Определение эффективности работы строительной организации с коллективной формой собственности

Тема проекта. Определение эффективности работы строительной организации с коллективной формой собст­венности: -

Цель проекта. Закрепление теоретических знаний и приобретение навыков расчета рентабельности строитель­ной организации как показателя эффективности хозяйст­венной деятельности.

Курсовой проект оформляется в виде пояснительной записки объемом 20-25 с. Графики размещаются непосред­ственно по тексту проекта.

Вариант исходных данных (приложения 1, 2) принима­ется по сумме двух последних цифр учебного шифра сту­дента. В целях выполнения реального курсового проекта исходные данные можно принять по своей строительной организации.

Содержание проекта

Введение.

1. Характеристика строительной организации.

2. Расчет себестоимости подрядных работ на пусковых объектах.

3. Расчет контрактной цены на реализуемые объекты.

4. Расчет прибыли строительной организации от реали­зации продукции.

5. Определение рентабельности производства, строительной продукции.

Вариант №10

1. Характеристика строительной организации осуще­ствляется по основным показателям: годовому объему под­рядных работ (по сметной стоимости), в том числе на пус­ковых объектах; уровню производительности труда (общему и рабочих), показателям фондоотдачи и механовооруженности. Характеризуется сущность и особенности позаказного (пообьектного) планирования и учета затрат [7].

Годовой объем строительных работ (Vr) определяется по исходным данным:

К_р К_з

V_r = C_см *m* —— * (1 + ——) = тыс. руб.

100 100

40 15

V_r = 3600*3* —— * (1 + ——) = 4968 тыс. руб.

100 100

С_см - сметная стоимость одного объекта, тыс. руб.

m - количество объектов, шт.

К_р - процент распределения затрат на последний год строительства,

К_з - задел, % (см. приложение 2).

Годовой объем работ на пусковых объектах определя­ется аналогично, но без учета задела.

Уровень производительности труда (b) определяется в целом по строительной организации и отдельно для рабо­чих на строительных работах (b_р ):

V_r

b = —— = тыс.руб.

n

4968

b = —— =29,22 тыс.руб.

170

V_r

b_р = —— = тыс.руб.

n_р

4968

b_р = —— = 34,74 тыс.руб.

143

b и b_р - соответственно, годовая выработка на одного чел. производ­ственно-строительного персонала (n) и на 1 рабочего (n_р )

Фондоотдача ( f ) рассчитывается по величине годового объема работ V_r и стоимости основных производственных фондов О_ф :

V_r

f = ——= р./руб.

O_ф

4968

f = —— = 1,10 р/.руб.

4500

Механовооруженность, М_ф , определяется по стоимости строительных машин, S_m , и численности рабочих, n_р :

S_р

М_в = ——.=тыс.руб.

n_р

4300

М_в = ——.=30,07 тыс.руб.

143

Для характеристики строительной организации делает­ся вывод о степени рассредоточенности объектов по рас­стоянию между ними (см. приложение 1).

Следует учесть, что в данном проекте для учебных це­лей существенно упрощена производственная ситуация строительной организации: продукция однородная с одина­ковой продолжительностью строительства; нет работ и ус­луг, помимо заданных объектов, нет данных ни о, производ­ственной структуре, ни о структуре управления и др. На практике указанные обстоятельства следует учитывать.

2. Для расчета себестоимости строительных работ на пусковых объектах за весь период строительства необ­ходимо определить все затраты на строительство этих объ­ектов. Так как в проекте принято условие, что другие рабо­ты и услуги не производятся, то все расходы (см. приложе­ние 1) можно отнести на эти объекты за вычетом затрат на задел.

При позаказном методе учета затрат себестоимость под­рядных работ определяется по следующим статьям.

Материалы.

Расходы на оплату труда рабочих.

Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов.

Накладные расходы.

Стоимость материалов (С_м ) определяется по исход­ным данным:

С_м = с*м =тыс.руб. С_м = 1900*3 =5700 тыс.руб.

где с - стоимость материалов на 1 объект, тыс. руб.

m - количество объектов, шт.

Расходы на оплату труда рабочих (З_р ) без учета за­дела укрупненно может быть определена:

К_з

3_р = з_ср *n_р *Т*(1 - ——) = тыс.руб.

100

15

3_р = 10,2 * 143* 3 *(1 - ——) = 3719,43 тыс.руб.

100

з_ср - средняя заработная плата рабочего в год, тыс. руб. (по исход­ным данным).

Т - продолжительность строительства объекта, год (по исходным данным).

Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов (Р_э ) рассчитываются по количест­ву машино-смен работы (за вычетом работы для задела) (м) и величине средней стоимости машино-смены (Z_м.с ):

К_з

Р_э = Z_м.с * м * Т * (1 – ——) = 2295 тыс.руб.

100

15

Р_э = 0,1* 9000* 3 * (1 – ——) =2295 тыс.руб.

100

Накладные расходы (Н_р ) могут быть определены укрупненно по нормам, a_н.р. (на практике фактические наклад­ные расходы строительных организаций определяются, по данным бухгалтерского учета):

a_н.р.

Н_р = —— *(С_м + З_р + Р_э ) = тыс.руб.

100

16,7_.

Н_р = —— * (5700 + 3719,49 + 2295) =1956,3 тыс.руб.

100

Результаты расчетов позволяют определить себестои­мость работ S как сумму расходов по статьям. Их целесо­образно свести в таблицу (табл. 1).

S = С_м + З_р + Р_э + Н_р =

S = 5700 + 3719,43 + 2295 + 1956,3=13670,73 тыс.руб.

Таблица 1

Состав и структура себестоимости строительных работ на пусковых объектах

Структура себестоимости работ представляется графически в виде круговой диаграммы.

3. Расчет контрактной цены на реализуемые объек­ты целесообразно провести с учетом ряда факторов, пре­допределяющих ее величину (на основе сметной стоимо­сти). Такими факторами можно считать: условия финанси­рования; продолжительность строительства; инфляцию;

рассредоточенность строительства; условия производства;

новизну проектных решений, требующих перестройки строительного производства.

Рассмотрим порядок учета этих факторов при опреде­лении контрактной цены.

3.1. Учет условий финансирования

Строительная организация получает кредит банка для производства строительных работ под определенный про­цент, т. е. плату за кредит. Эта величина может изменяться во времени. В данном случае принимается стабильная ве­личина платы за кредит на весь период строительства объ­екта (см.приложение 2).

Для расчета платы за кредит необходимо определить размер ежегодных капитальных вложений в строительство объекта. Эти величины можно определить по заданному (см. приложение 1) распределению капитальных вложений по годам строительства. При этом общая величина капи­тальных вложений (инвестиций) может быть принята равной сметной стоимости объекта.

Например, сметная стоимость объекта составляет 2000 тыс. руб. при продолжительности строительства 2, 8 года и распределении капитальных вложений по годам: 30; 50; 20.

Следовательно, на 1^й год строительства приходится 30% общей величины капитальных вложений, т.е. 600 тыс. руб. на 2^й год - 50%., т.е. 1000 тыс. руб. и на неполный 3^й год – 20%, т.е. 400 тыс. руб.

Плата за кредит, П_к составит (по модели сложных про­центов):

_Т–1 д д

П_к = [*К_i * (1 + ——)^ф + К_т * (1 + —— * a)] – C_см = тыс.руб.

100 100

^{i =1}

30 30 30

П_к = [3600 *0,4* (1 + ——)³ + 3600 *0,2* (1 + ——)² +3600*0,4*(1 + ——)] – 3600= 2664 тыс.руб.

100 100 100

где К_i - капитальные вложения каждого года строительства, тыс. руб.

(кроме последнего года).

Т - продолжительность строительства, год;

К_т - капитальные вложения в последнем году строительства, тыс. руб.;

а - продолжительность строительства в последнем году, год (на­пример, при Т = 2, 8

а = 0, 8);

д - норматив платы за кредит, % (см. приложение 2, например 30 %).

ф - число лет до конца строительства;

С_{c м} - сметная стоимость объекта, тыс. руб.

3.2. Учет темпов строительства (продолжительности строительства).

По исходным данным студент при­нимает величину возможного сокращения продолжительно­сти строительства по сравнению с нормативной, что должно найти отражение в контрактной цене.

При этом сопоставляется эффект от такого сокращения с дополнительными затратами.

Источниками эффекта является снижение платы за кредит и сокращение условно-постоянных затрат в составе сметной стоимости.

Дополнительные затраты возникают из-за сосредоточе­ния на ограниченных фронтах работ дополнительных ре­сурсов-материалов и техники, усложнения процессов опе­ративного управления и др.

Снижение платы за кредит П_к определяется путем рас­чета этой платы по формуле (9) при сокращенной продол­жительности и сравнения ее с платой (в условиях кредито­вания) при нормативной продолжительности, рассчитанной ранее.

П_к = П_к.с. – П_{к =} тыс.руб.

П_к = 3093,12 – 2664 =429,12 тыс.руб

_Т–1 д д 2

П_к.с = [*К_i * (1 + ——)^ф + К_т * (1 + —— * a)] – C_см = т.р.

^{i =1} 100 100

30 30 30

П_кс = [4320*0,4* (1 + ——)³ + 4320*0,2* (1 + ——)² +4320*0,4*(1 + ——*0,8)] – 4320= 3093,12 т,р .

100 100 100

П_к.с. – плата за кредит, рассчитанная по формуле (9), при сокращен­ной продолжительности строительства, тыс. руб.

Экономию (Э_т ) условно-постоянных затрат в составе сметной стоимости работ можно определить по формуле:

С_см С_см

Э_т = У_n * (——— – ———) * Т_с = т.р.

Т_с Т

4320 3600

Э_т = У_n * (——— – ———) * 2,8 = 192,1 т,р

2,8 3

Э_т - эффект от сокращения условно-постоянных затрат, тыс. руб.;

У_п - доля условно-постоянных затратив сметной стоимости объекта (см. приложение 2);

Т и Т_с — соответственно продолжительность строительства (нормативная и сокращенная), год;

Дополнительные затраты (З) при сокращении продол­жительности строительства определяются так:

з

З = С_см * —— = тыс.руб.

100

20

З = 3600* —— = 720 тыс.руб.

100

з - дополнительные затраты в % к сметной стоимости работ в зависимости от принятого сокращения продолжительности строительства (см. приложение 2).

В контрактную цену необходимо включить дополни­тельные затраты 3_т (если величина З_т положительная)

З_т = З_т – Э_т – П_{к =} тыс.руб.

З_т = 720– 192,1 –429,12=99,78 тыс.руб.

3.3. Учет инфляции

При заключении контракта на строительство объекта в текущих ценах заказчик и подрядчик оговаривают дополни­тельные условия по учету возможного изменения цен за пе­риод строительства для определения контрактной цены с учетом фактора инфляции.

Под инфляцией понимают обесценение денег, прояв­ляющееся в форме роста цен на ресурсы и продукцию. Строительная фирма должна защитить себя от инфляции, защитить реальную стоимость своей продукции.

Следовательно, для учёта инфляции необходимо уве­личить цену на строительную продукцию на 520 тыс. руб. (2470 - 1900 = 570). В данном курсовом проекте предусмотрено распределение капиталь­ных вложений по годам строительства, следовательно, и учет инфляции нужно осуществлять отдельно для каждого года

Тогда общая сумма средств, предназначенная для защиты от инфляции (З_и ) составит:

_Т–1 J_n J_n

З_и = [К_i * (1 + ——)^ф + К_т * (1 + —— * a)] – C_см = т.р.

ⁱ⁼¹ 100 100

14 14 14

З_и = [3600 *0,4 * (1 + ——)³ + 3600 *0,2* (1 + ——)² +3600*0,4(1 + —— * a)] – 3600 = 1110,74т.р

100 100 100

Jn - средний темп инфляции (выраженный в процентах годовой темп роста общего уровня цен в течение определенного периода), (см. приложение 2)

Расчет проводится аналогично расчету по формуле (9).

3.4. Учет рассредоточенности строительства Дополнительные затраты при рассредоточенном строи­тельстве возникают из-за увеличения транспортных расхо­дов, снижения надежности поставок, транспортной устало­сти исполнителей и других факторов

Размер этих затрат, З_р определяется:

a_з

З_р = —— * С_см = тыс.руб.

100

7

З_р = —— * 3600 = 252 тыс.руб.

100

a_з - дополнительные затраты при рассредоточенном строительстве, %

(см. приложение 2).

3.5. Учет условий производства

При строительстве объектов в условиях, отличных от предусмотренных проектом, возникают дополнительные за­траты, требующие компенсации. Их величина (З_к ) опреде­лится по формуле.

a_к

З_к = —— * С_см = тыс.руб.

100

9

З_к = —— * 3600= 324 тыс.руб.

100

a_к - компенсируемые затраты, % (см. приложение 2).

3.6. Учет новизны проектных решений

Переход на новые проектные решения требует опреде­ленной перестройки производства, трансформации матери­ально-технической базы, что ведет к потерям, которые можно компенсировать за счет контрактной цены. Величина этих потерь, З_н , определяется по формуле:

a_н

З_н = —— * С_см = тыс.руб.

100

8

З_н = —— * 3600 = 288 тыс.руб.

100

a_н - величина дополнительных затрат при внедрении новых конструкций, %

Учет всех перечисленных факторов позволяет на осно­ве сметной стоимости объекта сформировать его контракт­ную цену.

Результаты расчетов сводятся в табл. 2.

Состав и структура контрактной цены объекта

Структура контрактной цены представляется графиче­ски в виде диаграммы.

4. Расчет прибыли строительной организации от реализации продукции. Прибыль от реализации строи­тельной продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на ее производство и реализацию [7]. В данном проекте предусмотрена реализация продукции по контракт­ным ценам

Прибыль от реализации продукции (р) определяется по величине выручки от реализации объектов (R) и себестои­мости этой продукции (S):

р = R — S = тыс.руб.

р = 20171,58 — 13670,73 =6500,85 тыс.руб.

R = Ц_к * т = тыс.руб.

R = 6723,86*3 = 20171,58 тыс.руб

m - количество объектов, сданных заказчику.

Далее необходимо произвести распределение прибыли по направлениям:

налог на прибыль

плата за кредит

отчисления в фонды научно-технического, социального развития, материального стимулирования

отчисления в фонд риска и др.

Расчет ведется в табличной форме (табл. 3) с исполь­зованием исходных данных и показателей своей строитель­ной организации по налогообложению и распределению и.приббыли.

Таблица 3

Формирование и распределение прибыли

Следует учесть, что все виды платежной, указанных в поз. табл. 3, осуществляются из прибыли, но размер их за­висит не только от прибыли. Так, отчисления в государст­венный фонд занятости и на обязательное медицинское страхование зависят от фонда потребления; платежи по обязательному страхованию имущества предприятия зави­сят от стоимости основных производственных фондов и оборотных средств.

В данном проекте при укрупненных расчетах можно принять средние данные (см. приложение 2) или точные данные, определенные на базе своего предприятия.

Фонд потребления состоит из фонда оплаты труда, фонда Материального поощрения и ряда выплат (компен­сации, питание, проездные билеты и др.). Укрупненно его (Ф_п ) можно определить по зависимости:

Ф_п = Ф_о.т + Ф_мл + 0,З * Ф_ср = тыс.руб.

Ф_п = 2167,5 + 1314.45+ 0,З *1314,45 =3876,29 тыс.руб.

где

Ф_от -фонд оплаты труда , тыс. руб.;

Ф_м.п - фонд материального поощрения, тыс. руб.;

Ф_с.р - фонд социального развития

0,3 - доля фонда социального развития, поступающая в фонд по­требления.

Фонд оплаты труда укрупненно можно определить:

Ф_от = 3_ср * К_д * К_др * n = тыс.руб.

Ф_от = 10,2* 1,25 * 1 * 170 = 2167,5тыс.руб

где

З_ср - средняя заработная плата рабочего в год, тыс. руб.

К_д - коэффициент, учитывающий дополнительную заработную плату рабочих

(1,2-1,25)

К_др - коэффициент пересчета для определения заработной платы 1 чел. про­изводственно-строительного персонала (0,9 -1,1)

n - общая численность производственно-строительного персонала, чел.

5. Определение рентабельности производства строительной продукции. Рентабельность производства продукции является показателем эффективности хозяйст­венной деятельности. Уровень рентабельности в строи­тельстве может быть определен по формулам:

уровень общей рентабельности

У_ро = (П_б /S)*100 = %

У_ро = (6500,85/13670,73)*100 =47,55 %

уровень расчетной рентабельности

У_рр = (П_о /S)*100 = %.

У_рр = (4381,51/13670,73)*100 =32,06 %

где

П_б и П_о - соответственно балансовая и остаточная прибыль, тыс. руб..