Налогообложение Саудовской Аравии
СОДЕРЖАНИЕ: Общая характеристика налогового законодательства королевства Саудовская Аравия. Основные особенности налогообложения: уровень сложности и анализ существующих налогов. Назначение и использование налога Закят как обязательной милостыни в помощь бедным.Московский Государственный Университет
Экономики, Статистики и Информатики (МЭСИ)
Астраханский филиал
Реферат
по дисциплине Налогообложение
На тему: «Налогообложение Саудовской Аравии»
Выполнила:
студентка 3 курса
гр. ДММ-31
Сорокина А.И.
Астрахань 2010 год
Введение
Королевство Саудовская Аравия (араб. аль-Мамляка аль-Арабия ас-Саудия) — крупнейшее государство на Аравийском полуострове. Граничит с Иорданией на севере, Ираком, Катаром, Кувейтом и Объединёнными Арабскими Эмиратами на востоке, Оманом и Йеменом на юге. Омывается Персидским заливом на северо-востоке и Красным морем — на западе.
Саудовскую Аравию часто называют «Страной двух мечетей», имея в виду Мекку и Медину — два главных священных города ислама. Краткое название страны на арабском языке — ас-Саудия (араб. ). Саудовская Аравия в настоящее время — одно из трёх государств мира, имеющее название в честь правящей династии (Саудиты). (Ещё Хашимитское Королевство Иордания и княжество Лихтенштейн)
Саудовская Аравия с её колоссальными запасами нефти — основное государство Организации стран-экспортёров нефти. С 1992 по 2009 занимала первое место в мире по добыче и экспорту нефти. Экспорт нефти составляет 95 % экспорта и 75 % доходов страны, давая возможность поддерживать государство всеобщего благосостояния.
В своём реферате я рассматриваю налогообложение Саудовской Аравии. Интересен факт, что по сложности налогообложения Саудовская Аравия занимает седьмое место в мире, тем самым попадает в TOP-10 стран с самым легким налогообложением. В стране всего 14 налогов, самые основные из них мы в дальнейшем рассмотрим. Для сравнения Россия занимает 134 место в рейтинге налоговых систем мира.
Налоговое законодательство Королевства Саудовская Аравия
Начало налоговому законодательству в Саудовской Аравии было положено Указом № 3321 от 3.11.1950г. С этого времени в Королевстве был введен налог на прибыль. Согласно изданному королевскому Указу Минфину КСА вменялось выполнение данного закона, включая сбор налогов. С этой целью в структуре министерства был создан Департамент по закяту и налогу на прибыль (ДЗНП). Закят – прописанный в Коране налог в пользу бедных, один из столпов ислама, равен 2,5% от чистого дохода за исключением капитала, вложенного в недвижимость и долгосрочные инвестиции.
17.4.1951г. издан новый королевский Указ № 17/2/28/8634, согласно которому с саудовских физических и юридических лиц должен взиматься закят. Закят стал распространяться на подданных других стран членов ССАГПЗ (Совет сотрудничества арабских государств Персидского залива) и принадлежащие им коммерческие структуры, зарегистрированные на территории КСА.
За последние десятилетия система налогообложения Саудовской Аравии не претерпела изменений и продолжает действовать на прежних принципах.
Начиная с 1970гг. финансовые средства, полученные Королевством от экспорта нефти и нефтепродуктов за рубеж, позволили (помимо запуска широкомасштабных программ по развитию экономики страны) повысить уровень жизни местного населения, за счет субсидирования коммунальных услуг и поддержания на внутреннем рынке низких цен на ряд товаров и услуг (топливо, электричество, вода, телефонные услуги).
Начиная с середины 1980гг., когда мировые цены на нефть упали, руководство КСА столкнулось с такими проблемами, как бюджетный дефицит (который в 1986г. достиг 19,4% от ВВП) и нехватка финансовых средств для продолжения ранее взятого социально-экономического курса.
В 1995г. Саудовская Аравия, вынужденная учитывать соответствующую рекомендацию МВФ, увеличила на внутреннем рынке цены на нефтепродукты, электричество, воду, телефонные услуги, визы, разрешения на работу иностранцам и воздушные перевозки. Повышение доходов от нефти в 1996-97гг. позволило Саудовской Аравии уменьшить бюджетный дефицит, однако падение мировых цен на нефть в 1998г. заставило руководство страны пересмотреть свою бюджетную политику, приступить к проведению экономических реформ, в т.ч. в сфере налогообложения.
В этой связи в апр. 2000г. был принят закон об иностранных инвестициях, который был подготовлен Высшим экономическим советом, возглавляемым наследным принцем Абдаллой бин Абдель Азизом.
Были снижены ставки налогов на прибыль иностранных компаний.
Налог на прибыль с иностранных компаний в КСА
| Размер прибыли в риалах КСА принят 2000г. | Ставка налога в апр. 2000г. | Ставка налога, до апр. 2000г. |
| От 1 до 100000 | 25% | 25% |
| от 100001 до 500000 | 20% | 35% |
| от 500001 до 1000000 | 25% | 40% |
| Свыше 1000000 | 30% | 45% |
Налоги в Саудовской Аравии платят все категории физических лиц (саудовских и иностранных) и коммерческие структуры, независимо от форм их собственности (АО, ООО, представительства иностранных компаний, подрядные организации).
Все подданные Саудовской Аравии, других стран членов ССАГПЗ платят закят, в 2,5% от чистого дохода. Такой же уровень налога взимается с саудовских частных коммерческих структур. Если компания принадлежит частично саудовцу (либо подданному одной из стран членов ССАГПЗ) и гражданину третьей страны, закят выплачивается пропорционально доле саудовца («заливника») в этой компании.
Граждане третьих стран, нанятые на работу по контракту в Королевстве, не платят налогов со своих доходов. Существует категория так называемых «профессионалов» (иностранные бизнесмены, занимающиеся предпринимательской деятельностью в Королевстве), которые выплачивают налог на прибыль по особой схеме.
Налог на прибыль иностранцев занимающихся предпринимательской деятельностью в КСА (размер прибыли, в риалах КСА – ставка налога, в %: от 0 до 6000 – 0 или 5; от 6001 до 16000 – 5; от 16001 до 36000 – 10; от 36001 до 66000 – 20; более 66000 – 30).
Налогоплательщики, прожившие на территории Королевства 1 год полностью, освобождаются от уплаты налога на первые 6000 риалов их прибыли.
В отличие от закята налог на прибыль, который выплачивают иностранные коммерческие структуры, не принадлежащие подданным КСА и стран членов ССАГПЗ, выплачивается по прогрессивной схеме.
Другие налоги, налог с продаж, НДС, налог на недвижимость или налог на «дары», в КСА не взимаются.
Все коммерческие учреждения, принадлежащие иностранному капиталу либо частично иностранному и частично саудовскому, обязаны предоставлять информацию в ДЗНП о годовых доходах и чистой прибыли в соответствии с проверенными аудиторами финансовыми документами.
Компании, владельцами которых являются подданные КСА или стран-членов ССАГПЗ, должны предоставлять такие же документы, рассчитанные на оплату закята.
Филиалам иностранных компаний, зарегистрированным в КСА на краткосрочной основе (не более 1 года), в некоторых случаях предоставляется право платить налоги на основании «ожидаемых доходов». При этом документы в ДЗНП не подаются. Минимальная ставка налога в таких случаях 15%. На практике применяется более высокая ставка.
Коммерческие структуры с участием иностранного капитала предоставляют в ДЗНП информацию о своих доходах и платят налог на прибыль или закят не позже 2,5 мес. после окончания их фин. года. Компании, полностью принадлежащие подданным КСА или стран членов ССАГПЗ, обязаны предоставить документы и оплатить закят в течение 1 мес. по завершении их фин. года.
В некоторых случаях разрешается подача документов позже установленного срока, но не более чем на 6 мес. Компаниям, выплачивающим налоги на основании «ожидаемых доходов», отсрочки не предоставляются.
Изучив документы о доходах, предоставленные компанией, ДЗНП может направить налогоплательщику просьбу предоставить дополнительную информацию или письмо об обложении налогом, в котором указывается сумма налога, подлежащая оплате. ДЗНП имеет также право провести (с уведомлением или без него) проверку бухгалтерских документов компании. Процедура изучения документов о доходах компании Департаментом закята не превышает 6 мес. от даты их подачи. Окончательное урегулирование всех вопросов, связанных с уплатой налогов, происходит в течение 18 мес.
За опоздание в уплате налога на прибыль применяются санкции, в т.ч. штрафы вплоть до 25% от суммы налога за 15-дневную задержку. Что касается задержек в уплате закята, то в данном случае штрафные санкции не предусматриваются.
Систему налогообложения в Саудовской Аравии можно охарактеризовать как протекционистскую и направленную на поддержание уровня жизни населения и защиту интересов саудовских коммерческих структур.
Заключение
В Саудовской Аравии довольно интересная система налогообложения. Особенно привлекает налог «Закят», помогающий бедным. Такой налог существует только в Исламе. «Закят» можно назвать обязательной милостыней, которую мусульмане выплачивают раз в год при определённых условиях. По данным «Amond Smith Ltd в средствах массовой информации» граждане Саудовской Аравии на уплату налогов тратят в год не более 79 часов. Для сравнения российские предприниматели ежегодно вынуждены тратить на уплату налогов 448 часов (или 56 рабочих дней) и отдавать при этом половину коммерческой прибыли. Как показало исследование PricewaterhouseCoopers, самые простые налоговые режимы действуют в ближневосточных и азиатских государствах. К данным странам относиться Саудовская Аравия, которая и занимает седьмую строчку в ТОР- 10 самых удобных налоговых систем мира.
Список использованной литературы
1. Данные сайта http://rslandag.wordpress.com;
2. Данные сайта http://ru.wikipedia.org/wiki/КСА;
3. Данные сайта http://www.amondsmith.ua/press-raschet-200901-pro-obzor/.