по Бухгалтерскому учету и анализу хозяйственной деятельности
СОДЕРЖАНИЕ: ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ РОСТОВСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ) государственного образовательного учреждения высшего профессионального образованияФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РОСТОВСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)
государственного образовательного учреждения
высшего профессионального образования
РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра учетно-статистических дисциплин
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ хозяйственной деятельности»
Вариант: 3.
Выполнила:
Кодымская(Зачепа) Надежда Петровна,
курс 3 , факультет ТЭТ непр.
№ зачетной книжки: 08002 .
Проверила:
Зимовейскова А.А.,преподаватель.
Ростов-на-Дону
2010/11г.
Введение
В экономике, как и в других сферах человеческой деятельности, общепринятым является постоянное стремление к соответствию между потребностями и возможностями их удовлетворения. Такова диалектика общественного развития. Например, объем производства должен быть увязан с объемом заготовления производственных запасов; использование последних - с наличием рабочей силы, обеспечением средствами труда. Выпуск продукции следует учесть с потребностями рынка. В свою очередь степень удовлетворенности рынка напрямую зависит от платежеспособности потребителей.
Такая взаимосвязь предполагает сбалансированность. Применение ее в теории и практике воспроизводства совокупного общественного продукта определяет содержание балансового метода.
Баланс (французское balance – весы) – система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.
В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой – по источникам формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.
Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.
Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.
Умение читать баланс – знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.
Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:
· получить значительный объем информации о предприятии;
· определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;
· установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;
· оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.
Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому:
· руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;
· аналитики определяют направления финансового анализа.
1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КАК ЭЛЕМЕНТ МЕТОДА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
1. 1 Сущность бухгалтерского баланса и его значение в управлении организацией
Данные отчетности используется внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.
Переход к рыночным отношениям вызвал появление различных форм собственности и видов предпринимательской деятельности. Воссоздается вексельное обращение, появились акции и другие ценные бумаги, изменены принципы финансирования и кредитования, расширен круг операций с иностранной валютой. В связи с этим возникла острая необходимость в изменении сложившейся за многие годы системы бухгалтерского учета и отчетности в нашей стране с опытом ведущих стран Запада и международными стандартами. Если в условиях централизованно-плановой экономики, бухгалтерская информация собирается, обобщается и раньше использовалась в основном по визиткам, т. е. ее пользователями были вышестоящие организации (главки и министерства), то новая финансовая отчетность уже нацелена на горизонтальное использование для привлечения инвесторов и партнеров, для информирования учредителей и акционеров об устойчивости финансового положения и о ближайших перспективах предприятия.
Информация финансовой отчётности используется внешними пользователями, заинтересованными юридическими и физическими лицами: поставщиками, покупателями, настоящими и потенциальными кредиторами, кредитными учреждениями, налоговыми и статистическими органами - атак же для экономического анализа в самой организации. В результате бухгалтерские отчёты способствуют информированности служащих об управленческих планах и политике, побуждают работающих в организации действовать в соответствии с общими целями и задачами.
Всё это позволяет конкретизировать цели учёта и отчётности на уровне предприятия, которые в общем можно определить как оценку:
· платёжеспособности предприятия (обеспеченности его кредиторской задолженности, ликвидности и т. п. ;
· рентабельности;
· степени ответственности лиц, занятых хозяйственной деятельностью в рамках предоставленных им полномочий - по распоряжению средствами производства и рабочей силой.
Все эти цели достигаются при помощи информационного моделирования. Наиболее общей моделью, которая оберегает имущество предприятия, его обязательства, и фонды на определенный момент времени, является бухгалтерский баланс.
Данные бухгалтерской (финансовой) отчётности используются на уровне общества для статистических сводок, сопоставлений, а так же для взаимоотношений с бюджетом.
Исходя из бухгалтерской (финансовой) отчётности изменяющееся решения о распределении инвестиционных ресурсов, определяется экономическая политика в регионах, выявляется влияние хозяйственных процессов на социальное положение отдельных членов общества и др.
Бухгалтерская (финансовая) отчётность
- совокупность итоговых данных бухгалтерского учёта, выраженная в определённой системе показателей, используется для анализа имущественного состояния хозяйственных процессов, обязательств и финансовых результатов. Бухгалтерской информации присуща более высокая достоверность, т. к. она базируется на сложном, документальном оформлении всех совершаемых хозяйственных операций и её данные подтверждаются материалами инвентаризации.
Бухгалтерский баланс отличается спецификой методологии, особыми целями, характером использования данных. Только по данным бухгалтерского баланса составляются, по установленным формам, расчёты по налогам с бюджетом, с внебюджетными фондами.
В бухгалтерском балансе не допускается никаких подчисток и помарок. В случаях исправления ошибок делаются соответствующие оговорки, которые заверяют лица, подписывающие отчёт, с указанием даты исправления.
Одним из непременных требований к бухгалтерской отчётности в рыночной экономике являются её открытость для всех заинтересованных пользователей.
Бухгалтерская(финансовая) отчётность подлежит обязательной аудиторской проверке и подтверждению её достоверности независимым аудитором.
Бухгалтерский баланс –завершающий этап учетного процесса на предприятии, в учреждении. В ней отражаются нарастающим итогом имущественное и финансовое положение предприятия, учреждения, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год).
Министерства, ведомства и другие органы хозяйственного управления составляет сводную бухгалтерскую отчетность по подведомственным им предприятиям, учреждениям. Отчетным годом для всех предприятий учреждений считается период с 1 января по 31 декабря включительно.
Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, основывается на данных синтетического и аналитического учета. Основными требованиями, которые предъявляются к отчетности, являются правдивое и точное отражение действительных результатов деятельности предприятия, строгая увязка всех показателей. Искажение отчетности и оценки статей баланса рассматриваются как противогосударственные действия, а руководители и главные бухгалтеры, виновные в этом, несут ответственность в соответствии с действующим законодательством. Исправления ошибок в бухгалтерской отчетности подтверждаются подписью лиц, ее подписавших, с указанием даты исправления.
1. 2 Виды бухгалтерских балансов, их содержание и использование
Бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта. Не зря, поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс, значится на первом месте. В зависимости от стадии развития того или иного экономического субъекта и целевого назначения различают разные виды бухгалтерских балансов: вступительный, текущий, заключительный (годовой), разделительный, передаточный, сводный (консолидированный), ликвидационный.
Балансирующим показателем во вступительном балансе выступает уставный капитал, поскольку на этом этапе нет другого источника поступления из-за отсутствия хозяйственной деятельности. При составлении заключительного баланса таким показателем выступает финансовый результат (прибыль или убыток) организации. Для всех других видов бухгалтерского баланса балансирующим показателем могут выступать как уставный капитал организации, так и финансовый результат ее деятельности.
Приведенный перечень бухгалтерских балансов по сути своей соответствует жизненному циклу юридического лица. На этом пути трансформация в организационной структуре данного лица происходит главным образом под воздействием его финансового состояния и места на соответствующем сегменте рынка товаров, работ и услуг.
Следует особо выделить понятие самостоятельного баланса. Его ведут субъекты, наделенные правами юридического лица. При отсутствии таких прав составляется отдельный баланс. Такой подход распространяется на структурные подразделения экономического субъекта (цехи, филиалы, участки и пр.).
Состав форм бухгалтерской отчетности утвержден Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17 февраля 2004 г. N 16 «О бухгалтерской отчетности организаций»(Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 26марта 2004 г. N 8/10745).
ЗАДАЧА 1.
Произведите классификацию хозяйственных средств по составу и размещению по источникам образования и целевому назначению на основании данных таблицы.
| № п.п. |
Наименование хозяйственных средств и источников их образования |
Сумма (руб.) |
| 1. |
Расчетный счет |
259 600 |
| 2. |
Задолженность поставщикам |
51 300 |
| 3. |
Задолженность покупателей |
43 800 |
| 4. |
Материалы |
200 000 |
| 5. |
Готовая продукция |
160 000 |
| 6. |
Задолженность подотчетных лиц |
3400 |
| 7. |
Задолженность подотчетным лицам |
1700 |
| 8. |
Касса |
20 000 |
| 9. |
Основные средства |
800 000 |
| 10. |
Задолженность бюджету по налогам и сборам |
37 000 |
| 11. |
Основное производство |
40 000 |
| 12. |
Нераспределенная прибыль |
100 000 |
| 13. |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
350 000 |
| 14. |
Резервный капитал |
105 000 |
| 15. |
Долгосрочные финансовые вложения |
50 000 |
| 16. |
Нематериальные активы |
20 000 |
| 17. |
Задолженность по возмещению материального ущерба |
1200 |
| 18. |
Расходы на продажу |
39 000 |
| 19. |
Задолженность органам социального страхования |
92 000 |
| 20. |
Уставный капитал |
700 000 |
| 21. |
Задолженность банку по краткосрочным кредитам |
200 000 |
Классификацию произведите в таблице следующей формы:
| Классификация средств по составу и размещению |
Сумма (руб.) |
Классификация средств по источникам образования |
Сумма (руб.) |
| 1. Внеоборотные активы |
1. Собственные средства |
||
| Основные средства |
800 000 |
Нераспределенная прибыль |
100 000 |
| НМА |
20 000 |
Резервный капитал |
105 000 |
| Долгосрочные финансовые вложения |
50 000 |
Уставный капитал |
700 000 |
| Итого |
870 000 |
Итого |
905 000 |
| 2. Оборотные активы |
2.Привлеченные средства |
||
| Расчетный счет |
259 600 |
Задолженность поставщикам |
51 300 |
| Задолженность покупателей |
43800 |
Задолженность подотчетным лицам |
1 700 |
| Материалы |
200 000 |
Задолженность бюджету по налогам и сборам |
37 000 |
| Готовая продукция |
160 000 |
Расчеты с персонал по оплате труда |
350 000 |
| Задолженность подотчетных лиц |
3400 |
Задолженность органам социальная страхования |
92 000 |
| Касса |
20 000 |
Задолженность банку по краткосрочным кредитам |
200 000 |
| Основное производство |
40 000 |
||
| Задолженность по возмещению ущерба |
1 200 |
||
| Расходы на продажу |
39 000 |
||
| Итого |
767 000 |
Итого |
732 000 |
| Всего |
1 637 000 |
Всего |
1 637 000 |
ЗАДАЧА 2. Составить бухгалтерские проводки и указать тип балансовых изменений. Решение представить в виде таблицы приведенной в приложении 1.
| № п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, руб. |
| 1. |
По счету-фактуре № 344 от 5.08.2005 г. от ООО «Метеор» поступил: - товар на сумму, в т.ч. НДС 10% - расходы по доставке, в т.ч. НДС 18% К оплате - торговая надбавка 30% |
10 000 1 000 9 000 10 000 2 542 руб.37 коп |
| 2. |
Оплачено поставщику с расчетного счета за товары |
10 000 |
| 3. |
Начислена заработная плата |
48 000 |
| 4. |
Удержан из начисленной заработной платы налог на доходы физических лиц |
6 240 |
| 5. |
Перечислен в бюджет с расчетного счета налог на доходы физических лиц |
6 240 |
| 6. |
Получено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы |
41760 |
| 7. |
Выдана из кассы заработная плата (сумма по операции № 6) |
41760 |
| 8. |
Перечислено с расчетного счета кредиторам за услуги |
10 000 |
| 9. |
Поступило в кассу от дебиторов |
10 000 |
| 10. |
Выдано из кассы подотчет |
4 000 |
| 11. |
Подотчетным лицом приобретены материалы |
5 700 |
| 12. |
В кассу возвращен остаток подотчетной суммы |
300 |
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
| Содержание хозяйственных операций |
Корреспонденция счетов |
Сумма |
Тип изменений |
|
| Дт |
Кт |
|||
| Поступил товар |
41 |
60 |
847 руб 46 коп |
А+Х=П+Х 3тип |
| Выделен НДС |
19 |
60 |
152 руб 54 коп |
А+Х=П+Х 3тип |
| Расходы по доставке |
44 |
60 |
7627 руб 12 коп |
А+Х=П+Х 3тип |
| Выделен НДС по доставке |
19 |
60 |
1372 руб 88 коп |
А+Х=П+Х 3тип |
| Торговая надбавка 30% |
41 |
42 |
2542 руб 37 коп |
А+Х=П+Х 3тип |
| Оплачено поставщику с расчетного счета за товары |
60 |
51 |
10 000 |
А-Х=П-Х 4 тип |
| Начислена заработная плата |
44 |
70 |
48 000 |
А+Х=П+Х 3тип |
| Удержан из начисленной заработной платы налог на доходы физических лиц |
70 |
68.1 |
6 240 |
А=П+Х-Х 2 тип |
| Перечислен в бюджет с расчетного счета налог на доходы физических лиц |
68.1 |
51 |
6 240 |
А-Х=П-Х 4 тип |
| Получено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы |
50 |
51 |
41 760 |
А+Х-Х=П 1 тип |
| Выдана из кассы заработная плата (сумма по операции № 6) |
70 |
50 |
41 760 |
А-Х=П+Х |
| Перечислено с расчетного счета кредиторам за услуги |
76 |
51 |
10 000 |
А=П+Х-Х 2 тип |
| Поступило в кассу от дебиторов |
50 |
76 |
10 000 |
А+Х-Х=П 1 тип |
| Выдано из кассы подотчет |
71 |
50 |
4 000 |
А=П-Х+Х 2 тип |
| Подотчетным лицом приобретены материалы |
10 |
71 |
5 700 |
А+Х-Х=П 1 тип |
| В кассу возвращен остаток подотчетной суммы |
50 |
71 |
300 |
А+Х-Х=П 1 тип |
| ИТОГ |
|
|
|
|
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» с изменениями от 23 июля 1998г., 28 марта 2002г.) Принят Гос.Думой 23 февраля 1996г. Одобрен Советом Федерации 20 марта 1996г.
2. Постановление Правительства РФ от 06 марта 1998г. №283 «Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.»
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ. Приказ Министерства Финансов РФ от 29.07.1998г. №34н. (в редакции Приказов Минфина РФ от 30.12.99 N 107н, от 24.03.2000 N 31н).
4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд.,перераб. и доп. - М.:Инфарма-М, 2001.
5. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие/Под ред.проф. В.Д.Новодворского.- М.: ИНФРА-М, 2003. - 464с. - (Серия «Высшее образование).
6. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов/Под ред. проф.Ю.А.Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2003. - 525с.