Расчеты налога на добавленную стоимость и представительских расходов
СОДЕРЖАНИЕ: Определение НДС, подлежащего к уплате в бюджет за налоговый период, на основании данных. Расчет стоимости амортизируемого имущества вновь созданной организации. Определение размера учитываемых для цели налогообложения представительских расходов.Вариант 5
1. Определить НДС, подлежащий к уплате в бюджет за налоговый период, на основании следующих данных:
- 12.04 отгружено промышленной продукции на сумму 1840000р. с НДС;
- 29.04 поступило на расчетный счет за реализованную по счету от 12.04 продукцию 1840000 р. с НДС;
- получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам 675000р.;
- оплачены по безналичному расчету 18-ти процентные материалы по счетам-фактурам с учетом НДС на сумму 236000р., в том числе 36000р.-НДС;
- оплачены по безналичному расчету 10-ти процентные материалы по счетам-фактурам с учетом НДС на сумму 88000р., в том числе 8000р.-НДС;
- перечислено авансов поставщикам на сумму 890000р.;
- 21 числа отчетного месяца закуплены за наличный расчет по счетам-фактурам с учетом НДС материалы на сумму 180000р.;
- от поставщика получены 18-процентные материалы на сумму 67797р. с НДС в размере 12203р. Оплата в налоговом периоде не произведена.
Расчет суммы налога, подлежащий уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п.2-4 ст.164 НК РФ.
| Налогооблагаемые объекты | Налоговая база (руб.) | Ставка НДС | Сумма НДС (руб.) |
| 1.Реализация товаров (работ, услуг) | 1840000 | 18/118 | 280678 |
| 2.Суммы полученной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров (работ, услуг) | 675000 | 18/118 | 102966 |
| Общая сумма НДС | 383644 |
| Налоговые вычеты | Сумма НДС |
| Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), подлежащая вычету в соответствии с п.2 ст.171 НК РФ. | 27458+12203 |
| Общая сумма НДС, подлежащая вычету | 39661 |
| Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет | 343983 |
2. Определить стоимость амортизируемого имущества вновь созданной организации для налога на прибыль, если стоимость основных средств составила 3800 тыс.р., а стоимость нематериальных активов 700 тыс.р. Основные средства стоимостью 600 тыс.р. были получены безвозмездно от лица, не являющегося учредителем. Оборудование стоимостью 1,1 млн.р. было сразу переведено на консервацию на 6 месяцев в связи с отсутствием заказов от покупателей.
Стоимость амортизируемого имущества:
1. Основные средства: 3800 тыс.р. (п.1 ст.257 НК РФ, ПБУ 6/01)
в т.ч. ОС полученные безвозмездно: 600 тыс.р. ( п.10 ПБУ 6/01)
в т.ч. Исключается:
оборудование на консервации: 1,1 млн.р./12мес*6мес.=-550 тыс.р.
(п.23 ПБУ 6/01, п.3 ст.256 НК РФ)
2. Нематериальные активы: 700 тыс.р. (п.3.ст.257 НК РФ)
Итого стоимость амортизируемого имущества составляет:
(3800+700-550тыс.р.)=3950 тыс.р.
3. Определить размер учитываемых для цели налогообложения представительских расходов в третьем квартале, если организация в августе провела переговоры с иностранными партнёрами. При этом имели место следующие расходы:
- аренда конференц-зала – 3540 р., в т.ч. НДС – 540р.;
- официальный обед – 9600 р. без НДС;
-транспортные расходы-2400 р. без НДС;
- в целях организации досуга было оплачено посещение делегацией архитектурного памятника города- 1000р.без НДС.
Во втором квартале расходы организации на оплату труда составили 1,8 млн.р.
Согласно пункта 2 статьи 264 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль к представительским расходам относится:
1. Затраты на проведение официального приёма:
- аренда конференц-зала -3000р.;
- официальный обед – 9600 р.;
2. Издержки на транспортное обеспечение к месту проведения мероприятия:
-транспортные расходы- 2400 р.;
Итого: 15000р.
Посещение делегацией архитектурного памятника города- 1000р. не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, их можно производить только за счёт чистой прибыли согласно п.5 и 7 ПБУ 10/99.
4. Ведёт ли к возникновению долга перед бюджетом но налогу на доходы физических лиц, невостребованное право на имущественные вычеты, если физическим лицом была продана квартира за 1,4 млн. р. и куплен дом за 1,25 млн.р.?
Согласно новой редакции главы 23 Налогового кодекса «Налог на доходы физических лиц» (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 27.12.09 № 368-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса…» и от 19.07.09 № 202-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса…»), доходы от продажи имущества, которым налогоплательщик владел три года и более, включены в перечень доходов, которые вообще не облагаются налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). Это касается любого имущества, в том числе недвижимости – жилых домов, квартир, комнат, дач, земельных участков и т. д. (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
Если же квартира находилась в собственности меньше трех лет, тогда декларацию подавать нужно (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 220 НК РФ). Доходы от продажи такого имущества по-прежнему считаются налогооблагаемыми и освободить их от налогообложения можно с помощью налогового вычета, для получения которого необходимо представить декларацию. Вычет предоставляется в пределах 1 млн. рублей. Другой вариант: можно получить вычет в сумме расходов на приобретение этой квартиры и ее продажу – например, вознаграждение агентству недвижимости. Но для этого размер расходов нужно подтвердить документально (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Помимо имущественного вычета при продаже квартиры, пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено и предоставление имущественного вычета при приобретении квартиры. С 1 января 2010 года имущественный налоговый вычет на строительство, либо покупку квартиры (дома) предоставляется в сумме, произведенных расходов, но в пределах 2 млн. рублей.
5. Предприниматель, проживающий в г.Кемерово, осуществляет перевозку пассажиров на собственном легковом автомобиле с мощностью двигателя 160 л.с. между городами Кемерово и Новосибирск.
Каков размер начисленного транспортного налога, если в г.Новосибирске действуют ставки транспортного налога, соответствующие базовым, приведённым в гл.28 НК РФ?
Порядок определения налоговой базы установлен в статье 359 НК РФ.
Транспортный налог уплачивается по месту нахождения транспортных средств (в данном случае г.Кемерово) – ст.363 НК РФ и подлежит зачислению в региональный бюджет. Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются законами субъектов РФ.
Законом Кемеровской области от 25 апреля 2008 г. N 29-ОЗ статья 2 настоящего Закона изложена в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2009 г . О транспортном налоге.
Статья 2. Установить налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:
| Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка (в рублях) |
| свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 40 |
Транспортный налог за 2010г.- 6400руб.(160 л.с.*40)
6. Будет ли осуществлён принудительный переход с УСНО на общий режим налогообложения организации и индивидуального предпринимателя, если по итогам налогового периода доход налогоплательщика составил 17,4млн.р., стоимость амортизируемого имущества к концу года составила102 млн.р., численность работников не изменилась по сравнению с началом года и к концу налогового периода составила 16чел.?
Согласно п.4 ст.34613 Налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения(ст.34612). В данном случае будет осуществлён принудительный переход с УСНО на общий режим налогообложения, т.к. остаточная стоимость основных средств превысила 100 млн.руб. (п.16. ст.34612) .
7. Будет ли произведено начисление ЕСН на оплату обучения сына работника предприятия в сумме 42000р., если источником финансирования является чистая прибыль предприятия?
Перечень выплат, которые не уменьшают прибыль, есть в статье 270 Налогового кодекса. В частности, в этот перечень включены:
· дивиденды;
· премии и другие вознаграждения, не предусмотренные трудовыми договорами;
· материальная помощь;
· оплата путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий;
· компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей сверх норм, установленных правительством, и т. д.
Если та или иная выплата есть в этой статье, платить с нее ЕСН не надо. Как подчеркнули налоговики в рекомендациях, не имеет значения, каким образом фирма отразила такую выплату в бухгалтерском учете (списала ее на затраты, включила во внереализационные расходы и т. д.).
В данном случае платить ЕСН не надо, так как доход работника предприятия (полученный за обучение сына) не уменьшает налогооблагаемую прибыль. (С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (за исключением отдельных положений), который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а гл. 24 НК РФ Единый социальный налог утратит силу (ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). Страховые взносы должны будут перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный). Действие нового Закона не распространяется на взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также на обязательное медицинское страхование неработающего населения, уплата которых регулируется специальными федеральными законами.)
8. Остаточная стоимость имущества организации, зарегистрированной в Кемеровской области, составляет:
- на 1.01- 200 000 р.;
- на 1.02- 250 000 р.;
- на 1.03- 180 000 р.;
- на 1.01- 210 000 р.;
Определить авансовый платёж по налогу на имущество организации за 1 квартал.
В соответствии со ст.375 НК РФ налоговая база по налогу на имущество организации определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы основные средства включаются в расчёт по их остаточной стоимости.
(200 000+250 000+180 000+210 000)/4=210 000р.
Налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных (различных) налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В Кемеровской области установлена максимальная налоговая ставка 2,2%, кроме льготников (Закон Кемеровской области №60-ОЗ от 26.11.2003г. в редакции от 17.07.2007г, Закон Кемеровской области от 28.01.2010 N 5-ОЗ.)
Авансовый платёж по налогу на имущество за 1 картал: 210 000р.*2,2%=4620р.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Закон Кемеровской области «О транспортном налоге» № 29-ОЗ от 25.04.2008 г.
3. www.1gl.ru