Отчет по практике в ООО Перерабатывающий комплекс Стойленский
СОДЕРЖАНИЕ: Содержание 1Общие сведения о предприятии 3 1.1 Полное название и юридический адрес предприятия 3 1.2 Историческая справка 3 1.3 Вид, цель и предмет деятельности 4Содержание
1Общие сведения о предприятии 3
1.1 Полное название и юридический адрес предприятия 3
1.2 Историческая справка 3
1.3 Вид, цель и предмет деятельности 4
1.4 Организационно-правовая форма предприятия 4
1.5 Организационная структура управления ООО ПК «Стойленский» 5
2 Учетная политика организации 10
2.1 Учет расчетов с персоналом по оплате труда 10
2.2 Учет материальных затрат 11
2.3 Учет продаж готовой продукции 12
3 Порядок распределения прибыли 13
4 Анализ объема производства и реализации продукции 14
5 Анализ финансового состояния ООО ПК «Стойленский» 17
5.1 Адаптация бухгалтерского баланса и предварительная оценка его статей 17
5.2 Анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости ОООПК «Стойленский» за 2004 год 19
5.3 Анализ абсолютных и относительных показателей ликвидности 24
Приложения 30
1 Общие сведения о предприятии
1.1 Полное название и юридический адрес предприятия
Общество с ограниченной ответственностью (ООО)«Перерабатывающий комплекс «Стойленский»»
Местонахождение и почтовый адрес Общества: РОССИЯ, 309530, Белгородская область, г. Старый Оскол, промплощадка ОАО «Стойленский ГОК»
1.2 Историческая справка
В 1990г. запускается мясокомбинат который относится к цеху переработки сельхозпродукции принадлежащий Стойленскому ГОКу. Первые три года руководство предприятия небезуспешно пытается выйти на рынок со своей продукцией и занимает свою нишу. Производство не превышает 40 тонн в месяц.
В 1992 г. запускается цех по переработке молока. На поставленном немецком оборудовании начинается производство сыра «Гауда», а также поставляется молоко для нужд города и нужд Стойленского ГОКа.
В том же 1992 году начинается строительство завода по производству растительного масла и уже в сентябре 1994 года завод производит первую пробную партию растительного масла. В 1995 году ставится поточная линия по разливу масла в бутылки.
Новая эра предприятия начинает отсчёт с 1мая 2001года когда предприятие включают в АПК «Стойленская нива» и организовывается ООО ПК «Стойленский» благодаря сотрудничеству АПК «Стойленская нива» инвестирует предприятие, на предприятии вырастают объёмы производства, а значит и реализация, продукцию замечают в Москве и уже на первой выставке продовольственной продукции где участвует ООО ПК «Стоцленскиц» сыр «Гауда» получает золотую медаль, колбаса «Венская» и «Московская» получают дипломы второй степени.
Сейчас объёмы производства мясокомбината выросли в 6 раз, продукцию комплекса знают в Москве, Орле, Белгороде, Воронеже.
1.3 Вид, цель и предмет деятельности
Основными видами деятельности ООО«Перерабатывающий комплекс «Стойленский»» являются:
а) переработка сельскохозяйственной продукции;
б) оптовая и розничная торговля сельскохозяйственной продукцией и продуктами ее переработки;
в) закупочная и посредническая деятельность;
внешнеэкономическая деятельность.
Общество может осуществлять и другие виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ, если это не противоречит предмету и целям деятельности, указанным в Уставе Общества и зарегистрированным в установленном порядке.
Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законодательством РФ, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).
Целью деятельностью Общества является получение прибыли.
Для достижения поставленной цели, Общество в установленном законодательством порядке, как в России, так и за рубежом, осуществляет виды деятельности указанные выше.
1.4 Организационно-правовая форма предприятия
Общество является юридическим лицом. Его правовой статус определяется действующим законодательством РФ, Гражданским кодексом РФ, другими подзаконными нормативными актами РФ, учредительными документами.
Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанность, быть истцом и ответчиком в суде.
Регистрация ООО обязательна в органе, осуществляющем регистрацию юридических лиц. Основным учредительным документом является устав ООО «Перерабатывающий комплекс «Стойленский»» (приложение А).
Для обеспечения деятельности Общества и гарантий интересов его кредиторов за счет вкладов участников образуется уставный капитал в размере 7600000 рублей.
Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих участников.
Участники общества не отвечают по обязательствам Общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в приделах стоимости внесенных ими вкладов.
Общество может создавать филиалы и открывать представительства по решению общего собрания участников Общества, принятому большинством не менее 2/3 голосов от общего числа голосов участников Общества.
Общество вправе иметь дочерние и зависимые общества при соблюдении им законодательства РФ по их созданию или по их приобретению более 20% голосующих акций (долей) в уставном капитале другого Общества.
1.5 Организационная структура управления ООО «Перерабатывающий комплекс «Стойленский»»
Организационная структура – это целостная система, специально разработанная таким образом, чтобы работающие в ее рамках люди могли наиболее эффективно добиваться поставленной цели.
Организационная структура ООО ПК «Стойленский» характеризуется как линейно – функциональная структура управления (приложение Б). Последняя представляет собой иерархическую систему, в которой линейным руководителем придаются отдельные группы управления (отделы). Работники, образующие эти группы, являются различного рода специалистами, в целом охватывающими комплексов вопросов, относящихся к данному объекту управления.
Функциональные службы осуществляют всю техническую подготовку производства; подготавливают варианты решения вопросов, связанных с руководством процесса производства, освобождают линейных руководителей от планирования, финансовых расчетов, материально-технического обеспечения производства и других вопросов.
Однако им не предоставлено право, отдавать распоряжения нижестоящим уровням, носящие директивный характер. Это право сохраняется исключительно за линейными руководителями, благодаря чему соблюдается принцип единоначалия. Подготовители управленческих решений приобретают директорский характер и передают на исполнение только после апробации и подписи соответствующим линейным руководителем.
Конкретные характеристики и черты деятельности того или иного подразделения соответствуют наиболее важным направлениям деятельности всего предприятия. Следует отметить, что за последние два года структура управления предприятия была расширена. В отдельный функциональный блок выделена группа анализа организации производства (ранее входившая в экономический отдел), отдел технического контроля (компетенция начальника технического отдела). Добавлены новые линейные звенья в областях внешнеэкономической деятельности (начальник отдела ВЭД) и связей с регионами (директор по связям с регионами).
Основная идея линейно-функциональной структуры управления состоит в том, чтобы максимально использовать преимущества специализации и в тоже время не допускать перегрузки руководства.
К достоинствам данного типа организационной структуры можно отнести следующее:
а) Расширение возможностей линейных руководителей по оперативному управлению производством в результате их высвобождения от подготовки сведений по вопросам функциональной деятельности;
б) Более глубокая переработка стратегических вопросов за счет высокой компетенции специалистов, отвечающих за осуществление конкретных функций;
в) Быстрая реакция исполняющих подразделений на прямые указания вышестоящих;
г) Ясно выраженная ответственность.
Недостатками линейно-функциональной структуры управления являются:
а) Чрезмерно развитая система взаимодействия по вертикали, а именно подчинения по иерархии управления;
б) Недостаточно четкое распределение ответственности, так как лица готовящие решение, не участвуют в его выполнении;
в) Зависимость результатов работы организации от квалификации, личных и деловых качеств высших управленцев;
г) Малая гибкость и приспособленность к изменению ситуации.
Руководители третьего звена (менеджмент на уровне цеха, подразделения) – начальник подразделения, цеха, то есть руководитель тех единиц организации, которые считаются основными в рамках системы в целом. Сюда же относятся заместители руководителей этого уровня. Они обеспечивают выдачу заданий, планирование работы на уровне своего подразделения, принятие решений, контроль и координацию выполняемых работ, поддержку инициативы.
Руководители четвертого звена – руководители первичных коллективов: бригадиры, начальники участков, мастера – принимают решения в рамках своей компетенции, осуществляют постоянную связь с вышестоящим руководством. Координирует свои действия со своими коллегами.
Важным показателем при исследовании организационной структуры управления является «диагнозом контроля», то есть количество людей, находящихся в непосредственном подчинении у менеджера (норма управления). Норма управления определяется числом иерархических уровней в организации, то есть зависит от того, является ли ее вертикальная структура высокой или плоской. Организационная структура ООО ПК «Стойленский» может быть отнесена к плоской, которая характеризуется относительно высокой нормой управления и относительно необходимым числом уровней иерархии. Это объясняется тем, что высококвалифицированные работники, занимающие посты, в меньшей мере нуждаются в управлении, чем менее квалифицированные. Менеджер организации, состоящей почти из профессионалов, может таким образом иметь высокую норму управления.
Порядок принятия решения на комплекс осуществляется централизованно, то есть руководство высшего звена оставляет за собой большую часть полномочий, необходимых для принятия решений по реализации управленческих функций. При этом вся информация и большая часть принимаемых управленческих решений концентрируются в центральном управляющем органе, располагающем необходимыми материалами, финансовыми и трудовыми ресурсами.
Централизация обладает несколькими преимуществами: она облегчает вертикальную координацию, позволяет использовать более богатый опыт и лучшее понимание целей организации, свойственные управляющим высшего звена; обеспечивает сильное руководство, поскольку способствует концентрации власти на вершине организационной структуры.
К недостаткам централизованного управления относятся: увеличение продолжительности времени прибытия решений, накопление срочных для решения вопросов, увеличение документации, задержки в принятии решений.
С целью устранения указанных выше недостатков централизованного управления на предприятии практикуется передача полномочий нижестоящим руководителям на выполнение специальных заданий. Такие решения принимаются непосредственно на рабочих местах, незамедлительно, выполняются и носят узкий, специализированных характер. При этом передаются лишь полномочия, всю ответственность продолжает нести старший руководитель. Делегирования полномочий позволяет принимать решения руководителю цеха, подразделения, который ближе всего стоит к возникшей проблеме и, следовательно, введен в курс дела.
Координацию всей производственной деятельности во время, приведения ее отдельных элементов в стройную систему, которая позволяет наиболее эффективно, целенаправленно, оперативно достичь поставленной цели – по производству и реализации продукции реализует коллектив высококвалифицированных специалистов и профессионалов ООО ПК «Стойленский».
Структура управления ООО ПК «Стойленский» основывается на иерархической схеме взаимоотношений четырех уровней управления: генеральный менеджмент, менеджмент на уровне отдела, менеджмент на уровне цеха, подразделения, руководители первичных коллективов. При небольшом числе уровней иерархии организационная структура ООО ПК «Стойленский» характеризуется относительно высокой нормой управления.
Порядок прибытия решений на ООО ПК «Стойленский» осуществляется централизованно. С целью устранения недостатков централизованного управления решений применяется делегирования полномочий нижестоящим руководителям для выполнения специализированных заданий у этого профиля.
2 Учетная политика организации
Учетная политика организации – это принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета.
Основы формирования и раскрытия учетной политики организации установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». Учетная политика организации сформирована главным бухгалтером ООО «Перерабатывающий комплекс «Стойленский»» и утверждены генеральным директором, при этом утверждаются: рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета, в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности; формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности; порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации; правила документооборота и технология обработки учетной информации; порядок контроля над хозяйственными операциями; другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
2.1 Учет расчетов с персоналом по оплате труда
Право граждан на труд закреплено Конституцией Российской Федерации, ст. 37 которой определено, что каждый гражданин имеет право свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию. Трудовые отношения всех наемных работников регулируются Трудовым кодексом Российской Федерации (ТК РФ).
Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль за количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы, и выплатами социального характера. За каждым расчетом подразумевается конкретное лицо, для которого заработная плата является основным и главным источником его жизнедеятельности, а для организации — это суммы затрат, прямо влияющих на конечный финансовый результат ее деятельности.
2.2 Учет материальных затрат
В элементе «материальные затраты» отражается стоимость:
1) Приобретенных со стороны сырья и материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу или являются необходимым компонентом при изготовлении.
2) Стоимость покупных материалов, используемых в процессе производства продукции для обеспечения нормального технического процесса, для упаковки и др. производственные и хозяйственные нужды.
3) Стоимость покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся в дальнейшем монтажу или дополнительной обработке.
4) Стоимость природного сырья.
5) Стоимость приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, на выработку всех видов энергии, на отопление зданий, транспортные работы по обслуживанию производства.
6) Стоимость покупной энергии всех видов, расходуемой на технологические, энергетические, двигательные и др. производственные и хозяйственные нужды.
7) Стоимость потерь от недостатка материальных ресурсов в пределах норм естественной убыли.
Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость продукции, вычитается стоимость «возвратных отходов».
2.3 Учет продаж готовой продукции
На предприятии ООО «Перерабатывающий комплекс «Стойленский»» реализация готовой продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами или путем свободной продажи через розничную торговлю.
В договорах на поставку готовой продукции указывают поставщика и покупателя, необходимые показатели по изделиям, цены, скидки, накидки, порядок расчетов, сумму НДС и другие реквизиты.
Ценой продажи, используемой в качестве налогооблагаемой базы, признается цена сделки, определенная участниками договора. При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи продукции отражается по Кт 90 «Продажи» и Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции списывается с Кт 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и другие в Дт 90 «Продажи».
Сумма выручки отражается на счете 90-1. При отражении в учете выручки бухгалтер делает запись по Кт субсчета 90-1: Дт 62 Кт 90-1 – признана сумма выручки от продажи товаров.
Для учета сумм налога с продаж, которые предприятие получает от покупателей в составе выручки к счету 90, открывается субсчет 90/6 «Налог с продаж». Налогом с продаж облагается стоимость товаров, реализованных физическим лицом за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт и отражается записью Дт 90/6 Кт 68 субсчет «Расчеты по налогу с продаж». Независимо от того, как предприятие определяет выручку для целей налогообложения (по оплате или по отгрузке), налог с продаж в бюджет начисляется только после того, поступила оплата от покупателя.
3 Порядок распределения прибыли
В течение отчетного периода предприятие использует прибыль на различные цели, в частности выполняет обязательства перед бюджетом, банком, вышестоящими органами, рабочими и служащими; производит реконструкцию и обновление основных средств и др.
Общество создает резервный фонд – это источник средств предприятия и покрытия кредитной задолженности. Он образовывается в размере 15% уставного капитала. Его формирования осуществляется путем обязательных ежегодных отчислений в размере 5% от чистой прибыли Общества.
По данным синтетического и аналитического учета составляется установленная отчетность о финансовых результатах их использование.
Общество вправе ежеквартально, раз в полгода, раз в год принимать решения о распределении своей чистой прибыли между участниками Общества.
Чистая прибыль Общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале Общества.
4 Анализ объема производства и реализации продукции
Тип производственной системы ООО ПК «Стойленского» основан на непрерывном производстве колбасных изделий, сыра «Гауда», масла растительного. Этому, прежде всего, способствует то, что производство продукции, обусловлено технологическим оборудованием комплекса.
Проектная мощность комплекса по производству колбасных изделий, сыра и растительного масла составляет 3000, 110, 20000 тонн соответственно.
Фактический объём производства в целом и по ассортименту выпускаемой продукции за последние три года представлен в таблице 1.
Таблица 1 - Объём производства продукции, (т)
| Наименование выпускаемой продукции | Годы | ||
| 2002 | 2003 | 2004 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Масло растительное | 50000 | 65000 | 78000 |
Сыр «Гауда» Масло животное |
100 40 |
130 30 |
160 50 |
Производство мясных изделий Варённые колбасы Копченные колбасы Субпродукты Мясо |
1600 1000 3400 4500 |
2200 1200 3550 4700 |
2400 1300 3750 5100 |
| Всего: | 10500 | 11650 | 12550 |
Как видно из таблицы основной рост производства происходит с 2003 года.
Цены на продукцию в среднем выросли на 25%. В результате внедрения ряда организационных мероприятий, укрепление производственной, технологической и трудовой дисциплины на тех же производственных мощностях против 2002 года увеличилась на 120 тонн, или в 1,3 раза. Однако, следует отметить в том же 2003 году снижение объёмов производства масла животного.
Анализ реализации продукции
Основным регулирующим показателем деятельности предприятия является обмен реализованной продукции. От величины объёма реализаций зависят результаты финансово – хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности. Для получения этого показателя составим
таблицу 2.
Таблица 2 - Анализ объёма реализации продукции из мяса (тыс. руб.)
| Показатели | 2002 | 2003 | 2004 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1.Остаток готовой продукции на начало года | 1300 | 1250 | 1250 |
2.Выпуск продукции, всего В том числе: ООО ПК «Стойленский» Губкинский мясокомбинат ООО «Белмясо» |
49500 67000 59000 |
54000 67500 56000 |
58000 72000 55000 |
| 3.Остаток готовой продукции на конец года | 1250 | 1250 | 1300 |
4.Реализованная продукции, всего(1 + 2 – 3) В том числе: ООО ПК «Стойленский» Губкинский мясокомбинат ООО «Белмясо» |
47250 64000 54000 |
52250 65000 52000 |
56750 69000 52000 |
Данные таблицы отражают взаимоувязку показателей движения готовой продукции, поскольку объём реализованной продукции определяется следующим образом:
Np = Nзн + Nв – Nзк (1)
где Np – объём реализованной продукции,
Nзн, Nзк - запасы готовой продукции на начало и конец периода соответственно,
Nв - объём выпуска продукции.
Следует отметить правильное планирование объёма производства продукции (на основе прогноза сбыта), так как готовая продукция содержится на складе в незначительных количествах от объёма производства.
Из таблицы 2 видно, что деятельность мясоперерабатывающих комбинатов представляет собой сотрудничество в сфере производства мясных изделий. Как отмечалось, выше в последнее время наблюдается снижение объёмов реализации продукции, связанное с политикой магазинов. Поэтому объединение мясокомбинатов вполне закономерно. Это позволить пересмотреть ценовую политику, а также принять новую стратегию деловых отношений с партнёрами. Сущность этой стратегии в разделении рынков сбыта, имеющихся в Центрально-Чернозёмном районе, объёмы направляемые в те или иные магазины. Всё это делается для нормализации ситуации на рынке сбыта, партнёры в самом начале договариваются для ровной согласованной работы, производства и реализации продукции, сохранения и, увеличивая рынки сбыта. В свою очередь такая линия заставляет считаться с мнением другими поставщиками. Такое партнёрство отличается высокой эффективностью, поскольку ведёт к полному совпадению экономических интересов партнёров. Действия партнёров будут направлены на реализацию продукции по как можно высокой цене, каждый будет заботиться о качестве и других значительных показателях, важных для рынка.
Немаловажно и то, что партнёры комплекса находятся в Белгородской области. Сравнивая объёмы производства следует сказать и о тенденции к увеличению объёмов производства (по годам).
5 Анализ финансового состояния ООО ПК «Стойленский»
5.1 Адаптация бухгалтерского баланса и предварительная оценка его статей
Анализ финансового состояния начинается с предварительной оценки бухгалтерского баланса. Основными источниками анализа являются форма №1 (приложение В) и форма №2 (приложение Г), приложение к балансу, регистры бухгалтерского учета, данные экономических служб.
На первой стадии предварительного анализа бухгалтерского баланса формируется первоначальное представление о деятельности предприятия.
Так, внеоборотные активы называются постоянными или долгосрочными активами.
Оборотные активы – это текущие активы.
Капитал и резервы – это собственный капитал.
Долгосрочные и краткосрочные обязательства – заемный капитал.
Таким образом, формируется уплотненный (укрупненный) аналитический баланс НЕТТО.
Анализ проводится с помощью вертикального и горизонтального анализа.
Вертикальный анализ изучает структуру баланса, а горизонтальный – его динамику.
Предварительный анализ начинается с характеристики валюты баланса.
Методика предварительного анализа бухгалтерского баланса показана в таблице 3.
Таблица 3 - Укрупненный баланс ООО «Перерабатывающий комплекс «Стойленский»» за 2004г.
| Наименование статей | На начало года | На конец года | Отклонения | |||
| тыс. руб. | в % к валюте | тыс. руб. | в % к валюте | в абсолют. выражении +, - | в % +,- | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Актив Постоянные активы |
14991 |
35,0 |
16861 |
33,4 |
+1870 |
-1,6 |
| Продолжение таблицы 3 | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Текущие активы в т.ч. -запасы с НДС -денежные средства и краткосрочные финансовые вложения -дебиторская задолженность - прочие оборотные активы |
27851 13318 2397 11848 288 |
65,0 31,1 5,6 27,6 0,7 |
33648 19861 1423 12244 120 |
66,6 39,3 2,8 24,2 0,3 |
+5797 +6543 -974 +396 -168 |
+1,6 +8,2 -2,8 -3,4 -0,4 |
| Баланс | 42842 | 100 | 50509 | 100 | +7667 | - |
Пассив Собственный капитал Заемный капитал в т.ч. - долгосрочные обязательства - текущие обязательства из них - займы и кредиты -кредиторская задолженность - прочие краткосрочные обязательства |
8531 34311 5401 28910 13144 14502 1264 |
19,9 80,1 12,6 67,5 30,7 33,8 3,0 |
1656 48853 190 48663 20744 26853 1066 |
3,3 96,7 0,4 96,3 41,1 53,2 2,0 |
-6875 +14542 -5211 +19753 +7600 +12351 -198 |
-16,6 +16,6 -12,2 +28,8 +10,4 +19,4 -1,0 |
| Баланс | 42842 | 100 | 50509 | 100 | +7667 | - |
Данные аналитической таблицы 3 показывает, что валюта баланса предприятия увеличилась к концу года на 7667 тыс. рублей или на 18%, что может свидетельствовать о росте объема производства в течении 2004 года.
В составе активной части баланса преобладает удельный вес текущих активов, доля которых на начало года составила 65%, а на конец года увеличилась на 1,6%.
В свою очередь снизилась доля постоянных активов с 35,0% до 33,4%. Учитывая что предприятие использовало в течение года долгосрочные заемные средства, можно предположить, что увеличение актива баланса в части роста долгосрочных активов происходило за счет собственных средств.
В составе текущих активов обращает на себя внимание рост дебиторской задолженности доля которой увеличилась на 0,4%, что может свидетельствовать о нарушении расчетно-платежной дисциплины с покупателями.
Анализ пассивной части баланса показывает, что доля собственного капитала снизилась на 16,6%, а удельный вес заемного капитала увеличился на соответствующую величину.
Отрицательно сказывается на финансовом состоянии общества наличие кредиторской задолженности, удельный вес которой увеличился на 19,4%.
Таким образом, предварительная оценка статей баланса показала, что обществу следует улучшить расчетно-платежную дисциплину во избежание больших задолженностей.
5.2 Анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивостиООО ПК «Стойленский» за 2004 год
Задачей анализа является оценка величины и структуры активов и пассивов бухгалтерского баланса.
Экономической сущностью финансовой устойчивости предприятия является обеспеченность его запасов и затрат источникам их формирования.
Для анализа необходимо рассчитать такой показатель, как излишек или недостаток средств для формирования запасов и затрат, который рассчитывается как разность между величиной источников средств и величиной запасов. Поэтому для анализа, прежде всего, надо определить размеры источников средств, имеющихся у предприятия для формирования его запасов и затрат.
В целях характеристики источников средств для формирования запасов и затрат используются показатели, отражающие различную степень охвата видов источников. В их числе:
1.Наличие собственных оборотных средств, Ес . Этот показатель рассчитывается:
Ес = К + П – А, (2)
где К – капитал и резервы
П – долгосрочные займы
А – внеоборотные активы.
Ес н.г. = 8531+5401-14991 = -1059 (тыс. руб.)
Ес к.г. = 1656+190-16861 = -15015 (тыс. руб.)
2.Общая величина основных источников формирования запасов и затрат Ео :
Ео = Ес + М, (3)
где М – краткосрочные кредиты и займы.
Ео н.г. = -1059+13144 = 12085 (тыс. руб.)
Ео к.г. = -15015+20744 = 5729 (тыс. руб.)
На основании показателей рассчитываются показатели обеспеченности запаса и затрат, источников их формирования:
3.Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств, ±Ес :
± Ес = Ес – З, (4)
где З – запасы с учетом НДС.
Ес н.г. = -1059-13318 = -14377 (тыс. руб.)
Ес к.г. = -15015-19861 = -34876 (тыс. руб.)
4. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат, Ео :
Ео = Ео – З (5)
Ео н.г. = 12085-13318 = -1233 (тыс. руб.)
Ео к.г. = 5729-19861 = -14132 (тыс. руб.)
По степени финансовой устойчивости в ООО «Перерабатывающий комплекс «Стойленский»» сложилась такая ситуация:
З Ес + М (6)
Н.г.: 13318 12085
К.г.: 19861 5729
Выше приведенные расчеты показали, что на предприятии сложилось кризисное финансовое состояние, так как выполняется условие формулы 6.
Проводим анализ финансовой устойчивости в виде таблицы.
Таблица 4 - Анализ финансовой устойчивости ООО «Перерабатывающий комплекс «Стойленский»» за 2004 год.
| Финансовый показатель | На начало года | На конец года | Изменения за отчетный период |
1.Капитал и резервы 2.Внеоборотные активы 3.Долгосрочные займы 4.Краткосрочные кредиты и займы 5.Наличие собственных оборотных средств 6.Общая величина основных источников формирования запасов и затрат 7.Запасы 8.Излешек(+) или недостаток(-) собственных оборотных средств 9.Излишек(+) или недостаток(-) общей величины осн. источников формирования запасов и затрат 10.Тип фин. устойчивости |
8531 14991 5401 28910 -1059 13318 -14377 -1233 Кризисное |
1656 16861 190 48663 -15015 19861 -34876 -14132 Кризисное |
-6875 +1870 -5211 +19753 -13956 +6543 -21558 -12899 |
Кроме абсолютных показателей финансовой устойчивости определяются и относительные показатели, отражающие интересы различных категорий пользователей.
Расчет финансовых коэффициентов основан на определении соотношений различных статей бухгалтерского баланса.
Общая методика анализа финансовых коэффициентов заключается в сопоставлении коэффициентов, рассчитанных по данным отчетности с нормативными и аналогичными показателями предыдущих периодов.
Характеристика и расчет финансовых коэффициентов, определяющих финансовую устойчивость целесообразно выполнить в таблице после того, как их рассчитать.
1.Определим коэффициент автономии:
Ка = стр.490/стр.700 (7)
Ка н.г. = 8531/42842 = 0,2
Ка к.г. = 1656/50509 = 0,03
2.Определим коэффициент капитализации:
Кк = стр.590-стр.690/стр.490 (8)
Кк н.г. = (5401-28910)/8531 = -2,8
Кк к.г. = (190-48663)/1656 =- 29,3
3.Определим коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования:
Ксос = стр.490-стр.190/стр.290 (9)
Ксос н.г. = (8531-14991)/27851 = -0,2
Ксос к.г. = (1656-16861)/33647 = -0,5
Результаты расчета финансовых коэффициентов представим в виде таблицы 5.
Таблица 5 - Важнейшие коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Перерабатывающий комплекс «Стойленский»» за 2004 год.
| Коэффициент | Норм. ограничение | Анализируемый год | Изменения за год | |
| Начало года | Конец года | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1.Автономии 2.Капитализации 3.Обеспечение собственными источниками финансирования |
0,5 1 0,6 |
0,2 -2,8 -0,5 |
0,03 -29,3 -0,3 |
-0,17 -26,5 -0,2 |
Для более объективной оценки финансового состояния ООО «Перерабатывающий комплекс «Стойленский»» за 2004 год был проведен анализ финансовой устойчивости с помощью целой системы абсолютных и относительных показателей.
Задачей данного анализа является оценка величины и структуры активов и пассивов бухгалтерского баланса предприятия.
Коэффициент автономии, исходя из полученных данных, показал, что в ООО «Перерабатывающий комплекс «Стойленский»» удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования на начало года ниже нормального ограничения (0,2 0,5) и на конец года (0,03 0,5).
По сравнению с началом отчетного года к концу того же года произошли изменения в худшую сторону, т.е. этот показатель снизился на 0,17. По нему можно судить, что общество нуждается в дополнительных источниках финансирования.
Коэффициент капитализации показывает, что сумма заемных средств на 1 рубль собственных средств не велика, так как нормальные ограничения составляют 1. На предприятии этот коэффициент на начало года составил -2,8, а на конец года -29,3. Изменения произошли не в лучшую сторону из-за снижения доли заемных средств на 1 рубль собственных средств на 26,5.
Коэффициент обеспечения собственными источниками финансирования на начало года составил -0,2, а на конец года -0,5. Нормальные ограничения по этому коэффициенту составляют 0,6. На предприятии он ниже нормы, что является отрицательной стороной.
ООО «Перерабатывающий комплекс «Стойленский»» в целом находится в кризисном состоянии, так как по результатам расчетов абсолютных показателей видно, что доля собственных средств уменьшилась на 13956 тыс. рублей и существует недостача общей величины основных источников формирования запасов и затрат. Запасы на предприятии уменьшились на 21558 тыс. рубля. Доля внеоборотных активов увеличилась на 1870 тыс. рублей.
Таким образом, если доля собственных средств уменьшилась, то предприятие теряет финансовую независимость.
5.3 Анализ абсолютных и относительных показателей ликвидности
Задача анализа возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, т.е. его способности своевременно и полностью расплачиваться по своим долгам.
В ходе анализа ликвидности производятся расчеты по определению актива и пассива баланса.
Ликвидность баланса – степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Техническая сторона анализа ликвидности баланса состоит в сопоставлении средств по активу с обязательствами по пассиву. При этом активы группируются по степени ликвидности и располагаются в порядке убывания ликвидности. Обязательства группируются по срокам погашения и располагаются в порядке возрастания сроков оплаты.
Активы группируются следующим образом:
А1 – наиболее ликвидные, т.е. активы с минимальной степенью риска (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения).
На н.г.=2397, на к.г. =1423
А2 – быстрореализуемые активы, т.е. активы с малой степенью риска (нормальная дебиторская задолженность).
На н.г.=11848, на к.г. =12244
А3 – медленно реализуемые активы, т.е. активы со средней степенью риска (запасы и затраты с НДС, долгосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы).
На н.г.=13606, на к.г. =19981
А4 – труднореализуемые активы, т.е. итог первого раздела баланса.
На н.г.=14991, на к.г. =16861
Пассивы группируются следующим образом:
П1 – наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам и прочие краткосрочные обязательства).
На н.г.=15766, на к.г. =27919
П2 – краткосрочные обязательства, включающие краткосрочные заемные средства (кредиты, займы).
На н.г.=13144, на к.г. =20744
П3 – долгосрочные обязательства, включающие итог соответствующего раздела пассива баланса.
На н.г.=5401, на к.г.=190
П4 – постоянные пассивы, включающие итог первого раздела пассива баланса.
На н.г.=8531, на к.г.=1656
Баланс считается ликвидным при соблюдении следующих условий соотношения групп активов и пассивов: А1 П1, А2 П2, А3 П3, А4 П4.
Анализ ликвидности выполняется следующим образом:
Таблица 6 - Анализ ликвидности баланса ООО «Перерабатывающий комплекс «Стойленский»» за 2004г.
| Актив | На н.г. | На к.г. | Пассив | На н.г. | На к.г. | Платежеспособ. излишек(+), недостаток(-) | |
| А | 1 | 2 | Б | 3 | 4 | 5(гр.1-гр.3) | 6(гр.2-гр.4) |
1.Наиболее ликвидные активы 2.Быстрореали- зуемые активы 3.Медленно реализуемые активы 4.Труднореали- зуемые активы |
2397 11848 13606 14991 |
1423 12244 19981 16861 |
1.Наиболее срочные обязательства 2.Краткосрочные обязательства 3.Долгосрочные обязательства 4.Постоянные пассивы |
15766 13144 5401 8531 |
27919 20744 190 1656 |
+974 -1296 +8204 +6460 |
-26496 -8500 +19791 +15205 |
| Баланс | 42842 | 50509 | Баланс | 42842 | 50509 | - | - |
Кроме абсолютных показателей рассчитываются показатели, которые называются коэффициентами ликвидности. Важнейшие из них:
1.Коэффициент общей (текущей) ликвидности, Ктл . Показывает, какую часть краткосрочных обязательств может погасить предприятие, мобилизовав все оборотные средства:
Ктл = А1+А2+А3/П1+П2 (10)
Ктл н.г. = (2397+11848+13606)/(15766+13144)=0,96
Ктл к.г. = (1423+12244+19981)/(27919+20744)=0,69
Если величина коэффициента меньше 1, то предприятие не ликвидно. Если около 1 (1-2), то оно мало ликвидно. Это критическая ситуация, потенциальное банкротство. Для производственных предприятий оптимальная величина 2-3. Если значительно больше оптимальной величины, то это означает, что у предприятия много свободных средств и для объективной оценки необходимо изучить структуру оборотных средств.
2.Коэффициент абсолютной ликвидности, Кал .
Показывает, какую часть краткосрочных обязательств может погасить предприятие в ближайшее время за счет денежных средств:
Кал = А1/П1+П2 (11)
Кал н.г. =2397/(15766+13144)=0,08
Кал к.г. = 1423/(27919+20744)=0,03
Оптимальное значение – 0,2-0,7
3.Коэффициент уточненной ликвидности (критической оценки), Кул .
Показывает, какую часть текущих обязательств может погасить предприятие за счет средств на расчетном счете краткосрочных ценных бумаг и поступлений по расчетам:
Кул = А1+А2/П1+П2 (12)
Кул н.г. = (2397+11848)/(15766+13144)=0,49
Кул к.н. = (1423+12244)/(27919+20744)=0,28
Допустимое значение – 0,7-0,8
Оптимальное значение – 1,5
В соответствии с законом РФ «О несостоятельности (банкротстве) предприятий» структура баланса признается неудовлетворенной, а предприятие неплатежеспособным, если выполняется одно из следующих условий:
1) Кул 2
2) коэффициент обеспеченности собственными средствами 0,1
Анализ ликвидности показал, что баланс ООО «Перерабатывающий комплекс «Стойленский»» считается ликвидным. Коэффициент текущей ликвидности показал, что предприятие не ликвидно, так как оптимальная величина коэффициента составляет на начало года 0,96, на конец года 0,69.
Коэффициент абсолютной ликвидности показал, что предприятие может погасить в ближайшее время за счет денежных средств 0,08 и 0,03 часть краткосрочных обязательств, что оценивается отрицательно, так как допустимое значение этого коэффициента от 0,2 до 0,7.
Коэффициент уточненной ликвидности показал, что текущие обязательства предприятие может погасить за счет средств на расчетном счете краткосрочных ценных бумаг и поступлений по расчетам меньше, чем допустимое значение коэффициента, которое составляет 0,7-0,8.
Таким образом, предприятие ООО «Перерабатывающий комплекс «Стойленский»» считается не платежеспособным, так как выполняется следующее условие: Ктл 2.
По данным баланса ООО «Перерабатывающий комплекс «Стойленский»» за 2004 год проведен анализ хозяйственной деятельности. На работу предприятия оказали влияние изменения различных экономических показателей. Анализ финансовой устойчивости показал, что на предприятии сложилось кризисное состояние. Предварительная оценка статей баланса ООО «Перерабатывающий комплекс «Стойленский»» показала, что валюта баланса увеличилась на 7667 тысяч рублей. На предприятии существует нарушение расчетно-платежной дисциплины с покупателями, так как есть снижение дебиторской задолженности на 3,4%. Также отрицательно сказывается наличие кредиторской задолженности, удельный вес которой увеличился на 19,4%.
Баланс предприятия за 2004 год считается не ликвидным. По показателям ликвидности можно сказать, что в целом предприятие является не платежеспособным, так как коэффициент текущей ликвидности на конец года меньше 2 (0,692). В пассивной части баланса преобладает удельный вес собственного капитала. Это говорит о финансовой зависимости предприятия. В течение года оно прибегало к займам.
Все эти показатели сыграли не мало важную роль в работе предприятия. Но для того, чтобы финансовое состояние ООО «Перерабатывающий комплекс «Стойленский»» улучшилось необходимо провести следующие мероприятия:
а) улучшить расчетно-платежную дисциплину во избежание больших задолженностей;
б) эффективно использовать свои производственные мощности;
в) необходимо сократить обороты дебиторской и кредиторской задолженности, что позволит ускорить оборачиваемость капитала.
Благодаря этим мероприятиям предприятие будет эффективнее развивать свою деятельность и достигать наилучших результатов.