Расчет налогов и оптимизация налогообложения

СОДЕРЖАНИЕ: Министерство общего и профессионального образования РФ Уфимский Государственный Авиационный Технический Университет Факультет экономики, менеджмента и финансов

Министерство общего и профессионального образования РФ

Уфимский Государственный Авиационный Технический Университет

Факультет экономики, менеджмента и финансов

Кафедра финансов и

экономического анализа

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ “ НАЛОГИ ” НА ТЕМУ:

Расчет налогов и оптимизация налогообложения

предприятия.

Выполнил:

Проверила: Горбачева В.А.

Уфа 1998 г.

Содержание.

Введение
1.	Характеристика предприятия
2.	Оборотно-сальдовая ведомость
3.	Расчет налогов и отчислений
Расчет налогов и отчислений за I квартал
Расчет налогов и отчислений за II квартал
Расчет налогов и отчислений за III квартал
Расчет налогов и отчислений за IV квартал
4.	Расчет штрафов и пени
5.	Оборотно-сальдовая ведомость (с учетом изменений)
Заключение
Список литературы

Введение

Налогообложение изобретено очень давно и существует, без всякого преувеличения, во всех странах мира. Задача его состоит в том, чтобы создать необходимые условия для функционирования хозяйственного механизма, жизнедеятельности общества и государства в целом.

В данной курсовой работе будет произведен перерасчет налогов конкретного предприятия на основе оборотно-сальдовой ведомости, рассчитаны пени и штрафы за их недоплату, даны рекомендации по организации расчета налогов и платежей на предприятии.

Все расчеты будут произведены в рамках той налоговой системы, которая была сформирована Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. №2118-1, с учетом всех изменений и дополнений.

По действующему российскому законодательству, за любые налоговые «ухищрения» предусмотрены как административная, так и уголовная ответственность. За непредставление или несвоевременное представление декларации о доходах в налоговой орган, сокрытие или занижение доходов, отсутствие или нарушение учета доходов налоговые органы вправе налагать значительный административный штраф, многократно превышающий размер сокрытого дохода. А при повторном нарушении - предусмотрена уголовная ответственность. Все это, разумеется, очень и очень неприятно. И поэтому, чтобы не допустить в будущем подобных проблем необходимо самым внимательным образом разобраться в этой теме.

Характеристика предприятия

Предприятие «Мир материалов» является акционерным обществом закрытого типа. Организация занимается оптовой торговлей строительных материалов.

ЗАО «Мир материалов» зарегистрировано ГНИ Октябрьского района г. Уфы.

Его основные покупатели – строительные предприятия и магазины розничной торговли. Данное предприятие является одним из крупнейших предприятий в городе. Среднесписочная численность на предприятии составляет 1354 человек.

Предприятие не имеет льгот по налогообложению и производит расчет налогов и сборов согласно Закону РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ (ЗА 1 КВАРТАЛ)

СЧЕТ	Сальдо на начало периода			Обороты за период			Сальдо наконец периода
Код	наименование	Дебет		Кредит	Дебет		Кредит	Дебет		Кредит
1	Основные средства	27 258 400		27 258 400
2	Износ основных средств	2 632 715	700 600	3 333 315
4	Нематериальные активы	110 000		110 000
5	Износ нематер. активов	8 240	8 240
10	Материалы	2 170 652		2 136 182	34 470
10(1)	Сырье и материалы	574 196		539 726	34 470
10(3)	Топливо	140 600		140 600
10(5)	Запасные части	1 455 856		1 455 856
12	МБП	1 647 741		1 223 055		1 257 525	1 613 271
13	Износ МБП	1 647 741	1 647 741
19	НДС по приобр. ресурс.	351 019		351 012	7
26	Ощехоз-ые расходы	11 693 413		11 677 213	16 200
41	Товары	51 211 059		19 280 741		12 095 608	58 396 192
43	Коммерческие расходы	73250		73250
44	Издержки обращения	11 801 768		11 801 768
46	Реализация продукции	33 392 000		33 392 000
50	Касса	23 821		9 000 000		8 991 683	32 138
51	Расчетный счет	7 343 620		33 392 000		37 430 982	3 304 638
60	Расч. с пост. и подрядч.	425 803		10 000 000		9 280 741	1 145 062
67	Расч. по внебюдж. плат.	13 775	2 858 492		3 006 292	161 575
67.1	Дорожный фонд	32 725		32 725
67.3	Фонд науки и техн. разв.	77 800		155 600	77 800
67.4	Фонд амортизации	70 000	70 000
67.5	Налог на приобр-е авт.	2 747 967		2 747 967
68	Расчеты с бюджетом	4 043 785	8 829 638		8 442 595	3 656 742
68.1	Расч. по подох. налогу	73 004	290 875		286 602	68 731
68.10	Налог на муниц. милиц.	9 225		9 225
68.2	Расч. по НДС	3 452 704	3 922 589		3 462 793	2 992 908
68.3	Расч. по СН	518 077	563 323		519 632	474 386
68.4	Расч. по налогу на приб.	3 872315		3 872315
68.5	Содерж. жилфонда	51 800		51 800
68.8	Расч. по нал. На имущ.	92 883		185 766	92 883
68.9	Расч. по трансп. налогу	26 626		54 462	27 836
69	Расч. по соц. страх. и об.	198 538	961 430		1 089 242	326 350
69.1	Расч. по соц. страх.	22 160		39 987		147 048	84 901
69.2	Расч. по пенс. обесп.	220 698	772 319		789 700	238 079
69.3	Расч. по мед. страх.	95 869		98 032	2 163
69.4	Расч. по фонду занятости	53 255		54 462	1 207
70	Расч. по оплате труда	749 105	2 807 288		2 723 105	664 922
71	Расч. с подотч. лицами	110 850		6 498 228		7 297 689	688 611
76	Расч. с разн. деб. и кред.	42 713 000	42 713 000
80	Прибыли и убытки	153 908		5 636 754	5 482 846
81	Использование прибыли	2 983 399		2 983 399
81.1	Плат. в бюджет из приб.	103 083		103 083
85	Уставный фонд	50 000	50 000
87	Добавочный капитал	6 502 000	6 502 000
87.1	Прирост ст-ти по переоц	6 502 000	6 502 000
88	Нераспр. приб.(убыток)	29 580 635	77 800	29 658 435
88.2	Нераспр. приб.прош. лет	8 418 620	8 418 620
88.3	Фонд накопления	19 000 000	19 000 000
88.5	Фонд потребления	2 162 015	2 162 015
88.6	Фонд науки техн. разв.	77 800	77 800
Всего:	88 131 294		88 131 294	157 470 281		157 470 281	94 893 777		94 893 777

ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ (ЗА 2 КВАРТАЛ)

СЧЕТ	Сальдо на начало периода			Обороты за период			Сальдо наконец периода
Код	Наименование	Дебет		Кредит	Дебет		Кредит	Дебет		Кредит
1	Основные средства	27 258 400		27 258 400
2	Износ основных средств	3 333 315	700 600	4 033 915
4	Нематериальные активы	110 000		110 000
5	Износ нематер. активов	8 240	8 240	16 480
10	Материалы	34 470		533929		533 929	34 470
10(1)	Сырье и материалы	34 470		150400		150 400	34 470
10(3)	Топливо	69000		69 000
10(5)	Запасные части	314529		314 529
12	МБП	1 613 271		1181400		1 181 400	1 613 271
13	Износ МБП	1 647 741	1 647 741
19	НДС по приобр. ресурс.	7		946720		946 720	7
26	Ощехоз-ые расходы	16 200		16590272		16 580 272	26 200
41	Товары	58 396 192		7949100		11 827 439	54 517 853
43	Коммерческие расходы	652500		652 500
44	Издержки обращения	1019232		954780	64 452
46	Реализация продукции	29731562		29 731 562
50	Касса	32 138		10600000		10 597 134	35 004
51	Расчетный счет	3 304 638		20080943		16 428 486	6 957 095
60	Расч. с пост. и подрядч.	1 145 062		699500		7 949 100	6 104 538
64	Расч. по авансам получ.	6873000		7 343 000	470 000
67	Расч. по внебюдж. плат.	161 575	633663		449 060	23 028
67.1	Дорожный фонд	16290		7 000	9 290
67.3	Фонд науки и техн. разв.	77 800	263800		372 000	186 000
67.4	Фонд амортизации	70 000	70000		70 060	70 060
67.5	Налог на приобр-е авт.	67573		67 573
67.6	Владельцы автотр. Ср-в	216000		216 000
68	Расчеты с бюджетом	3 656 742	5411102		3 974 582	220 222
68.1	Расч. по подох. налогу	68 731	349190		375 165	94 706
68.10	Налог на муниц. милиц.	30618		18 270	12 348
68.11	Плата за воду	282	282
68.2	Расч. по НДС	2 992 908	2380616		3 291 774	1 904 066
68.3	Расч. по СН	474 386	300504		96 529	270 411
68.4	Расч. по налогу на приб.	1836300		1 836 300
68.5	Содерж. жилфонда	311560		14 000	297 560
68.8	Расч. по нал. На имущ.	92 883	112500		103 100	83 483
68.9	Расч. по трансп. налогу	27 836	89814		75 462	13 484
69	Расч. по соц. страх. и об.	326 350	1131092		1 509 243	704 501
69.1	Расч. по соц. страх.	84 901	48399		203 748	240 250
69.2	Расч. по пенс. обесп.	238 079	907460		1 094 201	424 820
69.3	Расч. по мед. страх.	2 163	112650		135 832	25 345
69.4	Расч. по фонду занятости	1 207	62583		75 462	14 086
70	Расч. по оплате труда	664 922	3189833		3 773 100	1 248 189
71	Расч. с подотч. лицами	688 611	7820200		10 914 999	3 783 410
76	Расч. с разн. деб. и кред.	42 713 000	42 713 000
80	Прибыли и убытки	5 482 846	10255989		4 773 143
81	Использование прибыли	2 983 399		942109		3 925 508
81.1	Плат. в бюджет из приб.	103 083		70060		173 143
85	Уставный фонд	50 000	50 000
87	Добавочный капитал	6 502 000	6 502 000
87.1	Прирост ст-ти по переоц	6 502 000	6 502 000
88	Нераспр. приб.(убыток)	29 658 435	186 000	29 844 435
88.2	Нераспр. приб.прош. лет	8 418 620	8 418 620
88.3	Фонд накопления	19 000 000	19 000 000
88.5	Фонд потребления	2 162 015	2 162 015
88.6	Фонд науки техн. разв.	77 800	186 000	263 800
Всего:	94 893 777		94 893 777	126 242 146		126 242 146	97 338 431		97 338 431

ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ (ЗА 3 КВАРТАЛ)

СЧЕТ	Сальдо на начало периода			Обороты за	период	Сальдо наконец периода
Код	наименование	Дебет		Кредит	Дебет	Кредит	Дебет		Кредит
1	Основные средства	27 258 400		27 258 400
2	Износ основных средств	4 033 915	700 600	4 734 515
4	Нематериальные активы	110 000		110 000
5	Износ нематер. активов	16 480	8 240	24 720
8	Капитальные вложения	1 069 960	1 069 960
10	Материалы	34 470		2 120 300	2 120 300	34 470
10(1)	Сырье и материалы	34 470		128 700	128 700	34 470
10(5)	Запасные части	1 991 600	1 991 600
12	МБП	1 613 271		82 070	82 070	1 613 271
13	Износ МБП	1 647 741	1 647 741
19	НДС по приобр. ресурс.	7		569 396	691 696	122 293
26	Ощехоз-ые расходы	26 200		13 654 195	13 654 195	26 200
41	Товары	54 517 853		52 714 869	64 184 684	43 048 038
43	Коммерческие расходы	650 000	650 000
44	Издержки обращения	64 452		49 014 524	20 714 000	49 078 976
46	Реализация продукции	41 502 129	41 502 129
50	Касса	35 004		11 500 000	11 528 386	6 618
51	Расчетный счет	4 957 095		41 502 129	42 746 901	3 712 323
60	Расч. с пост. и подрядч.	6 104 538	24 000 000	32 714 869	34 819 407
64	Расч. по авнсам получ.	470 000	470 000
67	Расч. по внебюдж. плат.	23 028		1 499 560	1 406 020	116 568
67.1	Дорожный фонд	9 290		27 600	42 000	5 110
67.3	Фонд науки и техн. разв.	186 000	332 000	224 000	78 000
67.4	Фонд амортизации	70 060	70 000	70 060	70 120
67.5	Налог на приобр-е авт.	67 573		1 069 960	1 069 960	67 573
67.6	Владельцы автор. ср-в	216 000		216 000
68	Расчеты с бюджетом	220 222	4 711 017	8 177 011	3 686 216
68.1	Расч. по подох. налогу	94 706	426 647	297 988	33 953
68.10	Налог на муниц. милиц.	12 348		18 300	23 055	7 593
68.11	Плата за воду	282	282
68.2	Расч. по НДС	1 904 066	3 411 130	4 334 242	2 827 178
68.3	Расч. по СН	270 411	530 566	323 883	63 728
68.4	Расч. по налогу на приб.	1 836 300		2 975 321	1 139 021
68.5	Содерж. жилфонда	297 560		138 000	64 400	371 160
68.8	Расч. по нал. на имущ.	83 483	110 000	102 400	75 883
68.9	Расч. по трансп. налогу	13 484	76 092	55 722	6 886
69	Расч. по соц. страх. и об.	704 501	1 526 780	1 114 440	292 161
69.1	Расч. по соц. страх.	240 250	80 797	150 449	309 902
69.2	Расч. по пенс. обесп.	424 820	1 211 950	807 969	20 839
69.3	Расч. по мед. страх.	25 345	150 450	100 300	24 805
69.4	Расч. по фонду занят-ти	14 086	83 583	55 722	13 775
70	Расч. по оплате труда	1 248 189	1 565 686	2 786 100	2 468 603
71	Расч. с подотч. лицами	3 783 410	10 288 549	9 007 110	2 501 971
76	Расч. с разн. деб. и кред.	42 713 000	42 713 000
80	Прибыли и убытки	4 773 143		189 855	8 019 649	3 056 651
81	Использование прибыли	3 925 508		3 045 381	6 970 889
81.1	Плат. в бюджет из приб.	173 143		70 060	243 203
85	Уставный фонд	50 000	50 000
87	Добавочный капитал	6 502 000	6 502 000
87.1	Прирост ст-ти по переоц	6 502 000	6 502 000
88	Нераспр. приб.(убыток)	29 844 435	112 000	29 956 435
88.2	Нераспр. приб.прош. лет	8 418 620	8 418 620
88.3	Фонд накопления	19 000 000	19 000 000
88.5	Фонд потребления	2 162 015	2 162 015
88.6	Фонд науки техн. разв.	263 800	112 000	375 800
Всего:	97 338 431		97 338 431	261 206 400	261 206 400	133 045 713		133 045 713

ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ (ЗА 4 КВАРТАЛ)

СЧЕТ	Сальдо на начало периода			Обороты за период			Сальдо наконец периода
Код	Наименование	Дебет		Кредит	Дебет		Кредит	Дебет		Кредит
1	Основные средства	27 258 400		2 660 842		2 660 842	27 258 400
2	Износ основных средств	4 734 515	1 516 742	6 251 257
4	Нематериальные активы	110 000		110 000
5	Износ нематер. активов	24 720	8 240	32 960
8	Капитальные вложения	1 069 960		1 069 960
10	Материалы	34 470		34 470
10(1)	Сырье и материалы	34 470		34 470
12	МБП	1 613 271		34 470		1 647 741
13	Износ МБП	1 647 741	1 647 741
19	НДС по приобр. ресурс.	122 293	317 522		195 229
26	Ощехоз-ые расходы	26 200		8 367 462		8 383 662
41	Товары	43 048 038		207 058	42 840 980
43	Коммерческие расходы	652 000		652 000
44	Издержки обращения	49 078 976		207 058		1 326 500	47 959 534
46	Реализация продукции	10 329 652		10 329 652
50	Касса	6 618		3585509		2 500 000	92 127
51	Расчетный счет	3 712 323		9328000		8571769	60 554
60	Расч. с пост. и подрядч.	34 819 407	4 000 000	38 819 407
64	Расч. по авнсам получ.	470 000	1 000 000		530 000
67	Расч. по внебюдж. плат.	116 568		115 169		390 109	158 372
67.1	Дорожный фонд	5 110	13 531	18 641
67.3	Фонд науки и техн. разв.	78 000	45 169		90 338	123 169
67.4	Фонд амортизации	70 120	70 000		70 240	70 360
67.5	Налог на приобр-е авт.	67 573		67 573
67.6	Владельцы автор. ср-в	216 000		216 000
68	Расчеты с бюджетом	3 686 216	5 125 229		1 871 094	432 081
68.1	Расч. по подох. налогу	33 953		33 953
68.10	Налог на муниц. милиц.	7 593		10174	7 593
68.11	Плата за воду	282	282
68.2	Расч. по НДС	2 827 178	181 655		591 490	3 237 013
68.3	Расч. по СН	63 728	525 574		44 200	417 646
68.4	Расч. по налогу на приб.	1 139 021	489 860	1 628 881
68.5	Содерж. жилфонда	371 160		46 298	324 862
68.8	Расч. по нал. На имущ.	75 883	618 964	694 847
68.9	Расч. по трансп. налогу	6 886		80 000	73 114
69	Расч. по соц. страх. и об.	292 161	1 264 000	1 556 161
69.1	Расч. по соц. страх.	309 902	216 000	309 902
69.2	Расч. по пенс. обесп.	20 839	1 160 000	1 140 839
69.3	Расч. по мед. страх.	24 805		144 000	119 195
69.4	Расч. по фонду занятости	13 775		80 000	13 775
70	Расч. по оплате труда	2 468 603	2 453 040		4 000 000	15 563
71	Расч. с подотч. лицами	2 501 971	2 500 000		4 786 842	4 788 813
76	Расч. с разн. деб. и кред.	42 713 000	42 713 000
80	Прибыли и убытки	3 056 651	13 640 172		10 583 521
81	Использование прибыли	6 970 889		594 369		7 565 258
81.1	Плат. в бюджет из приб.	243 203		243 203
81.2	Исп. прибыли на др. цели	34 269		34 269
85	Уставный фонд	50 000	50 000
87	Добавочный капитал	6 502 000	816 142		5 685 858
87.1	Прирост ст-ти по переоц	6 502 000	816 142		5 685 858
88	Нераспр. приб.(убыток)	29 956 435	10 583 521		45 169	19 418 083
88.1	Нераспр. приб. отч. года	10 162 552		10 162 552
88.2	Нераспр. приб.прош. лет	8 418 620	8 418 620
88.3	Фонд накопления	19 000 000	19 000 000
88.5	Фонд потребления	2 162 015	2 162 015
88.6	Фонд науки техн. разв.	375 800	420 969		45 169
Всего:	133 045 713		133 045 713	70 892 157		70 892 157	121 569 296		121 569 296

Расчет налогов за I квартал.

Расчет по страховым взносам в пенсионный фонд.

28% с суммы фонда оплаты труда (К 70 счета): 2723105*0,28=762469 руб.

1% удерживают с работников, от начисленной заработной платы: 2723105*0,01= 27231 руб.

Расчет по средствам фонда социального страхования.

5,4% с суммы фонда оплаты труда: 2723105*0,054=147048 руб.

Расчет по страховым взносам в фонд обязательного медицинского страхования.

3,6% с суммы фонда оплаты труда: 2723105*0,036=98032 руб.

Расчет по страховым взносам в государственный фонд занятости населения.

2% с суммы фонда оплаты труда: 2723105*0,02=54462 руб.

Расчет по транспортному налогу.

2% от суммы фонда оплаты труда: 2723105*0,02=54462 руб.

Расчет по налогу на пользователей автомобильных дорог.

Объектом налогообложения является доход от реализации продукции (К 46 счета) за минусом НДС и акцизов. Ставка налога - 0,15% от реализации продукции.

1. Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов 33392000*100%/120%= 27826667 руб.

Сумма налоговых платежей 27826667*0,0015= 41740 руб.

4. Всего начислено за отчетный период 41740 руб.

6. Сумма налога подлежащая взносу в дорожный фонд 41740 руб.

Расчет взносов в Фонд науки и технологического развития РБ.

Объектом налогообложения является объем затрат на произ-во реализ. прод. (К44 счета + доначисления)

1. Объем затрат на производство реализованной продукции 11810783 руб.

2. Норма отчислений в Фонд от объема затрат на производство 1,5%

3. Суммы отчислений в Фонд 177162 руб.

а) в бюджет республики (фонд науки и технологического развития) (0,75%) 88581 руб.

б) на счет предприятия (0,75%) 88581 руб.

6. К доплате 177162 руб.

Расчет целевого сбора на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.

1. Установленный законом МРОТ 83,49 руб.

2. Среднесписочная численность работающих 1354 чел.

3. Количество фактически отработанных месяцев в квартале 3

4. Ставка целевого сбора 3%

5. Сумма целевого сбора в бюджет:

83,49*1354*3*3%/100%=10174 руб.

Расчет по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

Объектом налогообложения является доход от реализ. прод. (К46 счета) за минусом НДС и акцизов.

1. Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов 33392000*100%/120%= 27826667 руб.

2. Ставка налога 1%

3. Сумма налога, исчисленная по установленной ставке 278267 руб.

6. Сумма налога подлежащая взносу в бюджет 278267 руб.

8. К оплате 278267 руб.

Расчет налога на имущество предприятия.

1. Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества 20242675 руб.

2. Установленная ставка налога на имущество 2%

3. Сумма налога на имущество по расчету за отчетный период 404854 руб.

5. Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку 404854 руб.

Расчет отчислений в Амортизационный фонд РБ.

1. Сумма износа 700600 руб.

2. Ставка 10%

3. Сумма отчислений 70060 руб.

5. К доплате 70060 руб.

Расчет по налогу на добавленную стоимость.

Сумма НДС за отчетный период: 24649525*20%/120%= 4108254 руб.

Расчет налога от фактической прибыли.

1. Валовая прибыль - всего 14971142 руб.

6. Налогооблагаемая прибыль 14971142 руб.

7. Ставка налога на прибыль 35%

8. Сумма налога всего 5239900 руб.

10. Причитается в бюджет налога на прибыль - всего 5239900 руб.

12. К доплате по сроку 1 кв. 5239900 руб.

Журнал хозяйственных операций (I квартал).
Исправительные проводки
№	Расчет бухгалт.	Расчет ГНИ	Доначис-лить	Д-т	К-т
Налоги относимые на себестоимость													Налоги относимые на себестоимость
1	В пенсионный фонд 1%					27 231	27 231		K70*1%/100%	-	70	69.2
2	В пенсионный фонд 28%					762 469	762 469		K70*28%/100%	-	44	69.2
Итого в пенс. фонд 28%+1%					789 700	789 700		п.1+п.2	-
3	В фонд соц. страх. 5,4%					147 048	147 048		K70*5,4%/100%	-	44	69.1
4	В фонд мед. страх. 3,6%					98 032	98 032		K70*3,6%/100%	-	44	69.3
5	В фонд занятости 2%					54 462	54 462		K70*2%/100%	-	44	69.4
6	Транспортный налог 2%					54 462	54 462		K70*2%/100%	-	44	68.9
7	Налог на пользователей автомобильных дорог					32 725	41 740		(K46-НДС)2%/100% НДС=K4620/120	9 015	44	67.1
Списание доначислений на себестоимость реализации					п.2+п.3+п.4+ п.5+п.6+п.7	9 015	46	44
Себест-ть реализ. продукции с учетом доначислений					K44+доначисления	11 810783
8	Расчет взносов в Фонд науки и технол. развития РБ					155 600	88 581		K44*0,75%/100%	- 67 019	43	67.3
9	Расчет взносов в Фонд науки и технологического развития РБ на счет предприятия					77 800	88 581		K44*0,75%/100%	10 781	43	88
Списание доначислений на себестоимость реализации					п.8+п.9	- 56 238	46	43
Проводка по фин. рез-ту					п.2+п.3+4+5+6+7+8+9	- 47 223	46	80
Налоги относимые на финансовый результат													налоги относимые на финансовый результат
10	Сбор на содержание милиции, на благоустр-во территорий, на нужды образования и др. цели					9 225	10 174		383,491354*3%/100%	949	80	68.10
11	Расчет по налогу на содерж. жилищн. Фонда и объектов соц.-культурной сферы					51 800	278 267		(K46-НДС) * 1%/100% НДС=K46*20/120	226 467	80	68.5
12	Расчет налога на имущество предприятия					185 766	404 854		219 088	80	68.8
Итого доначислено налогов на финансовый результат					п.10+п.11+п.12	446 504
13	НДС					3 462 793	4 108 254		(K46+K64-D76-D60+(K01-02)+(K12-D13))*20%/120%	645 461	46	68.2
Проводка по фин. результату					п.13	645 461	80	46
налоги, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия													налоги, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия
14	Расчет налога от фактической прибыли					3 872 315	5 239 900		(K46-НДС+изм. Себ. - K44) *35%/100%	1 367 585	81	68.4
15	Расчет отчислений в Амортизационный фонд РБ					70 000	70 060		K02*10%/100%	60	81	67.4
Итого доначислено использование прибыли					п.29+п.30	1 367 645

Расчет налогов за II квартал.

Расчет по страховым взносам в пенсионный фонд.

28% с суммы фонда оплаты труда (К70 счета): 3773100*0,28= 1056468 руб.

1% удерживают с работников, от начисленной заработной платы: 3773100*0,01= 37731 руб.

Расчет по средствам фонда социального страхования.

5,4% с суммы фонда оплаты труда: 3773100*0,054= 203748 руб.

Расчет по страховым взносам в фонд обязательного медицинского страхования.

3,6% с суммы фонда оплаты труда: 3773100*0,036= 135832 руб.

Расчет по страховым взносам в государственный фонд занятости населения.

2% с суммы фонда оплаты труда: 3773100*0,02= 75462 руб.

Расчет по транспортному налогу.

2% от суммы фонда оплаты труда: 3773100*0,02= 75462 руб.

Расчет по налогу на пользователей автомобильных дорог.

Объектом налогообложения является доход от реализ. прод. (K46 счета) за минусом НДС и акцизов.

Ставка налога – 0,15% от реализации продукции.

1. Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов 63123562*100%/120%= 52602968 руб

3. Начислено налога за отчетный период, всего 52602968 *0,0015= 78905 руб.

4 . Начислено налога за предыдущий отчетный период, всего 41740

5 . Сумма налога за отчетный период к доплате 37165 руб.

Расчет взносов в Фонд науки и технологического развития РБ.

Объектом алогообложения является объем затрат на произ-во реализованной продукции (K44 счета)

1. Объем затрат на производство реализованной продукции 12795728 руб.

2. Норма отчислений в Фонд от объема затрат на производство 1,5%

3. Суммы отчислений в Фонд 191936 руб.

а) в фонд науки и технологического развития (0,75%) 95968 руб.

б) на счет предприятия (0,75%) 95968 руб.

5. Начисленно за предыдущий период (1 кв.) 177162 руб.

6. К доплате 14774 руб.

Расчет целевого сбора на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.

1. Установленный законом МРОТ 83,49 руб.

2. Среднесписочная численность работающих 1354 чел.

3. Количество фактически отработанных месяцев в квартале 3

4. Ставка целевого сбора 3%

5. Сумма целевого сбора в бюджет: 83,49*1354*3*3%/100%=10174 руб.

Расчет по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

Объектом налогообложения является доход от реализ. прод. (K46 счета) за минусом НДС и акцизов.

1. Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов 63123562*100%/120%= 52602968 руб.

2. Ставка налога 1%

3. Сумма налога, исчисленная по установленной ставке 526030 руб.

6. Сумма налога подлежащая взносу в бюджет 526030 руб.

7. Начислено налога за предыдущий период с начала года (1 кв.) 278267 руб.

8. К оплате 247763 руб.

Расчет налога на имущество предприятия.

1. Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества 40275037 руб.

2. Установленная ставка налога на имущество 2%

3. Сумма налога на имущество по расчету за отчетный период 805501 руб.

4. Начислено в бюджет налога на имущество за отчетный период (1 кв.) 404854 руб.

5. Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку 400647 руб.

Расчет отчислений в Амортизационный фонд РБ.

1. Сумма износа 1401200 руб.

2. Ставка 10%

3. Сумма отчислений 140120 руб.

4. Начислено за предыдущий период (1 кв.) 70060 руб.

5. К доплате 70060 руб.

Расчет по налогу на добавленную стоимость.

Сумма НДС за отчетный период 37556462*20%/120%= 6259410 руб.

Расчет налога от фактической прибыли

1. Валовая прибыль - всего 34758587 руб.

6. Налогооблагаемая прибыль 34758587 руб.

7. Ставка налога на прибыль 35%

8. Сумма налога всего 12165506 руб.

10. Причитается в бюджет налога на прибыль - всего 12165506 руб.

11. Начислено в бюджет налога на прибыль - всего 5239900 руб.

12. К доплате по сроку 1 п/г 6925606 руб.

Журнал хозяйственных операций (II квартал).
Исправительные проводки
№	расчет бухгалт.	Расчет ГНИ	Доначис-лить	Д-т	К-т
Налоги относимые на себестоимость													Налоги относимые на себестоимость
1	В пенсионный фонд 1%					37 731	37 731		K70*1%/100%	-	70	69.2
2	В пенсионный фонд 28%					1 056 468	1 056 468		K70*28%/100%	-	44	69.2
Итого в ПФ 28%+1%					1 094 199	1 094 199		п.1+п.2	-
3	В фонд соц. страх. 5,4%					203 748	203 748		K70*5,4%/100%	-	44	69.1
4	В фонд мед. страх. 3,6%					135 832	135 832		K70*3,6%/100%	-	44	69.3
5	В фонд занятости 2%					75 462	75 462		K70*2%/100%	-	44	69.4
6	Транспортный налог 2%					75 462	75 462		K70*2%/100%	-	44	68.9
7	Налог на пользователей автомобилбных дорог					7 000	37 165		(K46-НДС)2%/100% НДС=K4620/120	30 165	44	67.1
Списание доначислений на себестоимость реализ.					п.2+п.3+п.4+ п.5+п.6+п.7	30 165	46	44
Себес-ть. реал.продукции с учетом доначислений					K44+доначисления	984 945
8	Расчет взносов в Фонд науки и технологического развития РБ					372 000	7 387		K44*0,75%/100%	- 364 613	43	67.3
9	Расчет взносов в Фонд науки и технол. развития РБ на счет предприятия					186 000	7 387		K44*0,75%/100%	- 178 613	43	88
Списание доначислений на себестоимость реализ.					п.8+п.9	- 543 226	46	43
Проводка по фин. рез-ту					п.2+п.3+4+5+6+7+8+9	- 513 061	46	80
Налоги относимые на финансовый результат													Налоги относимые на финансовый результат
10	Сбор на содерж. милиции, на благоустр-во тер-ий, на нужды образ-я и др. цели					18 270	10 174		383,491354*3%/100%	- 8 096	80	68.10
11	Расчет по налогу на содерж. жилищ. фонда и объектов соц.-культурной сферы					14 000	247 763		(K46-НДС) * 1%/100% НДС=K46*20/120	233 763	80	68.5
12	Расчет налога на имущество предприятия					103 100	400 647		297 547	80	68.8
Итого доначислено нало-гов на фин.результат					п.10+п.11+п.12	523 214
13	НДС					3 291 774	6 259 410		(K46+K64-D76-D60+(K01-02)+(K12-D13))*20%/120%	2 967 636	46	68.2
Проводка по фин. рез-ту					п.13	2 967 636	80	46
налоги, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия													налоги, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия
14	Расчет налога от фактической прибыли					-	6 925 606		(K46-НДС+изм. себ. - K44) *35%/100%	6 925 606	81	68.4
15	Расчет отчислений в Амортизац. фонд РБ					70 060	70 060		K02*10%/100%	-	81	67.4
Итого доначислено использование прибыли					п.29+п.30	6 925 606

Расчет налогов за III квартал.

Расчет по страховым взносам в пенсионный фонд.

28% с суммы фонда оплаты труда (К70 счета): 2786100*0,28= 780108 руб.

1% удерживают с работников, от начисленной заработной платы: 2786100*0,01= 27861 руб.

Расчет по средствам фонда социального страхования.

5,4% с суммы фонда оплаты труда: 2786100*0,054= 150449 руб.

Расчет по страховым взносам в фонд обязательного медицинского страхования.

3,6% с суммы фонда оплаты труда: 2786100*0,036= 100300руб.

Расчет по страховым взносам в государственный фонд занятости населения.

2% с суммы фонда оплаты труда: 2786100*0,02= 55722 руб.

Расчет по транспортному налогу.

2% от суммы фонда оплаты труда: 2786100*0,02= 55722 руб.

Расчет по налогу на пользователей автомобильных дорог.

Объектом налогообложения является доход от реализ. прод. (K46 счета) за минусом НДС и акцизов.

Ставка налога – 0,15% от реализации продукции.

1. Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов 104625691*100%/120%= 87188076 руб.

3. Начислено налога за отчетный период, всего 87188076*0,0015= 130783 руб.

4 . Начислено налога за предыдущий отчетный период, всего 78905 руб.

5 . Сумма налога за отчетный период к доплате 51878 руб.

Расчет взносов в Фонд науки и технологического развития РБ.

Объектом налогообложения является объем затрат на произ-во реализованной продукции (К44 счета)

1. Объем затрат на производство реализованной продукции 33519606 руб.

2. Норма отчислений в Фонд от объема затрат на производство 1,5%

3. Суммы отчислений в Фонд 502794 руб.

а) в фонд науки и технологического развития (0,75%) 251397 руб.

б) на счет предприятия (0,75%) 251397 руб.

5. Начисленно за предыдущий период 191936 руб.

6. К доплате 296084 руб.

1. Установленный законом МРОТ 83,49 руб.

2. Среднесписочная численность работающих 1354 чел.

3. Количество фактически отработанных месяцев в квартале 3

4. Ставка целевого сбора 3%

5. Сумма целевого сбора в бюджет:

83,49*1354*3*3%/100%=10174 руб.

Расчет по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

Объектом налогообложения является доход от реализ. прод. (К46 счета) за минусом НДС и акцизов.

1. Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов 104625691*100%/120%= 87188076 руб.

2. Ставка налога 1%

3.Сумма налога, исчисленная по установленной ставке 871881 руб.

6. Сумма налога подлежащая взносу в бюджет 871881 руб.

7. Начислено налога за предыдущий период с начала года 526030 руб.

8. К доплате 345851 руб.

Расчет налога на имущество предприятия.

1. Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества 63957230 руб.

2. Установленная ставка налога на имущество 2%

3. Сумма налога на имущество по расчету за отчетный период 1279145 руб.

4. Начислено в бюджет налога на имущество за отчетный период (1 п/г) 805501 руб.

5. Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку 473644 руб.

Расчет отчислений в Амортизационный фонд РБ.

1. Сумма износа 2101800 руб.

2. Ставка 10%

3. Сумма отчислений 210180 руб.

4. Начислено за предыдущий период (1 п/г) 140120 руб.

5. К доплате 70060 руб.

Расчет по налогу на добавленную стоимость.

Сумма НДС за отчетный период 17584200*20%/120%= 2 930 700 руб.

Расчет налога от фактической прибыли

1. Валовая прибыль - всего 49398809 руб.

6. Налогооблагаемая прибыль 49398809 руб.

7. Ставка налога на прибыль 35%

8. Сумма налога всего 17289583 руб.

10. Причитается в бюджет налога на прибыль - всего 17289583 руб.

11. Начислено в бюджет налога на прибыль - всего 12165506 руб.

12. К доплате по сроку 9 м-в 5124078 руб.

Журнал хозяйственных операций (III квартал).
Исправительные проводки
№	расчет бухгалт.	расчет ГНИ	Доначис-лить	Д-т	К-т
налоги относимые на себестоимость
1	В пенсионный фонд 1%					27 861	27 861		K70*1%/100%	-	70	69.2
2	В пенсионный фонд 28%					780 108	780 108		K70*28%/100%	-	44	69.2
Итого в ПФ 28%+1%					807 969	807 969		п.1+п.2	-
3	В фонд соц. страх. 5,4%					150 449	150 449		K70*5,4%/100%	-	44	69.1
4	В фонд мед. страх. 3,6%					100 300	100 300		K70*3,6%/100%	-	44	69.3
5	В фонд занятости 2%					55 722	55 722		K70*2%/100%	-	44	69.4
6	Транспортный налог 2%					55 722	55 722		K70*2%/100%	-	44	68.9
7	Налог на пользователей автомобильных дорог					42 000	51 878		(K46-НДС)2%/100% НДС=K4620/120	9 878	44	67.1
Списание доначислений на себест-сть реализации					п.2+п.3+п.4+ п.5+п.6+п.7	9 878	46	44
Себест-сть реализ-ой прод. с учетом доначисл.					K44+доначисления	20 723 878
8	Расчет взносов в Фонд науки и технол. Разв. РБ					224 000	155 429		K44*0,75%/100%	- 68 571	43	67.3
9	Расчет взносов в Фонд науки и технологического разв. РБ на счет предпр-я					112 000	155 429		K44*0,75%/100%	43 429	43	88
Списание доначислений на себест-сть реализации					п.8+п.9	- 25 142	46	43
Проводка по фин. рез-ту					п.2+п.3+4+5+6+7+8+9	- 15 264	80	46
налоги относимые на финансовый результат													налоги относимые на финансовый результат
10	Сбор на содерж. милиции, на благоустройство тер-рий, на нужды образ-я и др. цели					23 055	10 174		383,491354*3%/100%	- 12 881	80	68.10
11	Налог на содерж.жилищ-го фонда и объектов соц.-культурной сферы					64 400	345 851		(K46-НДС) * 1%/100% НДС=K46*20/120	281 451	80	68.5
12	Расчет налога на имущество предприятия					102 400	473 644		371 244	80	68.8
Итого доначислено налогов на финансовый результат					п.10+п.11+п.12	639 814
13	НДС					4 334 242	2 930 700		(K46+K64-D76-D60+(K01-02)+(K12-D13))*20%/120%	- 1 403 542	46	68.2
Проводка по фин. рез-ту					п.13	- 1 403 542	80	46
налоги, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия													налоги, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия
14	Расчет налога от фактической прибыли					2 975 321	5 124 078		(K46-НДС+изм. себ. - K44) *35%/100%	2 148 757	81	68.4
15	Расчет отчислений в Амортизационный фонд РБ					70 060	70 060		K02*10%/100%	-	81	67.4
Итого доначислено использование прибыли					п.29+п.30	2 148 757

Журнал хозяйственных операций (IV квартал).
Исправительные проводки
№	расчет бухгалт.	расчет ГНИ	Доначи-слить	Д-т	К-т
налоги относимые на себестоимость													налоги относимые на себестоимость
1	В пенсионный фонд 1%					40 000	40 000		K70*1%/100%	-	70	69.2
2	В пенсионный фонд 28%					1 120 000	1 120 000		K70*28%/100%	-	44	69.2
Итого в ПФ 28%+1%					1 160 000	1 160 000		п.1+п.2	-
3	В фонд соц. страх. 5,4%					216 000	216 000		K70*5,4%/100%	-	44	69.1
4	В фонд мед. страх. 3,6%					144 000	144 000		K70*3,6%/100%	-	44	69.3
5	В фонд занятости 2%					80 000	80 000		K70*2%/100%	-	44	69.4
6	Транспортный налог 2%					80 000	80 000		K70*2%/100%	-	44	68.9
7	Налог на пользователей автомобильных дорог					13 531	172 161		(K46-НДС)2%/100% НДС=K4620/120	158 630	44	67.1
Списание доначислений на себест-сть реализации					п.2+п.3+п.4+ п.5+п.6+п.7	158 630	46	44
Себест-сть реализ. прод с учетом доначислений					K44+доначисления	1 485 130
8	Расчет взносов в Фонд науки и технол. разв-я РБ					90 338	11 138		K44*0,75%/100%	- 79 200	43	67.3
9	Расчет взносов в Фонд науки и технол. развития РБ на счет предприятия					11 138		K44*0,75%/100%	11 138	43	88
Списание доначислений на себест-ть реализации					п.8+п.9	- 68 061	46	43
Проводка по фин. рез-ту					п.2+п.3+4+5+6+7+8+9	90 569	80	46
налоги относимые на финансовый результат													налоги относимые на финансовый результат
10	Сбора на содержание милиции, на благоустр-во тер-рий, на нужды образ-я и др. цели					10 174	10 174		383,491354*3%/100%	0	80	68.10
11	Налог на содерж. жилищ. фонда и объектов соц.-культурной сферы					46 298	86 080		(K46-НДС) * 1%/100% НДС=K46*20/120	39 782	80	68.5
12	Расчет налога на имущество предприятия					618 964	566 552		- 52 412	80	68.8
Итого доначислено налогов на фин. рез-т					п.10+п.11+п.12	- 12 629
13	НДС					591 490	1 912 292		(K46+K64-D76-D60+(K01-02)+(K12-D13))*20%/120%	1 320 802	46	68.2
Проводка по фин. рез-ту					п.13	1 320 802	80	46
налоги, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия													налоги, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия
14	Расчет налога от фактической прибыли					489 860	2 003 460		(K46-НДС+изм. себ. - K44) *35%/100%	1 513 600	81	68.4
15	Расчет отчислений в Амортизац. фонд РБ					70 240	151 674		K02*10%/100%	81 434	81	67.4
Итого доначислено использование прибыли					п.29+п.30	1 595 034

Оборотно-сальдовая ведомость За 1 квартал (с учетом изменений)
СЧЕТ	Сальдо на начало			Обороты за период			Сальдо на конец
Код	наименование	Дебет		Кредит	Дебет		Кредит	Дебет		Кредит
1	Основные средства	27258400		27258400
2	Износ основных средств	2632715	700600	3333315
4	Нематериальные активы	110000		110000
5	Износ нематер. активов	8240	8240
10	Материалы	2170652		2136182	34470
10(1)	Сырье и материалы	574196		539726	34470
10(3)	Топливо	140600		140600
10(5)	Запасные части	1455856		1455856
12	МБП	1647741		1223055		1257525	1613271
13	Износ МБП	1647741	1647741
19	НДС по приобр. ресурс.	351019		351012	7
26	Ощехоз-ые расходы	11693413		11677213	16200
41	Товары	51211059		19280741		12095608	58396192
43	Коммерческие расходы	17012		17012
44	Издержки обращения	11810783		11810783
46	Реализация продукции	33943015		34037461	94446
50	Касса	23821		9000000		8991683	32138
51	Расчетный счет	7343620		33392000		37430982	3304638
60	Расч. с пост. и подрядч.	425803		10000000		9280741	1145062
67	Расч. по внебюдж. плат.	13775	2858492		2948348	103631
67.1	Дорожный фонд	32725		41740	9015
67.3	Фонд науки и техн. разв.	77800		88581	10781
67.4	Фонд амортизации	70060	70060
67.5	Налог на приобр-е авт.	2747967		2747967
68	Расчеты с бюджетом	4043785	8829638		10902145	6116292
68.1	Расч. по подох. налогу	73004	290875		286602	68731
68.10	Налог на муниц. милиц.	9225		10174	949
68.2	Расч. по НДС	3452704	3922589		4108254	3638369
68.3	Расч. по СН	518077	563323		519632	474386
68.4	Расч. по налогу на приб.	3872315		5239900	1367585
68.5	Содерж. жилфонда	51800		278267	226467
68.8	Расч. по нал. На имущ.	92883		404854	311971
68.9	Расч. по трансп. налогу	26626		54462	27836
69	Расч. по соц. страх. и об.	198538	961430		1089242	326350
69.1	Расч. по соц. страх.	22160		39987		147048	84901
69.2	Расч. по пенс. обесп.	220698	772319		789700	238079
69.3	Расч. по мед. страх.	95869		98032	2163
69.4	Расч. по фонду занятости	53255		54462	1207
70	Расч. по оплате труда	749105	2807288		2723105	664922
71	Расч. с подотч. лицами	110850		6498228		7297689	688611
76	Расч. с разн. деб. и кред.	42713000	42713000
80	Прибыли и убытки	1245873		5589531	4343658
81	Использование прибыли	4351044		4351044
81.1	Плат. в бюджет из приб.	103083		103083
85	Уставный фонд	50000	50000
87	Добавочный капитал	6502000	6502000
87.1	Прирост ст-ти по переоц	6502000	6502000
88	Нераспр. приб.(убыток)	29580635	88581	29669216
88.2	Нераспр. приб.прош. лет	8418620	8418620
88.3	Фонд накопления	19000000	19000000
88.5	Фонд потребления	2162015	2162015
88.6	Фонд науки техн. разв.	88581	88581
Всего:	88131294		88131294	160433683		160433683	96261422		96261422

Оборотно-сальдовая ведомость За 2 квартал (с учетом изменений)
СЧЕТ	Сальдо на начало			Обороты за период						Сальдо на конец
Код	наименование			Дебет		Кредит	Дебет				Кредит		Дебет				Кредит
1	Основные средства			27258400		27258400
2	Износ основных средств			3333315	700600		4033915
4	Нематериальные активы			110000		110000
5	Износ нематер. активов			8240	8240		16480
10	Материалы			34470		533929				533929		34470
10(1)	Сырье и материалы			34470		150400				150400		34470
10(3)	Топливо			69000				69000
10(5)	Запасные части			314529				314529
12	МБП			1613271		1181400				1181400		1613271
13	Износ МБП			1647741	1647741
19	НДС по приобр. ресурс.			7		946720				946720		7
26	Ощехоз-ые расходы			16200		16590272				16580272		26200
41	Товары			58396192		7949100				11827439		54517853
43	Коммерческие расходы			109274				109274
44	Товары отгруженные			1049397				984945		64452
46	Реализация продукции			28705440				29731562		1026122
50	Касса			32138		10600000				10597134		35004
51	Расчетный счет			3304638		20080943				16428486		6957095
60	Расч. с пост. и подрядч.			1145062		699500				7949100		6104538
64	Расч. по авансам получ.			6873000				7343000		470000
67	Расч. по внебюдж. плат.			161575	633663				114612		357476
67.1	Дорожный фонд			16290				37165		20875
67.3	Фонд науки и техн. разв.			77800	263800				7387		186000
67.4	Фонд амортизации			70000	70000				70060		70060
67.5	Налог на приобр-е авт.			67573				67573
67.6	Владельцы автотр. ср-в			216000				216000
68	Расчеты с бюджетом			3656742	5411102				4200249		2445889
68.1	Расч. по подох. налогу			68731	349190				375165		94706
68.10	Налог на муниц. милиц.			30618				243937		213319
68.11	Плата за воду			282		282
68.2	Расч. по НДС			2992908	2380616				3291774		3904066
68.3	Расч. по СН			474386	300504				96529		270411
68.4	Расч. по налогу на приб.			1836300				1836300
68.5	Содерж. жилфонда			311560				14000		297560
68.8	Расч. по нал. На имущ.			92883	112500				103100		83483
68.9	Расч. по трансп. налогу			27836	89814				75462		13484
69	Расч. по соц. страх. и об.			326350	1131092				1509243		704501
69.1	Расч. по соц. страх.			84901	48399				203748		240250
69.2	Расч. по пенс. обесп.			238079	907460				1094199		424818
69.3	Расч. по мед. страх.			2163	112650				135832		25345
69.4	Расч. по онду занятости			1207	62583				75462		14086
70	Расч. по оплате труда			664922	3189833				3773100		1248189
71	Расч. с подотч. лицами			688611	7820200				10914999		3783410
76	Расч. с разн. деб. и кред.			42713000	42713000
80	Прибыли и убытки			5482846	10481656				513061		5511871
81	Использование прибыли			2983399		942109				3925508
81.1	Плат. в бюджет из приб.			103083		70060				173143
85	Уставный фонд			50000	50000
87	Добавочный капитал			6502000	6502000
87.1	Прирост ст-ти по переоц			6502000	6502000
88	Нераспр. приб.(убыток)			29658435	7387		29665822
88.2	Нераспр. приб.прош. лет			8418620	8418620
88.3	Фонд накопления			19000000	19000000
88.5	Фонд потребления			2162015	2162015
88.6	Фонд науки техн. разв.			77800	7387		85187
Всего:			94 893 777		94 893 777	124 928 630				124 928 630		100 411 607				100 411 607
Оборотно-сальдовая ведомость За 3 квартал (с учетом изменений)
СЧЕТ	Сальдо на начало							Обороты за период						Сальдо на конец
Код	наименование	Дебет				Кредит			Дебет			Кредит			Дебет			Кредит
1	Основные средства	27258400				27258400
2	Износ основных средств	4033915			700600			4734515
4	Нематериальные активы	110000				110000
5	Износ нематер. активов	16480			8240			24720
8	Капитальные вложения	1069960			1069960
10	Материалы	34470				2120300			2120300			34470
10(1)	Сырье и материалы	34470				128700			128700			34470
10(5)	Запасные части	1991600			1991600
12	МБП	1613271				82070			82070			1613271
13	Износ МБП	1647741				1647741
19	НДС по приобр. ресурс.	7				569396			691696			122293
26	Ощехоз-ые расходы	26200				13654195			13654195			26200
41	Товары	54517853				52714869			64184684			43048038
43	Коммерческие расходы	624858			624858
44	Издержки обращения	64452				49024402			9878			49078976
46	Реализация продукции	1026122			40083323			40083323			1026122
50	Касса	35004				11500000			11528386			6618
51	Расчетный счет	6957095				41502129			42746901			5712323
60	Расч. с пост. и подрядч.	6104538			24000000			52714869			34819407
64	Расч. по авнсам получ.	470000			470000
67	Расч. по внебюдж. плат.	357476				1499560			1347327			509709
67.1	Дорожный фонд	20875			27600			51878			45153
67.3	Фонд науки и техн. разв.	186000			332000			155429			9429
67.4	Фонд амортизации	70060			70000			70060			70120
67.5	Налог на приобр-е авт.	67573				1069960			1069960			67573
67.6	Владельцы автор. ср-в	216000				216000
68	Расчеты с бюджетом	2445889			4711017			9562040			7296912
68.1	Расч. по подох. налогу	94706			426647			297988			33953
68.10	Налог на муниц. милиц.	213319			18300			10174			205193
68.11	Плата за воду	282			282
68.2	Расч. по НДС	3904066			3411130			2930700			3423636
68.3	Расч. по СН	270411			530566			323883			63728
68.4	Расч. по налогу на приб.	1836300				5124078			3287778
68.5	Содерж. жилфонда	297560				138000			345851			89709
68.8	Расч. по нал. На имущ.	83483			110000			473644			447127
68.9	Расч. по трансп. налогу	13484			76092			55722			6886
69	Расч. по соц. страх. и об.	704501			1526780			1114440			292161
69.1	Расч. по соц. страх.	240250			80797			150449			309902
69.2	Расч. по пенс. обесп.	424818			1211950			807969			20837
69.3	Расч. по мед. страх.	25345			150450			100300			24805
69.4	Расч. по онду занятости	14086			83583			55722			13775
70	Расч. по оплате труда	1248189			1565686			2786100			2468603
71	Расч. с подотч. лицами	3783410			10288549			9007110			2501971
76	Расч. с разн. деб. и кред.	42713000			42713000
80	Прибыли и убытки	5511871				589137			8019649			3096915
81	Использование прибыли	3925508				5194138			9119646
81.1	Плат. в бюджет из приб.	173143				70060			243203
85	Уставный фонд	50000			50000
87	Добавочный капитал	6502000			6502000
87.1	Прирост ст-ти по переоц	6502000			6502000
88	Нераспр. приб.(убыток)	29665822			155429			29821251
88.2	Нераспр. приб.прош. лет	8418620			8418620
88.3	Фонд накопления	19000000			19000000
88.5	Фонд потребления	2162015			2162015
88.6	Фонд науки техн. разв.	85187			155429			240616
Всего:	100 411 607				100 411 607			261 142 095			261 142 095			137 587 611			137 587 611
Оборотно-сальдовая ведомость. За 4 квартал (с учетом изменений)
СЧЕТ	Сальдо на начало							Обороты за период						Сальдо на конец
Код	наименование	Дебет				Кредит			Дебет			Кредит			Дебет			Кредит
1	Основные средства	27258400				2660842			2660842			27258400
2	Износ основных средств	4734515			1516742			6251257
4	Нематериальные активы	110000				110000
5	Износ нематер. активов	24720			8240			32960
8	Капитальные вложения	1069960				1069960
10	Материалы	34470				34470
10(1)	Сырье и материалы	34470				34470
12	МБП	1613271				34470			1647741
13	Износ МБП	1647741			1647741
19	НДС по приобр. ресурс.	122293			317522			195229
26	Ощехоз-ые расходы	26200				8367462			8383662			10000
41	Товары	43048038				207058			42840980
43	Коммерческие расходы	583938			583939
44	Издержки обращения	49078976				365688			1485130			47959534
46	Реализация продукции	1026122			11741023			11741023			1026122
50	Касса	6618				2585509			2500000			92127
51	Расчетный счет	5712323				9328000			8571769			6468554
60	Расч. с пост. и подрядч.	34819407			4000000			38819407
64	Расч. по авнсам получ.	470000			1000000			530000
67	Расч. по внебюдж. плат.	509709				115169			550973			73905
67.1	Дорожный фонд	45153			172161			217314
67.3	Фонд науки и техн. разв.	9429			45169			11138			24602
67.4	Фонд амортизации	70120			70000			151674			151794
67.5	Налог на приобр-е авт.	67573				67573
67.6	Владельцы автор. ср-в	216000				216000
68	Расчеты с бюджетом	7296912			707229			4692866			11282549
68.1	Расч. по подох. налогу	33953				33953
68.10	Налог на муниц. милиц.	205193			-205193			205193
68.11	Плата за воду	282			282
68.2	Расч. по НДС	3423636			181655			1912292			5154273
68.3	Расч. по СН	63728			525574			44200			417646
68.4	Расч. по налогу на приб.	3287778			2003460			5291238
68.5	Содерж. жилфонда	89709				86080			3629
68.8	Расч. по нал. На имущ.	447127			566552			1013679
68.9	Расч. по трансп. налогу	6886				80000			73114
69	Расч. по соц. страх. и об.	292161			1264000			1556161
69.1	Расч. по соц. страх.	309902			309902
69.2	Расч. по ?енс. обесп.	20837			1120000			1140837
69.3	Расч. по мед. страх.	24805				144000			119195
69.4	Расч. по онду занятости	13775				13775
70	Расч. по оплате труда	2468603			2453040			15563
71	Расч. с подотч. лицами	2501971			2500000			4786842			4788813
76	Расч. с разн. деб. и кред.	42713000			42713000
80	Прибыли и убытки	3096915			15038913			10583521			1358477
81	Использование прибыли	9119646				2189403			7565258			3743791
81.1	Плат. в бюджет из приб.	243203				243203
81.2	Исп. прибыли на др. цели	34269			34269
85	Уставный фонд	50000			50000
87	Добавочный капитал	6502000			816142			5685858
87.1	Прирост ст-ти по переоц	6502000			816142			5685858
88	Нераспр. приб.(убыток)	29821251			10583521			56307			19294037
88.1	Нераспр. приб. отч. года	10162552			10162552
88.2	Нераспр. приб.прош. лет	8418620			8418620
88.3	Фонд накопления	19000000			19000000
88.5	Фонд потребления	2162015			2162015
88.6	Фонд науки техн. разв.	240616			420969			56307			124046
Всего:	137 587 611				137 587 611			71 387 871			71 387 871			133 163 469			133 163 469

Заключение

В ходе проверки правильности расчета налогов были выявлены нарушения, повлекшие применение штрафных санкций. Причин этому может быть несколько.

Многие руководители и их главные бухгалтеры игнорируют изучение местной печати и свои знания пополняют только из периодической печати, издаваемой федеральными органами, забывая, что постановления, решения и положения по местным налогам и сборам принимаются Думой или главой администрации конкретного города или района. Необходимо постоянно следить за изменениями в законодательной и нормативной документации. Сделать это можно, пользуясь информационной помощью таких компетентных и достаточно оперативных изданий как газета «Экономика и жизнь», журналы «Главбух», «Бухгалтерский учет» и другие. Неплохо бы если на предприятии использовалась информационная система «Консультант Плюс» или «Гарант». Все это обеспечит бухгалтерию необходимой информацией для принятия правильных решений.

Снижение излишних запасов или снижение остатков по счетам таким как «01», «04», «10», «12», «20» приведет к снижению налогооблагаемой базы по налогу на имущество. Финансирование жилищного строительства, взносы на благотворительные цели, затраты предприятия на развитие социальной сферы и др. уменьшат налогооблагаемую базу по налогу на прибыль предприятия.

Кроме этого, целесообразно предприятию проводить аудиторские проверки, работникам бухгалтерии необходимо периодически проходить профессиональные курсы. Так же, считаю крайне необходимым повысить личную ответственность руководителей и работников бухгалтерии.

Список литературы

1. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. №2118-1;

2. Курс лекций по налогообложению.

Расчет штрафов и пени за I квартал (на 16 января 1999г.)
Наименование налогов	Недоначисленно	Сумма штрафа	Дни недоплаты	Сумма пени	Итого
1.						Налог от фактической прибыли	1 367 585	136 759	270	369 248	1 873 591
2.						НДС по реализованым товарам	645 461	64 546	270	174 274	884 282
3.						Расчет налога на имущество предприятия	219 088	21 909	270	59 154
4.						Налог на пользователей автомобильных дорог	9 015	902	270	2 434	12 351
5.						Целевой сбор на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и др. цели	949	95	270	256	1 300
6.						Налог на содержание жилищ. фонда и объектов соц.-культ. сферы	226 467	22 647	270	61 146	310 260
7.						Отчисления в Амортизационный фонд РБ	60	6	270	16	82
8.						Расчет взносов в Фонд науки и технол. разв. РБ на счет предпр.	10 781	270	2 911	13 692
Расчет штрафов и пени за II квартал (на 16 января 1999г.)
Наименование налогов	Недоначисленно	Сумма штрафа	Дни недоплаты	Сумма пени	Итого
1.						Налог от фактической прибыли	6 925 606	692 561	180	1 246 609	8 864 776
2.						НДС по реализованым товарам	2 967 636	296 764	180	534 174	3 798 574
3.						Расчет налога на имущество предприятия	297 547	29 755	180	53 558
4.						Налог на пользователей автомобильных дорог	30 165	3 017	180	5 430	38 611
5.						Налог на содержание жилищ. фонда и объектов соц.-культ. сферы	233 763	23 376	180	42 077	299 217
Расчет штрафов и пени за III квартал (на 16 января 1999г.)
Наименование налогов	Недоначисленно	Сумма штрафа	Дни недоплаты	Сумма пени	Итого
1.						Налог от фактической прибыли	2 148 757	214 876	90	193 388	2 557 021
3.						Налог на имущество предприятия	371 244	37 124	90	33 412
4.						Налог на пользователей автомобильных дорог	9 878	988	90	889	11 755
5.						Налог на содержание жилищ. фонда и объектов соц.-культ. сферы	281 451	28 145	90	25 331	334 927
6.						Расчет взносов в Фонд науки и технол. разв. РБ на счет предпр.	43 429	90	3 909	47 338
Расчет штрафов и пени за IV квартал (на 16 января 1999г.)
Наименование налогов	Недоначисленно	Сумма штрафа	Дни недоплаты	Сумма пени	Итого
1.						Налог от фактической прибыли	1 513 600	151 360	1	1 514	1 666 474
2.						НДС по реализованым товарам	1 320 802	132 080	1	1 321	1 454 203
3.						Налог на пользователей автомобильных дорог	158 630	15 863	1	159	174 652
4.						Налог на содержание жилищ. фонда и объектов соц.-культ. сферы	39 782	3 978	1	40	43 800
5.						Отчисления в Амортизационный фонд РБ	81 434	1	81	81 515
6.						Расчет взносов в Фонд науки и технол. разв. РБ на счет предпр.	11 138	1	11	11 149

Скачать архив с текстом документа