виду с учетом материальных затрат;

К_м — коэффициент приведения оборудования различного возраста к простей­шему виду с учетом материальных затрат;

Q — количество нормальных (принятых единой системой ППР) единиц сложности ремонта парка оборудования.

Заработок при косвенной сдельной системе оплаты тру­да (З_к ) определяется произведением следующих величин

З_к = З_{рк i} * В_{ф i} ,

где З_{рк i} — косвенная сдельная расценка за единицу про­дукции (работы), производимой i обслуживаемым рабочим (объектом, агрегатом), грн.;

В_{ф i} — фактическое количество продукции (работы), произведенной в данном периоде i-м обслуживаемым рабочим (объектом агрегатом), в соответ­ствующих единицах измерения.

Расчет общего заработка вспомогательного рабочего при косвенной сдельной оплате может быть выполнен так­же по следующей формуле

З_к = Ч_т * Ф_ч * J_сп / 100,

где Ч_т — часовая тарифная ставка вспомогательного рабо­чего, переведенного на косвенную сдельную оплату, грн./ч;

Ф_ч — фактически отработанное данным вспомогательным рабочим количество чел./ч;

J_сп — средневзвешенный про­цент выполнения норм выработки (производительности) всеми обслуживаемыми данным работником рабочими (объектами, агрегатами).

Заработок при повременной оплате труда (З_п ) рассчи­тывается как произведение часовой (дневной) тарифной ставки рабочего данного разряда (Ч_т ) (в грн.) на отработан­ное время в данном периоде t_р соответственно в часах или рабочих днях, т. е. З_п = Ч_т * t_р .

При помесячной оплате труда (по окладу) (З_ок ) повре­менный заработок работника определяется по формуле:

З_ок = О_к * t_р / t_рк ,

где О_к — месячная повременная заработная плата работ­ника (оклад), грн./мес.;

t_рк — число отработанных работ­ником часов по графику в данном месяце; t_р — количество часов, фактически отработанное работником.

Заработок при повременно-премиальной системе опла­ты труда (З_пп ) и премировании в одинаковом размере за выполнение и за перевыполнение плана рассчитывается по формуле:

З_пп = З_п + З_п * J_пр / 100,

а при дифференцированном начислении премий за вы­полнение или перевыполнение установленных показателей премирования расчет заработка производится по формулам:

З_пп = З_п + З_п * J_пп * J_вп / 100 или

З_пп = З_п + З_п * (J_в + J_пп * J_вп ) / 100,

где З_п — повременный основной заработок рабочего по та­рифу, грн.;

J_пр — размер премии в % к повременному основ­ному заработку рабочего по тарифу вне зависимости от сте­пени перевыполнения показателей премирования;

J_пп — процент премии, установленный к повременному заработку по тарифу за каждый процент перевыполнения показателей премирования;

J_в — размер премии в % к повременному ос­новному заработку рабочего по тарифу, установленный за выполнение показателей премирования;

J_вп — процент пе­ревыполнения показателей премирования.

Заработок при сдельной оплате труда (З_тс ) по прямой индивидуальной сдельной системе оплаты труда определя­ется произведением

З_тс = З_р * В,

где З_р — прямая сдельная расценка за единицу произве­денной продукции (работы, услуг), равная произведению часовой тарифной ставки рабочего на норму времени на опе­рацию (изделие, работу, услугу), грн.;

В — объем продук­ции (работы, услуг), произведенной рабочим в данном пе­риоде.

При изготовлении рабочим нескольких видов продукции (выполнении нескольких работ, услуг), имеющих различ­ные расценки, общий сдельный заработок определяется суммированием заработка, причитающегося за каждый вид продукции (работ, услуг).

Заработок при сдельно-премиальной системе оплаты труда (З_пр ) рассчитывается в случае выполнения и перевыполнения показателей премирования и производится по одной из следующих формул (в зависимости от принятых систем премирования):

З_пр = З_тс + З_тс * (J_в + J_пп * J_вп ) / 100,

З_пр = З_тс + З_тс * J_пр / 100,

З_пр = З_тс + З_тсо * J_про / 100,

где З_тс — сумма основного (прямого) заработка рабоче­го сдельщика, исчисленная по сдельным расценкам, грн.;

З_тсо — основной (прямой) заработок рабочих-сдельщиков, исчисленный по тарифным ставкам, грн.;

J_в — размер пре­мии в % к основному сдельному заработку рабочего, установ­ленный за выполнение показателей премирования;

J_пп — процент премии, установленный за каждый процент пере­выполнения показателей премирования;

J_вп — процент пе­ревыполнения показателей премирования;

J_пр — размер премии в % к основному сдельному заработку рабочего, ус­тановленный вне зависимости от степени перевыполнения показателей премирования;

J_про — размер премии в % к ос­новной заработной плате рабочего, исчисленной по тариф­ным ставкам.

Заработок при сдельно-прогрессивной системе оплаты труда (З_сп ) в зависимости от принятой системы прогрессив­ной оплаты (за весь объем или за часть объема работ, вы­полненных сверх нормы) начисляется по одной из следую­щих формул:

З_сп = З_тс + З_тс * (J_п – J_б ) * q_пр / J_п ;

З_сп = З_тс + З_тс * (J_п – J_б ) * q_пр / J_п ;

З_сп = З_тс + З_тп * (q_про – 1) ,

где З_тс — сумма основного заработка рабочего, исчис­ленная по прямым сдельным расценкам, грн.;

З_тп — сум­ма сдельного заработка рабочего-сдельщика, начисленная по прямым сдельным расценкам за часть работы (продук­ции), оплачиваемую по прогрессивной системе оплаты, грн.;

J_п — выполнение норм выработки данным рабочим, %;

J_б — базовый уровень выполнения норм выработки, сверх которого применяется оплата по повышенным расценкам, %;

q_пр — коэффициент в долях единицы, показывающий, насколько увеличивается сдельная расценка за выработку продукции сверх установленной нормы;

q_про — коэффици­ент, показывающий отношение прогрессивной сдельной рас­ценки (по шкале) к основной сдельной расценке.

Тарифный заработок рабочего (сдельщика, повремен­щика) З_зт — определяется умножением часовой (дневной) тарифной ставки рабочего данного разряда (Ч_т ) на количе­ство отработанного за данный период рабочего времени (t_р ) (в ч., днях), т.е. З_зт = Ч_т * t_р .

При осуществлении различных мероприятий, направ­ленных на совершенствование производства и внедрение новейших достижений научно-технического прогресса оп­ределяется коэффициент влияния на заработную плату фак­торов роста производительности труда (К_сз )

К_сз = (q_стн – q_стс ) / (q_тм – q_т1 ) ,

где q_стн и q_стс — соответственно средние тарифные коэф­фициенты, применяемые при оплате труда рабочих при новой и устаревшей технологии;

q_тм и q_т1 — максимальный и минимальный тарифные коэффициенты соответственно высшего и первого разряда работ по тарифной сетке.

Коэффициент затрат по заработной плате на произ­водство единицы продукции (J_дз ) может быть определен от­ношением индекса средней заработной платы одного работ­ника за данный период (J_з ) к индексу производительности труда за тот же период (J_п ):

J_дз = J_з / J_п .

Сравнение планового коэффициента с фактическим по­зволяет судить о степени соблюдения планируемого соот­ношения темпов роста производительности труда и темпов роста средней заработной платы в данном периоде.

Межразрядная разница (З) выплачивается в случаях, когда квалифицированных рабочих используют на менее квалифицированных работах (если квалификация рабоче­го превышает разряд выполняемой работы на два и более разряда). Межразрядная разница начисляется при условии выполнения исполнителем норм выработки сверх основной заработной платы, причитающейся за выполненную рабо­ту по установленным расценкам. Размер межразрядной разницы может быть определен по формуле (в грн.)

З = (Ч_т – Ч_тр ) * Ф ,

где Ч_т — часовая тарифная ставка рабочего, соответству­ющая его тарифному разряду, грн./ч;

Ч_тр —часовая тариф­ная ставка в соответствии с разрядом выполняемой рабо­ты, грн./ч.;

Ф — время выполнения работы, разряд кото­рой не менее чем на два разряда ниже тарифного разряда рабочего, ч.

Месячный фонд заработной платы, рабочих (З_м ) вклю­чает весь дневной фонд заработной платы за отработанный период, а также все виды доплат, не учитываемых при рас­чете часового и дневного фондов. Плановый месячный фонд зарплаты (З_м ) равен сумме:

З_м = З_дн + З_мн .

Фактический (отчетный) месячный фонд заработной платы (З_фм ) определится как сумма:

З_фм = З_фдн + З_мд + З_мн ,

где З_фдн и З_дн — отчетный и плановый дневные фонды заработной платы;

З_мд — дополнительные выплаты, вклю­чаемые в плановый и отчетный месячные фонды заработ­ной платы, в том числе оплата основных и дополнительных отпусков, выплата выходных пособий, выдаваемых при увольнении с предприятия в связи с призывом на службу в армию, компенсация за неиспользованный отпуск лицам, уходящим на службу в армию, оплата целодневных невы­ходов на работу, связанных с выполнением общественных и государственных обязанностей, выплаты учащимся, на­ходящимся в штате предприятия, но направленным для долгосрочного обучения вне предприятия;

З_мн — выплаты, включаемые сверх сумм З_мд в отчетный месячный фонд за­работной платы, в том числе выплата компенсации за не­использованный отпуск лицам, увольняемым с предприя­тия, оплата целодневных простоев, происходящих не по вине рабочего, выплата выходного пособия увольняющим­ся лицам, имеющим право на его получение (помимо работ­ников, призываемых в армию).

Норматив заработной платы на 1 грн. товарной про­дукции З_н (грн., коп.):

З_н = З_нф / В,

где З_нф — нормативный фонд заработной платы промыш-леннопроизводственного персонала в расчетном году, грн.;

В — объем товарной продукции в расчетном году, грн.

Норматив заработной платы на 1 грн. товарной про­дукции З_нп на очередной планируемый год может быть оп­ределен следующим образом:

З_нп = З_нб * К_н ,

где З_нб — фактические (ожидаемые) затраты заработ­ной платы на 1 грн. товарной продукции в базисном году, грн;

К_н — нормативный коэффициент снижения затрат за­работной платы на 1 грн. товарной продукции.

Норматив заработной платы на 1 грн. товарной про­дукции подлежит корректировке, когда значительно изме­няется номенклатура изделий, которые имеют трудоем­кость, отличающуюся от предусмотренной ранее в плане. В этих случаях скорректированный норматив заработной платы (З_Н1 ) равен:

З_Н1 = З_Н * К₁ / К₂ ,

где З_Н — норматив заработной платы на 1 грн. товарной продукции, предусмотренный на плановый год;

К₁ — коэффициент корректировки норматива заработной платы, учитывающий изменение структуры выпуска продукции в плановом году по сравнению с базисным годом;

К₂ — коэф­фициент корректировки норматива заработной платы, учи­тывающий изменение структуры выпуска продукции в пла­не предприятия.

Нормативный коэффициент снижения затрат зара­ботной платы на 1 грн. товарной продукции К_н вычисля­ется по формуле:

К_н = (100 + К_з * П) / (100 + П),

где К_з — плановое соотношение между ростом средней заработной платы и ростом производительности труда (при­рост средней заработной платы без поощрительных доплат из фонда потребления на 1 % повышения производитель­ности труда) в данном периоде;

П — прирост производи­тельности труда, намечаемый в плановом году, %.

Нормативный фонд заработной платы (З_ф ) промышленно-производственного персонала по предприятию оп­ределяется умножением планируемого объема товарной продукции в данном периоде В (грн.) на установленный норматив затрат заработной платы на 1 грн. товарной про­дукции (без поощрительных выплат из фонда потребле­ния) (З_н ):

З_ф = В * З_н

Общий индекс средней заработной платы (J_з ) рассчи­тывается по формуле:

J_з = (З₁ * Р₁ / Р₁ ) / (З₀ * Р₀ / Р₀ ) ,

где Р₁ и Р₀ — среднесписочная численность данной кате­гории работников или отработанное ими время в отчетном и базисном периодах;

З₁ и З₀ — уровни средней заработной платы данной категории работников в отчетном и базисном периодах, грн.

Если необходимо исключить влияние структурных сдви­гов в составе работников, то индекс средней заработной пла­ты рассчитывают по формуле:

J_З = (З₁ * Р₁ ) / (З₀ * Р₁ ).

Обычно на предприятии организуется работа, направлен­ная на экономию материальных ресурсов, в которой уча­ствуют все категории персонала. С целью стимулирования успехов в экономии ресурсов вводится премия за экономию материальных ресурсов (З_пм ), рассчитываемая по формуле

З_пм = Э * П_З / 100,

где: Э — сумма сэкономленных материальных ресурсов, грн.;

П_Э — величина премии, установленная и процентах к сумме сэкономленных материальных ресурсов.

Приработок сдельный (З_тп ) рабочих-сдельщиков к за­работной плате по тарифу рассчитывается с учетом коэф­фициента перевыполнения норм и определяется в общем виде по формуле:

З_тп = З_тс * П_пн / 100 – З_тс ,

где З_тс — размер тарифной заработной платы рабочих-сдельщиков за данный период, грн.;

П_пн — средний плано­вый процент перевыполнения рабочими норм выработки.

Прирост средней заработной платы за счет роста про­изводительности труда (З_с ) определяется в процентах следующим произведением:

З_с =П * К_сз ,

где П — процент прироста производительности труда на одного работника на данный период;

К_сз — коэффици­ент связи роста заработной платы с ростом производитель­ности труда и изменением квалификации работников.

При использовании бригадной формы оплаты труда ус­танавливается сдельная бригадная расценка З_РБ на единицу продукции (работы, услуг), которая рассчитывается в зави­симости от особенностей выполняемой работы, разнообразия производимых операций и видов продукции по формулам:

З_РБ = Ч_{Т I} / в_н ;

З_РБ = Ч_{Т I} * t_НI ;

З_РБ = З_TIJ / в_Б ,

где Ч_{Т I} — сумма часовых тарифных ставок всех посто­янных работников, входящих в состав данной бригады и работающих одновременно, грн./ч;

Ч_{Т I} — часовая тариф­ная ставка члена бригады I-го разряда, грн./ч;

t_НI — норма времени на выполнение всех операций членом бригады i-го разряда на единицу продукции (работы), нормо/ч;

в_н — ча­совая норма выработки бригадой продукции (объем выпол­няемых работ) в соответствующих единицах измерения;

З_TIJ — суммарные затраты заработной платы по тариф­ным ставкам членов бригады i-го разряда по всем j-м бри­гадам, выполняющим совместно определенный комплекс работ (операций), руб.;

в_Б — нормативный общий объем ко­нечной продукции (работы, услуг), производимой по нор­ме при комплексной организации труда бригад, в соответ­ствующих натуральных единицах измерения.

Сдельная косвенная расценка (З_рк ) рассчитывается (в гривнах на единицу продукции) с учетом норм выработки обслуживаемых рабочих и их численности по формуле

З_рк = Ч_т / (в * р),

где Ч_т — тарифная часовая ставка обслуживаемого ра­бочего, оплачиваемого по косвенной сдельной системе, грн./ч;

в — часовая норма выработки (производительнос­ти) одного обслуживаемого основного рабочего или иного объекта (станка, машины, агрегата) в единицах продукции;

р — количество обслуживаемых рабочих объектов (агрега­тов), норма обслуживания.

Сдельная расценка (З_р ) используется при прямой сдель­ной оплате труда в качестве индивидуальной сдельной расценки за единицу продукции (работы) и определяется сле­дующим расчетом:

З_р = Ч_т / в или З_р = Ч_т * t_н ,

где Ч_т — часовая тарифная станка, устанавливаемая в соответствии с разрядом выполняемой работы, грн./ч;

в — норма выработки данной продукции за час;

t_н — норма вре­мени на единицу продукции (работы), ч.

Сдельный заработок бригады рабочих (З_Б ) определяет­ся умножением бригадной сдельной расценки (З_РБ ) (в грн.) за единицу производимой продукции (работы) на факти­чески выполненный бригадой объем продукции (работы) (В_ф ), т.е. З_Б = З_РБ * В_Ф . Когда бригада производит разнооб­разные i-е виды продукции (работ, услуг), оплачиваемые по различным i-м расценкам, общий заработок бригады оп­ределится расчетом:

З_Б = З_{РБ I} * В_{Ф I} ,

Сдельный заработок члена бригады (З_БС ) может быть определен по одной из следующих формул:

З_БС = З_Б * Ч_{Т I} / З_БТ или З_БС = З_Б * q_{ТЧ I} / q_{ТЧ I} ,

где З_Б — сумма общего сдельного заработка бригады в со­ответствии с установленными расценками, грн.;

З_БТ — сумма общего тарифного заработка бригады за данный период, ис­численного по тарифным ставкам, грн. (или сумма тарифных ставок при равном количестве часов работы у каждого рабо­чего);

Ч_{Т I} — тарифный заработок i-го члена бригады с учетом его тарифной ставки и отработанного времени, грн. (или та­рифная ставка рабочего, если все члены бригады отработали равное число часов);

q_{ТЧ I} — сумма коэффициенто-часов, от­работанных всей бригадой в данном периоде (или тарифных коэффициентов рабочих бригады, если каждый из них отра­ботал одинаковое время);

q_{ТЧ I} — число коэффициенто-часов, приходящихся на i-го рабочего бригады в данном периоде (или тарифный коэффициент i-го рабочего бригады, если все члены бригады отработали равное количество часов).

Скорректированный фонд заработной платы (З_фк ). При анализе использования фонда заработной платы промышленно-производственного персонала определяются абсо­лютные и относительные отклонения от плана, которые со­относят со степенью выполнения плана по объему выпуска товарной (валовой) или реализованной продукции. При пе­ревыполнении по объему продукции плановый фонд зара­ботной платы промышленно-производственного персонала корректируется с учетом установленных для предприятия поправочных коэффициентов, поскольку зарплата админи­стративно-управленческого персонала, специалистов и слу­жащих не изменяется пропорционально объему производ­ства. Плановый размер фонда заработной платы, скоррек­тированный с учетом выполнения плана по объему продук­ции (валовой, товарной, реализованной), рассчитывается по формуле:

З_фк = З_п + З_п (В_ф / В_п – 1) * q_зк или

З_фк = З_п (100 + У_з ) * q_зк / 100 ,

где З_п — плановый фонд заработной платы предприя­тия, грн.;

В_ф и В_п — фактический и плановый объемы вы­пускаемой продукции в данном периоде, грн.;

q_зк — коэф­фициент корректировки фонда заработной платы, показы­вающий размер увеличения заработной платы на 1% роста объема продукции;

У_з — прирост (уменьшение) объема продукции за данный период (в % к плановому заданию).

При невыполнении заданий по объему производства фонд заработной платы корректируется с учетом возможных сокра­щений персонала или уменьшения индивидуальных выплат.

При анализе использования годового фонда зарплаты экономия или перерасход определяются отдельно за каж­дый месяц с учетом степени выполнения месячных планов.

Среднемесячная (среднегодовая) заработная плата рабо­чих, специалистов и служащих (З_с ) определяется делени­ем фактически начисленного фонда заработной платы (З_ф ) включая основную и дополнительную зарплату (З_о ), начис­ленные суммы выплат за очередные отпуска З_л , суммы премий, единовременных поощрений и вознаграждений по итогам работы за год, выплачиваемые из фонда потребле­ния (материального поощрения) (З_п ) на среднесписочную численность рабочих, специалистов и служащих предпри­ятия (Р_с ) в данном периоде

З_с = (З_о + З_л + З_п ) / Р_с = З_ф / Р_с .

Не включают в фонд заработной платы и в среднюю за­работную плату получаемые рабочими, специалистами и служащими пособия из средств социального страхования.

При определении плановой среднемесячной и средне­годовой заработной платы на одного работника необходи­мо плановый месячный (годовой) фонд заработной платы разделить на плановую среднесписочную численность ра­ботников всех категорий в данном периоде. Среднечасо­вая (З_сч ) и среднедневная (З_сд ) заработная плата опреде­ляются делением соответствующего фонда заработной пла­ты — часового (З_чф ) или дневного (З_дн ) — на количество отработанного времени соответственно в чел./ч (t) или в чел./днях (Ф_д ):

З_сч = З_чф / t; З_сд = З_дн / Ф_д .

При определении плановой средней заработной платы на одного работника плановые фонды часовой и дневной зара­ботной платы делятся соответственно на плановое число человеко/часов и человеко/дней в данном периоде.

Средний тарифный коэффициент рабочих (работ) q_ст , определяется как среднеарифметическая величина, взве­шенная по числу рабочих, а для работ — взвешенная по их трудоемкости. Расчет производится по формулам:

а) для рабочих:

q_СТ = q_TI * Р_I / Р_I ;

б) для работ:

q_СТ = q_TI * t_I / t_I ,

где q_TI — тарифный коэффициент i-й группы рабочих или i-й группы работ;

Р_I — численность рабочих, имеющих разряд с i-м тарифным коэффициентом, чел.;

Р_I — общее чис­ло рабочих, по группе которых определяется средний та­рифный коэффициент, чел.;

t_I — суммарная трудоемкость всех i-х видов работ, нормо/ч.;

t_I — трудоемкость i-го вида работ, нормо/ч.

Средний тарифный разряд работы (q_сч ) определяется как среднеарифметическая величина, взвешенная по тру­доемкости работ:

q_СЧ = q_ЧI * t_I / t_I ,

где q_{Ч I} — тарифный разряд соответствующего вида ра­бот;

t_I — трудоемкость i-го разряда работ, нормо/ч;

t_I — суммарная трудоемкость всех видов работ, нормо/ч.

Средняя тарифная ставка рабочих (Ч_ст ) рассчитывает­ся как средневзвешенная величина с учетом числа (удель­ного веса) рабочих с одинаковыми тарифными ставками по формуле:

Ч_СТ = Ч_TI * Р_I / Р_I

или:

Ч_СТ = Ч_TI * t_I / t_I

или:

Ч_СТ = Ч_TI * q_СТ ,

где Ч_Т — часовая i-я тарифная ставка группы рабочих, грн.;

Р_I — группа рабочих, имеющих одинаковую i-ю та­рифную ставку, чел.;

t_I — трудоемкость работ, оплачивае­мых по i-й тарифной ставке, нормо/ч;

q_СТ — средний тариф­ный коэффициент группы рабочих (работ);

Ч_TI — часовая тарифная ставка рабочих i-го разряда, грн.

Сумма выплат по основным и дополнительным отпус­кам (З_от ) рассчитывается в планируемом периоде за отпус­кное время по формуле

З_от = (З_м – З_вп – З_к + З_нт ) * q_од / (100 – q_од ) ,

где З_м — плановый месячный фонд заработной платы данной категории работников без выплат за отпуск, грн.;

З_вп — выходное пособие работникам, выплачиваемое при увольнении, грн.;

З_к — сумма компенсации за неиспользо­ванный отпуск, грн.;

З_нт — сумма пособий, выплачиваемых по временной нетрудоспособности, грн.;

q_од — коэффици­ент, отражающий количество невыходов по очередным и дополнительным отпускам, в процентах к общему количе­ству человеко/дней, подлежащих отработке в планируемом периоде.

Расчет суммы и оплаты очередных и дополнительных отпусков на планируемый период в ряде случаев произво­дится также по формуле:

З_от = З_дн * Д_ог / Д_р ,

где З_дн — сумма дневного фонда заработной платы дан­ной категории работников в планируемом периоде, грн.;

Д_от — средняя продолжительность основного и дополнитель­ного отпусков данной категории работников, дней:

Д_р — среднее число рабочих дней на одного работника в плани­руемом периоде.

Сумма оплаты времени выполнения государственных и общественных обязанностей (З_го ) рассчитывается на пла­нируемый период в соответствии с действующим трудовым законодательством и с учетом количества времени, необхо­димого для этих целей:

З_го = З_дн * Д_ог / Д_р ,

где З_дн — сумма дневного фонда заработной платы рабо­чих в планируемом периоде, грн.;

Д_ог — количество рабо­чих дней, необходимых для выполнения государственных и общественных обязанностей, приходящихся в среднем на одного рабочего в планируемом периоде;

Д_р — фонд рабо­чего времени на одного рабочего в планируемом периоде, рабочих дней.

Сумма премиальных доплат рабочим за продукцию (ра­боту), произведенную сверх установленной нормы, при сдельно-прогрессивной системе оплаты труда (З_т — пла­новая или фактическая) определяется с учетом намечаемо­го процента перевыполнения норм выработки в данном пе­риоде и рассчитывается по формулам:

З_т = З_тс * (J_п – J_б ) * q_пр / J_п ,

З_т = З_тп * (q_опр – 1)

или

З_т = З_тп * (J_п – J_б ) * q_пр / J_п ,

где З_тс — общая сумма основной заработной платы ра­бочих сдельщиков, исчисленная по прямым сдельным рас­ценкам, грн.;

J_п — планируемое выполнение норм выра­ботки рабочими, %;

J_б — базовый уровень выполнения норм выработки, сверх которого применяют оплату по по­вышенным расценкам, %;

q_пр — коэффициент в долях еди­ницы, показывающий, насколько увеличивается расцен­ка за выработку продукции сверх установленной нормы;

З_тп — сдельный приработок рабочих-сдельщиков к зара­ботной плате по тарифу, получаемый за счет перевыпол­нения норм и исчисленный по прямым сдельным расцен­кам, грн.;

q_опр — коэффициент, показывающий отноше­ние прогрессивной сдельной расценки (по шкале) к основ­ной сдельной расценке (этот коэффициент всегда больше единицы).

Сумма премиальных доплат к заработной плате рабо­чих-сдельщиков (З_пр ) при сдельно-премиальной системе оплаты труда определяется по одной из формул:

З_пр = З_тс * (У_в + У_п + У_т ) / 100 ,

З_пр = З_тс * У / 100 ,

З_пр = З_стс * У_тс / 100 ,

где З_тс — основная (прямая) заработная плата рабочих-сдельщиков, исчисленная по сдельным расценкам, грн.;

З_стс — заработная плата рабочих-сдельщиков, исчисленная по тарифным ставкам, грн.;

У — размер премии в про­центах к прямой сдельной заработной плате рабочего вне зависимости от степени перевыполнения норм выработки;

У_ст — размер премии в процентах к заработной плате рабо­чего, исчисленной по тарифным ставкам;

У_в — размер пре­мии в процентах к основному сдельному заработку рабоче­го, установленный за выполнение показателей премирова­ния;

У_п — процент премии, установленный за каждый про­цент перевыполнения показателей премирования;

У_т — процент перевыполнения показателей премирования.

Тарифная ставка рабочего i-го разряда (Ч_TI ) может быть определена умножением тарифной ставки первого разряда (Ч_T1 ) на тарифный коэффициент i-го разряда по тарифной сетке q_TI , т.е.

Ч_TI = Ч_T1 * q_TI

Тарифный заработок бригады рабочих (З_бт ) определяет­ся с учетом часовой тарифной ставки (в грн.) i-го члена бри­гады Ч_TI и количества отработанных i-м рабочим рабочих часов t_PI за данный период:

З_бт = Ч_TI * t_PI .

Тарифный разряд рабочих (средний) q_c определяется как среднеарифметическая величина следующими отношениями:

q_C = q_I * P_I / P_I ,

q_C = q_M + (q_CT – q_TM ) / (q_TБ – q_TM )

или

q_C = q_Б + (q_ТБ – q_СT ) / (q_TБ – q_TM ) ,

где q_I — тарифный разряд рабочих данной группы;

P_I — численность рабочих i-го разряда, чел.;

P_I — общее число рабочих всех разрядов, чел.;

q_M — тарифный разряд, соот­ветствующий меньшему из двух смежных тарифных коэф­фициентов тарифной сетки, между которыми находится из­вестный средний тарифный коэффициент;

q_CT — средний тарифный коэффициент рабочих (работ);

q_Б — тарифный разряд, соответствующий большему из двух смежных тариф­ных коэффициентов тарифной сетки, между которыми на­ходится известный средний тарифный коэффициент;

q_TM — наименьший из двух смежных тарифных коэффициентов по тарифной сетке, между которыми находится известный средний тарифный коэффициент;

q_ТБ — наибольший из двух смежных тарифных коэффициентов по тарифной сет­ке, между которыми находится известный средний тариф­ный коэффициент.

Тарифный фонд заработной платы (З_тс ) или (З_тп ) вклю­чает заработную плату за произведенный объем продукции (работ) по сдельным (сдельно-прогрессивным) расценкам при сдельной оплате труда или за отработанное время по тариф­ным ставкам (окладам) при повременной оплате труда:

а) при простой сдельной оплате:

З_тс = В_i * З_PJ ;

б) при сдельно-премиальной оплате с учетом премиаль­ных доплат (сдельно-премиальная система оплаты труда применяется при условии перевыполнения плана и увели­чения сдельных расценок как для сверхплановой продук­ции, так и для продукции, изготовленной в пределах пла­нового задания):

З_тс = В_i * (З_PJ + З_PJ * У / 100);

в) при сдельно-прогрессивной системе оплаты, когда сдельные расценки увеличиваются только по изделиям, про­изведенным сверх нормы выработки (с учетом этих доплат):

З_тс = В_i * З_PJ + В_i * (З_PJ + З_PJ * У₀ / 100);

г) при повременной оплате (расчет заработной платы по тарифу):

З_тп = Ч_Т1 * q_т * Ф_э * Р ,

где В_i — объем производимой продукции i-го вида в на­туральных единицах в данном периоде (сумма по всем ви­дам производимой продукции или работ);

З_PJ — сдельная расценка на одну i-ю операцию по данному виду продукции или работы (сумма по всем операциям при производстве данного вида продукции или работы, оплачиваемым по пря­мым сдельным расценкам) грн.;

Ч_Т1 — часовая тарифная ставка рабочего-повременщика 1 разряда, грн.;

q_т — сред­ний тарифный разряд рабочих-повременщиков;

Ф_э — по­лезный фонд времени работы рабочих за данный период, ч;

Р — явочная численность рабочих-повременщиков, чел.;

У — планируемый процент прироста сдельных расценок в связи с перевыполнением норм выработки по всему объему продукции, оплачиваемой по сдельно-премиальной системе оплаты труда;

У₀ — планируемый процент прироста сдель­ных расценок на часть продукции (работы), произведенной сверх установленного плана в данном периоде;

В_I — допол­нительный выпуск продукции i-го вида, который намеча­ется выработать сверх плана, в натуральных единицах измерения.

Фонд заработной платы руководителей, специалис­тов, служащих и технических исполнителей (З_фс ) рассчи­тывается на планируемый период исходя из установленных для данной категории работников месячных должностных окладов (З_{м i} ), среднесписочной численности этих работни­ков по штатному расписанию (P_i ), суммы выплат единовре­менного вознаграждения за выслугу лет (З_{вл i} ), суммы про­чих доплат, включаемых в фонд заработной платы i-й ка­тегории работников (выплата разницы в окладах при заме­щении работников во время отпуска, доплаты за ночные часы работы, за работу в праздничные дни и т.п.) (З_{д i} ) и чис­ла месяцев работы в данном периоде М:

З_фс = (З_{м i} * Р_i * М + З_{вл i} + З_{д i} ) .

Фонд заработной платы на очередной год (Ф_г ) по промышленно-производственному персоналу (ППП) ориенти­ровочно может быть определен для предприятия или его производственной единицы следующим образом:

Ф_г = Ф_б * В_г / В_б Р_г * З_г ,

где Ф_я — базисный фонд заработной платы ППП, пре­дусмотренный в базисном году, грн.;

В_г и В_б — годовой объем выпуска продукции соответственно в планируемом и базисном году, грн.;

Р_г — изменение численности ра­ботников ППП за счет дополнительных факторов эконо­мии по сравнению с базисным годом, чел.;

З_г — среднего­довая заработная плата одного работника в планируемом году без поощрительных выплат из фонда потребления (фонда материального поощрения), грн.

Фонд заработной платы на перспективный период (З_фп ) может быть определен укрупненно с учетом установ­ленных на перспективный период темпов роста производи­тельности труда и объема выпускаемой продукции, а так­же заданного соотношения между ростом производитель­ности труда и заработной платы:

З_фп = d_з * (100 + П * J) * В_п / (100 + П)

или

З_фп = (З_фф / 100) * (100 + П * J) * (100 + В) / (100 + П)

где З_фп — годовой фонд заработной платы в планируемом периоде, грн.;

d_з — нормативная удельная заработная плата на 1 грн. продукции в отчетном периоде, грн.;

П — прирост производительности труда в планируемом периоде в сравне­нии с уровнем отчетного периода, %;

J — прирост заработной платы в расчете на 1% повышения производительности тру­да в планируемом периоде;

В_п — объем продукции в плани­руемом периоде (по показателю, принятому для планирова­ния заработной платы), грн.;

З_фф — годовой фонд заработ­ной платы в отчетном периоде, грн.;

В — прирост объема продукции по соответствующему показателю в планируемом периоде в сравнении с уровнем отчетного периода, %. Пла­новый фонд заработной платы определяется без сумм пре­мий и вознаграждений работникам, выплачиваемых из фон­да потребления (фонда материального поощрения).

Часовой фонд заработной платы рабочих (З_ч ) включа­ет тарифный (прямой) фонд зарплаты рабочих (З_т ), а также различные доплаты (З_д ), относящиеся к часовому фонду зарплаты.

Часовой фонд заработной платы плановый (З_чп ) равен сумме:

З_чп = З_т + З_д ,

а часовой фонд заработной платы фактический (отчет­ный) (З_чф ) включает ряд дополнительных выплат (З_дв ):

Зчф=3^+3д+3дд,

где З_д — доплаты, включаемые в плановый и отчетный часовые фонды заработной платы, в том числе надбавки к сдельным расценкам и тарифным ставкам, предусмотрен­ные действующим законодательством за особые условия работы, за отдаленность места работы и т.п., доплаты за ква­лификацию резервным рабочим, контролерам, бракерам и т- п., доплаты за работу в ночное время, доплаты рабочим и бригадирам за обучение учеников в индивидуальном поряд­ке, сумма выплачиваемых премий по действующим на пред­приятии премиальным системам за экономию энергии, топ­лива, материалов, за повышенное качество продукции (ра­боты) и т.п.;

З_дв — доплаты сверх сумм, входящих в З_д , включаемые в отчетный (фактический) фонд часовой зара­ботной платы, в том числе оплата за сверхурочную работу в одинарном размере, оплата за выполнение аккордных ра­бот, по которым учитывается отработанное время, оплата забракованную продукцию не по вине рабочего.

Расходы на заработную плату отражаются в себестоимос­ти продукции и влияют на рентабельность как конкретных видов продукции (работ), так и на рентабельность производ­ства в целом. Поэтому задания по снижению трудозатрат и по снижению себестоимости продукции тесно связаны.

Задание по снижению себестоимости продукции обыч­но представляется как сумма планового снижения себесто­имости выпускаемой продукции (Э_с ) (в грн.) и может быть определена по формуле:

Э_с = С_iо * q_in - C_in * q_in .

Плановое задание по снижению себестоимости продук­ции (в %) Э_сп рассчитывается по формуле

Э_сп = С_i * q_in * 100 / C_io * q_in –100 ,

где: С_io и С_in — себестоимость единицы i-го вида продук­ции соответственно в базисном (среднегодовая) и в плано­вом периодах, грн.;

q_in — годовой объем производства i-го вида продукции в плановом периоде в соответствующих единицах измерения.

Заработная плата на один руб. товарной продукции в планируемом периоде с учетом изменения темпов роста про­изводительности труда и средней заработной платы рассчи­тывается по формуле

d_СЗ1 = d_СЗ0 * J_З / J_П ,

где: d_СЗ0 и d_СЗ1 — заработная плата, включая отчисления на социальное страхование, на 1 грн. товарной продукции со­ответственно в базисном и планируемом периодах;

J_З и J_П — соответственно индексы роста средней заработной платы и роста производительности труда в планируемом периоде.

Абсолютная экономия или перерасход фонда заработной платы (Э_з ) рассчитывается как разность между фон­дом заработной платы по плану (З_п ) и фактически начис­ленной З_ф :

Э_з = З_п – З_ф .

Абсолютная экономия от снижения себестоимости про­дукции Э_с сравнимой товарной продукции в отчетном пе­риоде по сравнению с базисным рассчитывается как раз­ность:

Э_с = С₁ * q₁ – С₀ * q₁ .

Относительная экономия фонда заработной платы (Э_дз ) определяется разностью между скорректированным фондом заработной платы предприятия с учетом выполнения плана по объему валовой, товарной, реализованной про­дукции (З_фк ) и фактически начисленным фондом заработ­ной платы предприятия за данный период (З_ф ):

Э_дз = З_фк – З_ф ,

или в процентах:

Эодз = (З_фк – З_ф ) * 100 / З_фк .

Относительная экономия (или со знаком минус перерас­ход) фонда заработной платы рабочих Э_др определяется раз­ностью между плановым фондом их заработной платы (З_пр ), скорректированным на индекс выполнения плана по объе­му валовой (товарной, реализованной) продукции (J_в ) и фактически начисленным фондом заработной платы за дан­ный период (З_фр ):

Э_др = З_пр * J_в – З_фр .

Относительная экономия (перерасход) фонда заработной платы рабочих за счет относительного недостатка (излиш­ка) численности рабочих Э_одр рассчитывается по формуле:

Э_одр = З_спр * (Р_пр * J_в – Р_фр ) ,

где З_спр — средняя плановая заработная плата одного рабочего, грн.;

Р_пр и Р_фр — плановая и фактическая среднесписочная численность рабочих в данном периоде, чел.

Экономия заработной платы и отчислений на социаль­ное страхование (Э_з ) может быть достигнута по заработной плате рабочих за счет осуществления различных организа­ционно-технических мероприятий, обеспечивающих сни­жение трудоемкости производимой продукции:

Э_з = (t₀ * З₀ – t₁ * З₁ ) * (1 + З_д / 100) * (1+ З_н / 100) * N,

где t₀ и t₁ — трудоемкость единицы продукции до и после проведения мероприятий, нормо/ч;

З₀ и З₁ — среднечасовая заработная плата рабочего до и после проведения мероприя­тия, грн.;

З_д — средний процент дополнительной заработ­ной платы для данной категории рабочих;

З_н — установленный процент отчислений на социальное страхование;

N — количество изделий, по которым снижается трудоемкость за счет проведения мероприятий в планируемом периоде.

Аналогичным образом рассчитывается экономия за счет снижения трудоемкости по всем изделиям, а затем опреде­ляется общая сумма экономии в год. В случае, если данное организационно-техническое мероприятие реализуется не с начала года, то при расчете снижения себестоимости про­дукции учитывается часть суммы экономии, которая долж­на быть получена в данном периоде.

При проведении организационно-технических мероп­риятий, обеспечивающих высвобождение работников с по­временной оплатой труда, экономия определяется по фор­муле:

Э_з = (Э_п * З_с (1+ З_пс / 100)) * n ,

где Э_п — намеченное к высвобождению количество ра­ботников, чел.;

З_с — среднемесячная заработная плата дан­ной категории работников, грн.;

З_пс — установленный про­цент отчислений на социальное страхование;

n — число месяцев с момента проведения мероприятий до конца года.

В составе условно-постоянных расходов весомую часть составляют расходы по оплате труда персонала, занятого в сфере управления производством, обслуживания оборудо­вания и основных рабочих и т.п. Поэтому при увеличении объема производства возникает экономия, которую необхо­димо уметь определять. Экономия условно-постоянных рас­ходов (Э_пп ), возникающая при увеличении объема произ­водства, определяется по формуле (в грн.)

Э_пп = J_т – С_пп / 100 или Э_пп = J_т * С₀ * d_пп / 10 000 ,

где С_пп — сумма приведенных условно-постоянных рас­ходов (без амортизации) в базисном году, тыс. грн.;

J_т — темп прироста товарной продукции в планируемом году по сравнению с базисным, %;

С₀ — себестоимость товарной продукции или отдельные элементы затрат (статьи расхо­дов) в базисном году, тыс. грн.;

d_пп — удельный вес приве­денных условно-постоянных расходов в себестоимости то­варной продукции или в отдельных элементах затрат (ста­тьях расходов) базисного года, %.

Экономия фонда заработной платы (Э_з ) в связи с раз­личием и темпах роста производительности труда и темпах роста средней заработной платы работников рассчитывает­ся по формуле:

Э_з = (З_{D 1} – З_{D 0} ) * В или Э_з = З_ф (J_{D 3} – 1) / J_{D 3} ,

где З_D1 и З_D0 — удельные затраты по заработной плате на 1 грн. продукции соответственно в отчетном (планируемом) и базисном периодах;

В₁ — объем продукции, произведен­ной в отчетном (планируемом) периоде, грн.;

З_ф — фонд заработной платы всего персонала за данный период, грн.;

J_{D 3} — коэффициент затрат по заработной плате на произ­водство единицы продукции в данном периоде, определяе­мый отношением индекса средней заработной платы одно­го работника к индексу производительности труда.

Получение результата со знаком минус означает перерас­ход фонда заработной платы.

Экономия фонда заработной платы (Э_З2 ) за счет откло­нения планового и фактического уровней средней заработ­ной платы работников:

Э_З2 = (З_сп – З_сф ) * Р_ф ,

где З_сп и З_сф — плановый и фактический уровень сред­ней заработной платы одного работника на предприятии (в цехе, на участке) за данный период, грн.;

Р_ф — факти­ческая среднесписочная численность работников предпри­ятия (цеха, участка) в анализируемом периоде, чел.

Подобным образом производится расчет экономии или перерасхода (со знаком минус) фонда заработной платы всего промышленно-производственного персонала и отдельно с учетом численности и средней заработной платы различ­ных категорий работников (рабочих, специалистов, служа­щих и т.д.).

Экономия фонда заработной платы (Э_З1 ) за счет умень­шения (увеличения) численности работников промышленно-производственного персонала:

Э_З1 = З_сп * (Р_п – Р_ф ) ,

где З_сп — средняя плановая заработная плата одного ра­ботника предприятия (цеха, участка) за данный период, грн.;

Р_п и Р_ф — плановая и фактическая среднесписочная численность работников на предприятии (в цехе, на участ­ке) в данном периоде, чел.

Подобным образом рассчитывается как экономия, так и перерасход фонда заработной платы — как в среднем на од­ного работающего, так и на одного работника определен­ной категории (специалиста, служащего, рабочего и т. п.) исходя из их среднего заработка. Экономия фонда заработ­ной платы (в %) (Э_0З ) за счет разрыва в темпах роста произ­водительности труда и средней заработной платы:

Э_0З = 100 – 100 *J_з / J_п ,

где J_з и J_п — темпы роста соответственно заработной платы и производительности труда в сравнении с базисным периодом.

При оценке соотношения темпов роста производитель­ности труда и заработной платы в расчет принимается сред­няя заработная плата на одного работника, включая вы­платы из фондов потребления (материального поощрения).

Задача № 2

Плановая и фактическая численность ППП на предприятии характеризуется данными, приведенными в табл. 1. Определить абсолютное и относительное отклонение фактической численности от плановой по категориям, а также структуру ППП. Исследовать изменение состава и структуры и дать рекомендации по совершенствованию кадровой политики.

Таблица 1

ППП	План	Факт
1. Всего: 2. В том числе: 2.1. Работающие 2.2. Специалисты 2.3 Служащие 2.4 МОП 3. % выполнения плана	1848 348 100 15 99 %	1924 444 95 10 99 %

Решение

1. Определяем абсолютное отклонение фактической численности от плановой

DЧ_абс. = Ч_ф. – Ч_пл. = 1924 – 1848 = 76 чел.

Вывод: наблюдается абсолютный перерасход численности рабочих в кол-ве 76 чел.

2. При расчёте абсолютного избытка численности не учитывается степень выполнения плана по выпуску продукции, т.е. численность плановая (Ч_пл. ) рассчитана на плановый объём выпуска. Поэтому необходимо определить численность, скорректированную на фактический объем выпуска (Ч_пл ^скор ) при условии неизменной производительности труда:

Ч_пл ^скор = Ч_пл. * К_{вып. пл.} (% вып. пл.)

Ч_пл ^скор = 1848 * 0,99 = 1830 (чел.) или

Ч_пл ^скор = 1848 * 99 / 76 = 2408 чел.

Вывод: таким образом для выполнения плана на 99% и неизменной производительности труда предприятию необходимо 2408 раб.

3. Фактически рабочих было меньше. Определим их нехватку относительно выполнения плана (относительное отклонение):

DЧ_отн. = Ч_пл ^скор – Ч_ф. = 2408 – 1924 = 484 чел.

Вывод: Наблюдается относительная нехватка численности рабочих в кол-ве 484 чел. Это свидетельствует о высокой производительности труда на предприятии, следовательно, необходимо проводить мероприятия по рациональному использованию трудовых ресурсов.

Проанализируем изменение состава и структуры кадров предприятия.

Таблица 2

Показатель	План	Факт	Отклонение +,-	структура ППП (уд. в. %)		откл. по уд. в., %
				План	Факт
Численность персонала, чел. всего в том числе: 1. ППП 1.1 работающие 1.2 специалисты 1.3 служащие 2. МОП	2311 1848 348 100 15	2473 1924 444 95 10	+162 +76 +96 -5 -5	100 79.96 15.06 4.33 0.65	100 77.8 17.95 3.84 0.4	-2.16 2.89 -0.49 -0.25

Вывод: численность персонала фактически увеличилась на 162 человека. Это произошло за счет увеличения промышленно-производственного персонала (специалистов), непромышленный персонал сокращается на 5 человек. Снижается также и его удельный вес на 0.25%, а удельный вес специалистов увеличивается на 2.89%. В свою очередь ППП увеличился в основном за счет специалистов (на 96 чел.), следовательно, в структуре наблюдается тенденция в сторону увеличения удельного веса специалистов и снижение удельного веса работающих, несмотря на абсолютное увеличение численности работающих (на 76 чел.).

Задача № 4.

На основании данных, приведенных в таблице 3, определить выполнение плана по среднечасовой, среднедневной и среднегодовой заработной плате рабочих, объяснить причину различия этих показателей и провести факторный анализ их влияния на соответствующие фонды заработной платы рабочих.

Таблица 3

ППП	План	Факт
1. Фонд часовой з/п рабочих, тыс. грн.	548	620
2. Фонд дневной з/п рабочих, тыс. грн.	632	720
3. Фонд годовой з/п рабочих, тыс. грн.	654	744
4. Отработано рабочими, тыс. чел. Часов	684	821
5. Отработано рабочими, тыс. чел. Дней	155	168
6. Среднесписочное число рабочих	420	435

Среднечасовая заработная плата есть оплата труда рабочего за один отработанный человеко-час и равна отношению фонда часовой заработной платы рабочих к общему количеству отработанных человеко-часов. Это оплата за среднечасовую выработку, т.е. за фактически отработанное время или фактически выполненную работу.

ЗП_{пл. среднечасовая} = 548 / 684 = 0,8;

ЗП_{факт. среднечасовая} = 620 / 821 = 0,76;

Среднедневная заработная плата есть оплата труда рабочего за один отработанный человеко-день и равна отношению фонда дневной заработной платы рабочих к общему количеству отработанных человеко-дней. Это оплата за среднедневную выработку, поэтому зависит от фактической продолжительности рабочего дня и внутрисменных потерь рабочего времени.

ЗП_{пл. среднедневная} = 632 / 155 = 4,08;

ЗП_{факт. среднедневная} = 720 / 168 = 4,29;

Среднегодовая заработная плата – оплата труда, приходящаяся на одного рабочего и определяется как отношение фонда годовой зарплаты рабочих к среднесписочной численности рабочих. Она соответствует среднегодовой выработке рабочих и зависит от целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени т.е. от эффективного использования бюджета времени одного рабочего.

ЗП_{пл. среднегодовая} = 654 / 420 = 1,56;

ЗП_{факт. среднегодовая} = 744 / 435 = 1,71;

Произведем факторный анализ влияния среднечасовой, среднедневной и среднегодовой заработной платы на соответствующие фонды заработной платы.

Таблица 4

ППП	План	Факт	Отклонение	% выпол-нения
1. Фонд часовой з/п рабочих, тыс. грн.	548	620	72	113,14
2. Фонд дневной з/п рабочих, тыс .грн.	632	720	88	113,92
3. Фонд годовой з/п рабочих, тыс. грн.	654	744	90	113,76
4. Отработано рабочими, тыс. чел. Часов	684	821	137	120,03
5. Отработано рабочими, тыс. чел. Дней	155	168	13	108,39
6. Среднесписочное число рабочих	420	435	15	103,57
7. Среднечасовая з/п грн.	0,8	0,76	-0,04	95
8. Среднедневная з/п грн.	4,08	4,29	0,21	105,15
9. Среднегодовая з/п тыс. грн.	1,56	1,71	0,15	109,62

Рассчитаем влияние каждого из факторов на фонд заработной платы.

1. Влияние изменения среднечасовой заработной платы.

-0,04 * 821 = -32,84 тыс. грн.

Под влиянием уменьшения среднечасовой платы на 0,04 грн. фонд часовой заработной платы уменьшился на 32,84 тыс. грн.

2. Влияние изменения отработанными рабочими тыс. чел. часов.

137 * 0,76 = 104,12 тыс. грн.

Под влиянием увеличения отработанного рабочими тыс. чел. часов на 137 тыс. чел. час фонд часовой заработной платы повысился на 104,12 тыс. грн.

Проверка:

-32 + 104 = 72 тыс. грн.

В результате план по фонду часовой з/п рабочих перевыполнен на 13,14%.

Рассчитаем влияние каждого из факторов на фонд дневной заработной платы рабочих.

1. Влияние среднедневной заработной платы.

0,21 * 155= 32,55 тыс. грн.

Под влиянием повышения среднедневной заработной платы на 0,21 грн., фонд дневной з/п повысился на 32,55 тыс. грн.

2. Влияние отработанных рабочими чел. дней:

13 * 4,29 = 55,77 тыс. грн.

Под влиянием увеличения отработанных рабочими чел. дней на 13 тыс. чел. дней повысит фонд дневной з/п на 55,77 тыс. грн.

Проверка 32 + 56 = 88 тыс. грн.

В результате план по фонду з/п рабочих перевыполнен на 13,92%.

Рассчитаем влияние каждого из факторов на фонд годовой з/п рабочих.

1. Влияние среднегодовой з/п:

0,15 * 420 = 63 тыс. грн.

Под влиянием увеличения среднегодовой з/п на 0,15 грн. фонд годовой з/п увеличился на 63 тыс. грн.

2. Влияние среднесписочного числа рабочих:

15 * 1,71= 25,65 тыс. грн.

Под влиянием увеличения среднесписочного числа рабочих на 15 чел., повысился фонд годовой з/п на 25,65 тыс. грн.

В результате план по фонду годовой з/п рабочих перевыполнен на 13,76%. Из двух влияющих факторов наибольшее влияние оказывает среднегодовая з/п.

Литература.

1. «Экономика и социология труда». Серия «Учебники и учебные пособия». Под редакцией Б.Ю. Сербиновского и В. А. Чулякова. Ростов-на-Дону, «Феникс», 1999 – 512 с.

2. Жуков Л.И., Погосян Г.Р. Экономика труда, учебник, - М.: 1998 г.

3. Жуков Л.И., Погосян Г.Р. Практикум по экономике, организации и планировании труда, - М.: 1997 г.

4. Рофе А.И. Экономика и социология труда, - М.: 2004 г.

Скачать архив с текстом документа