Налоговая декларация

СОДЕРЖАНИЕ: Расчет величины НДФЛ, удержанных налоговым агентом и доходов. Вычисление суммы НДФЛ, подлежащей уплате авансом с разбивкой по срокам уплаты и величины налога, подлежащего уплате авансом, если предполагаемый доход совпадают с фактическими вычетами.

Федеральное агентство по образованию

Российской Федерации

Нижегородский Государственный Университет

имени Н.И. Лобачевского

Экономический факультет

Кафедра маркетинга и предпринимательской деятельности

Контрольная работа

По дисциплине:«Налоговая система»

На тему: «Налоговая декларация»

Нижний Новгород 2009 год.

Гражданин Соколов заключил трудовой договор с ООО «Луч», которое и стало местом основной работы Соколова. Затем Соколов подал в ООО «Луч» заявление о предоставлении стандартных вычетов.

В течение календарного года ООО «Луч» начислило Соколову доходы четырех видов. (Таблица 1)

Таблица 1.

Доходы по основному месту работы (р.)

Месяц	Заработная плата (код дохода – 2000)	Ценный подарок (код дохода – 2720)	Материальная помощь (код дохода – 2760)	Дивиденды (код дохода – 1010)
1	23200
2	23200
3	23200	8990
4	23200
5	31900	17400
6	31900	13050

Любимов имеет двоих детей: 10 и 19 лет. Старший ребенок – студент вуза дневной (очной) формы обучения.

Требуется рассчитать величину НДФЛ, удержанные налоговым агентом и доходов гр. Соколова в каждом месяце, а так же суммы к выдаче. Расчет выполнить сначала для 2005, а затем для 2006 года.

РЕШЕНИЕ:

Расчет НДФЛ выполняется ежемесячно нарастающим итогом с начала года.

По ставке 13% облагаются: заработная плата (код дохода – 2000), материальная помощь (код дохода – 2720), ценный подарок (код дохода – 2760).

Для 2005 года результат расчета НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 13%, приведен в таблице 2.1. В головке таблицы приведены некоторые пояснения к расчету величин в соответствующих столбцах. Расчет НДФЛ по месяцам приведен после таблицы.

Валовой доход ВД_13% - это итоговая сумма облагаемых по ставке 13% доходов трех перечисленных выше видов.

Приведем более детальные расчеты за шесть месяцев 2005 г

Январь :

ВД_13% = 23200 р. (это доход с кодом 2 000, полученный по трудовому договору).

Из таблицы 2 следует, что к доходу с кодом 2 000 можно было бы применить лишь профессиональный вычет с кодом 403, если бы доход был получен по договору гражданско-правового характера. Следовательно, вычеты видов 4 и 5 не применяются и

СД_13% = ВД_13% - 0 = 23200р.,

Т.е. зарплата по трудовому договору не относится к частично облагаемым доходам.

Не выполняется условие СД_13% 20 000 р.:

(23200 20 000) = «Ложь»,

В₁₀₃ не предоставляется

Поэтому в соответствии с таблицей 2 и п. 1 ст. 218 НК РФ в январе Любимову предоставляются стандартные вычеты на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты:

В₁₀₁ = 600 р. * 2 = 1 200 р. (одному ребенку не исполнилось 18 лет, а второй – студент вуза дневной формы обучения, и ему еще не исполнилось 24 года).

ОД_13% = СД_13% - (В₁₀₃ + В₁₀₁ ) = 23200р. –1 200 р.) = 22000 р.

НДФЛ _{не окр} = 22000 * 13% = 2860 р. = НДФЛ = НДФЛ _РМ

Выдано за январь: Д _{к выд} = 23200 – 2860 р. = 20340 р.

Февраль :

ВД_13% = 23200 р. + 23200р. = 46400 р. (за два месяца – январь и февраль);

СД_13% = ВД_13% - (В₅₀₁ + В₅₀₃ ) = 46 400 р. – (0+0) = 46400 р.

С января не выполняется условие : СД_13% 20000 р

Не выполняется условие:

СД_13% 40 000 р. (т.е. 46400 р. 40 000 р. = «Ложь»), поэтому не предоставляется стандартный вычет 101.

ОД_13% = СД_13% - (В₁₀₃ + В₁₀₁ )= 46400-1200=45200 р

НДФЛ _{не окр} = 45200 * 13% = 5876 р. = НДФЛ

НДФЛ _РМ = НДФЛ – НДФЛ _январь = 5876 р. – 2860 р. = 3016 р. (налог за февраль).

Выдано за февраль: Д _{к выд} =23200– 3016 р. = 7864 р.

Март :

ВД_13% = 46400 р. + 23200 р. + 8990 р. = 78590р. (за три месяца – январь, февраль и март, плюс ценный подарок (код дохода – 2720));

СД_13% = ВД_13% - (В₅₀₁ + В₅₀₃ ) = 78590р. – (2 000+0) = 76590 р.

С января месяца не выполняется условие СД_13% 20 000 р.

С февраля не выполняется условие: СД_13% 40 000

ОД_13% = СД_13% - (В₁₀₃ + В₁₀₁ )=76590-1200=75390р

НДФЛ _{не окр} = 75390 * 13% = 9800,7 р

НДФЛ = 9801 р.

НДФЛ _РМ = НДФЛ – НДФЛ _{февраль} = 9801 р. – 5876 р. = 3925 р. (налог за март).

Выдано за март: Д _{к выд} = 23200– 3925 р. = 19275 р.

Апрель, май аналогично .

Июнь :

ВД_13% = 178640 (ВД за шесть месяцев: январь – июнь);

В₅₀₁ = 2 000 р.;

В₅₀₃ = 2 000 р., т.к. сумма материальной помощи 13050 2 000

СД_13% = ВД_13% - (В₅₀₁ + В₅₀₃ ) = 178640 – (2 000 р. +2 000 р.) = 174640 р.

ОД_13% = СД_13% - (В₁₀₃ + В₁₀₁ ) = 174640 р. - 1200= 173440 р.

(за январь – июнь)

НДФЛ _{не окр} = 173440 р. * 13% = 22547 = НДФЛ

НДФЛ _РМ = НДФЛ – НДФЛ _{январь - май} = 22547 р. – 16964 р. = 5583 р. (налог за июнь).

Выдано за июнь: Д _{к выд} = (31900 р. + 13050 р.) – 5583 р. = 39367 р.

Для 2006 года результат расчета НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 13%, приведен в таблице 2.1. В головке таблицы приведены некоторые пояснения к расчету величин в соответствующих столбцах. Расчет НДФЛ по месяцам приведен после таблицы.

Приведем более детальные расчёты за 2006 г.

Январь

ВД_13% = 23200 р. (это доход с кодом 2 000, полученный по трудовому договору).

СД_13% = ВД_13% - 0 = 23200р.,

Т.е. зарплата по трудовому договору не относится к частично облагаемым доходам.

Не выполняется условие СД_13% 20 000 р.:

(23200 20 000) = «Ложь»,

В₁₀₃ не предоставляется

ОД_13% = СД_13% - (В₁₀₃ + В₁₀₁ ) = 23200р. –1 200 р.) = 22000 р.

НДФЛ _{не окр} = 22000 * 13% = 2860 р. = НДФЛ = НДФЛ _РМ

Выдано за январь: Д _{к выд} = 23200 – 2860 р. = 20340 р.

Февраль:

ВД_13% = 23200 р. + 23200р. = 46400 р. (за два месяца – январь и февраль);

СД_13% = ВД_13% - (В₅₀₁ + В₅₀₃ ) = 46 400 р. – (0+0) = 46400 р.

С января не выполняется условие: СД_13% 20000 р

Не выполняется условие:

СД_13% 40 000 р. (т.е. 46400 р. 40 000 р. = «Ложь»), поэтому не предоставляется стандартный вычет 101.

ОД_13% = СД_13% - (В₁₀₃ + В₁₀₁ )= 46400-1200=45200 р

НДФЛ _{не окр} = 45200 * 13% = 5876 р. = НДФЛ

НДФЛ _РМ = НДФЛ – НДФЛ _январь = 5876 р. – 2860 р. = 3016 р. (налог за февраль).

Выдано за февраль: Д _{к выд} =23200– 3016 р. = 7864 р.

Март:

ВД_13% = 46400 р. + 23200 р. + 8990 р. = 78590р. (за три месяца – январь, февраль и март, плюс ценный подарок (код дохода – 2720));

СД_13% = ВД_13% - (В₅₀₁ + В₅₀₃ ) = 78590р. – (4 000+0) = 74590 р.

С января месяца не выполняется условие СД_13% 20 000 р.

С февраля не выполняется условие: СД_13% 40 000

ОД_13% = СД_13% - (В₁₀₃ + В₁₀₁ )=74590-1200=73390р

НДФЛ _{не окр} = 73390 * 13% = 9540,7 р

НДФЛ = 9541 р.

НДФЛ _РМ = НДФЛ – НДФЛ _{февраль} = 9541 р. – 5876 р. = 3665 р. (налог за март).

Выдано за март: Д _{к выд} = 23200– 3655 р. = 19537 р.

Апрель и май аналогично.

Июнь:

ВД_13% = 178640 (ВД за шесть месяцев: январь – июнь);

В₅₀₁ = 4 000 р.;

В₅₀₃ = 4 000 р., т.к. сумма материальной помощи 13050 4 000

СД_13% = ВД_13% - (В₅₀₁ + В₅₀₃ ) = 178640 – (4 000 р. +4 000 р.) = 170640 р.

ОД_13% = СД_13% - (В₁₀₃ + В₁₀₁ ) = 170640 р. - 1200= 169440 р.

(за январь – июнь)

НДФЛ _{не окр} = 169440 р. * 13% = 22027,2 = НДФЛ_окр =22027

НДФЛ _РМ = НДФЛ – НДФЛ _{январь - май} = 22027- 16704 р. = 5323 р. (налог за июнь).

Выдано за июнь: Д _{к выд} = (31900 р. + 13050 р.) – 5323 р. = 39627

Расчет НДФЛ с дивидендов, облагаемых по ставке 9%, представлен в таблице 3.

Таблица 3.

Расчет НДФЛ с дивидендов, облагаемых по ставке 9%.

Месяц	Нарастающим итогом с начала года					Налог за расчетный месяц
Месяц	Валовой доход	Совокупный доход (= гр.2)	Облагаемый доход (=гр. 3)	Налог не округленный (гр.4*9%)	Налог (округленный)	Налог за расчетный месяц
ВД_9%	СД_9%	ОД_9%	НДФЛ_неокр	НДФЛ	НДФЛ_РМ
1	2	3	4	5	6	7
5	17400	17400	17400	1566	1566	1566

Приведем более детальные расчеты за май.

ВД_9% = 17400 р. (дивиденды); СД_9% = 17400 р. (вычеты вида 5 отсутствуют);

Стандартные вычеты применяются только к доходам, облагаемым по ставке 13%.

ОД_9% =17400 р. ; НДФЛ_неокр = 17400 р. * 9% = 1566 р.

НДФЛ = 1566 р.

НДФЛ_РМ = 1566 р. (налог с дивидендов за май)

Д_{ДИВ ЗА РМ} = 17400 р. – 1566 р. = 15834 р. (выдано дивидендов в мае).

В марте отчетного года гр. Соколов заключил договор гражданско-правового характера на выполнение работ с ООО «Гром». Начислено в марте по договору 14 000 р. (код дохода 2010), сумма документально подтвержденных расходов в связи с выполнением работ по договору составила 6 000 р. (код вычета 403). Местом основной работы гр. Соколова является ООО «Луч».

Требуется рассчитать величину НДФЛ, удержанную в ООО «Гром».

РЕШЕНИЕ:

Результаты расчета налога приведены в таблице 4.

СД_13% = ВД_13% - В₄₀₃ = 14 000 р. – 8 000 р. = 8 000 р., т.к. в соответствии с п. 2 ст. 221 лица, получившие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

В₁₀₃ = 0; В₁₀₁ = 0, поскольку заявление о предоставлении стандартных вычетов подано в ООО «Луч».

Гражданин Соколов за первые 6 месяцев текущего года получал доходы от двух организаций:

- ООО «Луч»

- ООО «Гром»

С июля по декабрь гр. Соколов получал доходы от предпринимательской деятельности (таблица 5). Специальные налоговые режимы не применялись.

Таблица 5.

Документально подтвержденные доходы и расходы от предпринимательской деятельности гр. Соколова.

Месяц	Валовой доход (ставка налога 13%)	Вычет с кодом 401	Совокупный доход (гр.2 – гр.3)
Месяц	ВД	В₄₀₁	СД
1	2	3	4
7	100 000	70 000	30 000
8	170 000	60 000	110 000
9	170 000	80 000	90 000
10	160 000	85 000	75 000
11	136 000	125 000	11 000
12	160 000	100 000	60 000
ИТОГО	896 000	520 000	376 000

В августе текущего года Соколов подал предположительную декларацию, в которой предполагаемый доход (код 4 000) составил 600 000 р., предполагаемый вычет (код 401) – 400 000 р.

1) Требуется вычислить сумму НДФЛ, подлежащую уплате авансом с разбивкой по срокам уплаты (эти данные указываются в предположительной декларации);

Петров уплатил авансом НДФЛ в строгом соответствии с указанными сроками.

В марте следующего года Соколов подал итоговую декларацию.

2) Требуется заполнить итоговую налоговую декларацию и, в том числе, вычислить:

- величину налога, исчисленного по итоговой декларации за год;

- величину налога, уплаченного в течение года;

- величину налога, подлежащего доплате;

- величину налога, подлежащего уплате авансом, если предполагаемый, облагаемый по ставке 13%, доход и вычеты совпадают с фактическими вычетами и доходом отчетного года.

РЕШЕНИЕ 2005 г:

1) вычислим сумму НДФЛ, подлежащую уплате авансом с разбивкой по срокам уплаты.

600 000 – 400 000 = 200 000 р.

Налог авансом = 200 000 р. * 13% = 26 000 р.

15.10.2008. = 13 000 р.

15.01.2009. = 13 000 р.

2) НДФЛ исчисленный и уплаченный за пол года 13% в «Лучр».

13% ООО «Луч» = 22547 р.

ООО «Луч» = 1 040 р.

9% ООО «Гром» = 1566 р.

Исчисленные суммы и удержанные совпадают.

НДФЛ за первое полугодие = 24633 р.

Доходы от п/п = 376 000 * 13% = 48 880

Вычислим СД за первые 7 месяцев:

СД = 174640 р. + 8 000 р. + 30 000 р. = 212640 р.

СД = 212640 р.

(212640 40 000) = «Ложь»

Поэтому СД = ОД

СД_{январь-март} = 76590.

СД_{январь-июнь} = 174640 р. + 8 000 р. = 182640 р.

ОД_{январь-декабрь} = 173440 + 8 000 + 376 000 = 557440 р.

НДФЛ_{январь-декабрь} 13% = 557440 р. *13% = 72467,2 р.

НДФЛ рассчитанный

НДФЛ Уплаченный = 22547 р. + 1 040 р. + 26 000 = 49587 р.

72467-49587=22880

РЕШЕНИЕ 2006 г:

1) вычислим сумму НДФЛ, подлежащую уплате авансом с разбивкой по срокам уплаты.

600 000 – 400 000 = 200 000 р.

Налог авансом = 200 000 р. * 13% = 26 000 р.

15.10.2008. = 13 000 р.

15.01.2009. = 13 000 р.

2) НДФЛ исчисленный и уплаченный за пол года 13% в «Луч».

13% ООО «Луч» = 22027 р.

ООО «Луч» = 1 040 р.

9% ООО «Гром» = 1566 р.

Исчисленные суммы и удержанные совпадают.

НДФЛ за первое полугодие = 22027+1040+1566= 24633

Доходы от п/п = 376 000 * 13% = 48 880

Вычислим СД за первые 7 месяцев:

СД = 170640 р. + 8 000 р. + 30 000 р. = 208640 р.

СД = 208640 р.

(208640 40 000) = «Ложь»

Поэтому СД = ОД

СД_{январь-март} = 74590.

СД_{январь-июнь} = 170640 р. + 8 000 р. = 178640 р.

ОД_{январь-декабрь} = 169440 + 8 000 + 376 000 = 553440 р.

НДФЛ_{январь-декабрь} 13% = 553440 р. *13% = 71947,2 р.

НДФЛ рассчитанный

НДФЛ Уплаченный = 22027 р. + 1 040 р. + 26 000 = 49067 р.

71947-49067=22880

Скачать архив с текстом документа