Шпаргалка по Налогам 2
СОДЕРЖАНИЕ: Вопрос 1. Организация налоговых служб налогового учета в кредитных организациях. Вопрос 2. Перечень Федеральных налогов, уплачиваемых банками. Их краткая характеристикаВопрос 1. Организация налоговых служб налогового учета в кредитных организациях.
Вопрос 2. Перечень Федеральных налогов, уплачиваемых банками. Их краткая характеристика .
Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.
1.Налог на добавленную ст-ть (гл.21 НКРФ)
2.Акцизы (гл.22 НКРФ)
3.ЕСН (гл.24 НКРФ)
4.Налог на доходы физ.лиц (гл.23 НКРФ)
5.Налог на прибыль организации (гл.25 НКРФ)
6.Налог на добычу полезных ископаемых(гл.26 НКРФ)
7.Водный налог (гл.25.2 НКРФ)
8.Гос.пошлина (гл.25.3 НКРФ)
9.Сборы за пользование животным миром и за польз.объектами водных…
Вопрос3.Перечень региональных и местных налогов, уплачиваемых банками. Их краткая характеристика.
Региональными и местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и, соответственно, законами субъектов РФ, а также нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Региональные налоги обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, а местные налоги - на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении каждого регионального и местного налога определяются налоговые ставки (в пределах, установленных Налоговым кодексом), порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности по данному налогу. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ и местного самоуправления могут также предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Региональные налоги:
1.Налог на имущ.организации (гл.30 НКРФ)
2.Транспортный налог (гл.28 НКРФ)
3.Налог на игорный бизнес (гл.29 НКРФ)
Местные налоги:
1.Земельный налог (гл.31 НКРФ)
2.Налог на имущ.физ.лиц (закон РФ №20-03-1 от 9.12.91г.)
Вопрос 4.Налог на имущество банков: объект налогообложения.
1.Для российских организаций движимое и недвижимое имущество,учит.на балансе в кач.объектов ОС.
2.Для ин.организ.,осущ.деят-ть в РФ через постоянные представительства движимое и недвижимое имущ.относящ.к объектам ОС.
3.Для ин.организ.,не осущ.деят-ть в рФ через постоянные представительства недвижимое имущ.наход.на территории РФ принадлеж.им на праве собственности.
Не являются объектом налогообложения :
1.з/у и иные объекты природопользования (водные объекты и др.природные ресурсы)
2.имущ., принадлеж.на праве хоз.ведения или оперативного управления фед.органом испол.власти, в кот.закон-во предусм.военная или прирав.к ней служба для нужд обороны, гражданской обороны, безопасности.
Вопрос 5.Налог на имущество банков: налоговая база, налоговая ставка.
Налоговая база (ст.375 НКРФ) - средняя годовая ст-ть имущества.
1.имущ.учит.по остаточной ст-ти сформир.поправилам ведения бух.учета.
2.для ОС кот.начисление амортизации не пердусмотренно, ст-ть ОС опред.как разницы м/у первоначальной ст-тью и величиной износа исчисл.по уст.нормам амортиз.отчислений в конец каждого налогового (отчетного) периода.
3.Для ин.организ.не осцщ.деят-ть в РФ ч/з постоянные представительства - налоговой базой явл.инвентариз.ст-ть объектов ОС по данным БТН, регистрационной палаты.
Налоговые ставки (ст.380 НКРФ)
1. НС уст.законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2% . Пол Красноярскому краю ставка та же.
2.Допуск.уст.дифференц.НС в зависимости от категории налогоплат-ка и/или имущ., признаваемого объектом налогообложения.
По Красноярскому краю доп.уст.:
1. 0,5 в отношении:
а) имущ.аптечных организ.,осущ.фармацевтическую деят-ть по изгот.и льготному отпуску лекарственных ср-в либо осущ.деят-ть по обороту лекарственных ср-в и психотропных веществ.
б) транспортных ср-в, зачисленных в состав автомобильных колон воинского типа.
2. 0,1 в отнош.имущ., использ.для организации общественного питания учащихся общеобразовательных учреждений.
Вопрос 6.Налоговые льготы по налогу на имущество.
(ст.381 НКРФ) Освобождаются от налогооблажения:
1.Организ.и учрежд.уголовно-исполнительной системы в отнош.имущ.использ.д/осущ.возмож.на них функций.
2.Религиозные организ. – в отнош.имущ.,использ.имущ.д/осущ.религиозной деят-ти.
3.Общероссийские организ.инвалидов (не менее 80%) организ.,УК кот.сост.из вкладов.
4.Организ.осн.видом деят-ти кот.явл.произ-во фармацевтической продукции – в отнош.имущ., использ.ими д/произ-ва ветеринарных иммунобиологических препаратов, борьбы с эпидемиями
5.Организ. – в отнош.объектов, признаваемых памятниками истории и культуры фед.значения.
6.Организ. – в отнош. Ядерных установок,использ.д/научных целей, пунктов хранения яд.мат.и яд.веществ.
7.Организ.в отнош.судов с ядерными ,энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания.
8.Организ. – в отнош. Железно-ых путей общего пользования, фед.автом.дорог, магистр.трубопроводов, линий энергопередач, сооруж.явл.неотъемл.тех.частью указ.объектов.
9.Организ. – в отнош.космических объектов.
10.имущ.специализир-ых протезно - артапедических предп.
11.имущ.коллегии адвокатов, адвок.бюро и юр.консультаций.
12.имущ.гос.научных центров.
13.Льгота по краю: Законодательной, Исполнительной власти края, органы местного самоуправления (ОМСУ).
Вопрос 7. Расчет среднегодовой ст-ти имущества банков.
Среднегодовая ст-ть определяется как – чистое от деления суммы, полученное в рез.сложения велечины остаточной ст-ти имущ.на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число след.за налоговым (отчетным) периодом мес.,на кол-во мес.в налоговом (отчетном) периоде,увелич.на 1.
Среднегодовая ст-ть имущ.за 1-ый квартал = (О1.01+О1.02+О1.03+О1.03+О1.04)/4
Среднегодовая ст-ть имущ.за полугодие = (О1.01+О1.02+О1.03+О1.03+О1.04+О1.05+О1.06+О1.07)/7
Среднегодовая ст-ть имцщ.за 9 месяцев = (О1.01+О1.02+О1.03+О1.03+О1.04+О1.05+О1.06+О1.07+О1.08+О1.09+О1.10)/10
Среднегодовая ст-ть имущ.за год = (О1.01+О1.02+О1.03+О1.03+О1.04+О1.05+О1.06+О1.07+О1.08+О1.09+О1.10+О1.11+О1.12+О31.12)/13
Вопрос 8. Методика исчисления и сроки уплаты налога на имущество банков.
Порядок исчисления Суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу (ст.382 НКРФ):
Сумма авансовых платежей за 1-ый квартал = Среднегодовая ст-ть имущ.за 1-ый кв.* ставки
Сумма авансовых платежей за полугодие = Среднегодовая ст-ть имущ.за полугодие * ставки
Сумма авансовых платежей за 9 мес. = Среднегодовая ст-ть имущ.за 9 мес.* ставки
Сумма налога за год = Среднегодовая ст-ть имущ.за год * налоговую ставку
Сроки уплаты авансовых платежей по налогам отчетного периода = В 5 дневный срок, со дня предоставления налогового расчета по авансовым платежам
Сроки уплаты по итогам налогового периода = В 10 дневный срок, со дня уст.для предоставления налоговой декларации по итогам года
Срок предоставления расчетов по авансовым платежам = Не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода
Сроки предоставления налоговой декларации по итогам налогового периода = Не позднее 30 марта след.года.
Вопрос 9. Земельный налог: объекты налогообложения.
Налогоплательщики , ст.388 НКРФ: организ.и физ.лица.,обладающие земельными участками на праве:
-собственности
-постоянного пользования
-пожизненно последуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками – организ.и физ.лица польз.з/у на праве безвозмездного, срочного пользования или под договор аренды.
Объект налогообложения Ст.389 НКРФ – з/у располог.в пределах муниципаль.образования на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения :
-з/у изъят.из оборота
-з/у занятые особо ценными объектами культурного наследования
-з/у предост.д/обеспеч.оборота безопасности и таможенных нужд
-з/у в пределах лесного фонда
-з/у занятые водными объектами.
Вопрос 10.Определение налоговой базы по земельному налогу .
Налоговая база , ст.390 НКРФ – кадастровая з/у
Кадастровая ст-ть з/у – это рыночная ст-ть свободного от улучшения з/у
Порядок определения налоговой базы , ст.391 НКРФ
Налоговая база определяется в отношении каждого з/у, как его кадастровая ст-ть по сост.на 1.01 налогового периода.
Если з/у находится на праве общей долевой собственности , то налоговая база опред.д/каждого налогоп-ка пропорционально его доле в общей долевой соб-ти
Если на праве общей совместной собственности, то налоговая база опред.д/каждого налогопл-ка в равных долях.
Если при приобретении здания, сооружения или др.недвижимости переходит право соб-ти на з/у, то НБ опред. В отнош.данного з/у д/указанного лица пропорционально его доле в праве соб-ти на данный з/у.
Организации опред. НБ – самостоят.на осн.сведений гос.земельного кадастра.
Для физ.лиц НБ опред.- налоговым органом
НБ уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере – 10000руб.
на одного налогопл-ка :
1.Героев Советского Союза, герое РФ, полных кавалеров ордена славы
2.Инвалидов, имеющ. III ст.огранич.способ-ей к труд.деят-ти
3.Инвалидов с детства
4.Ветеранов и инвалидов ВОВ, боевых действиях.
5.физ.лиц, имеющих право на получение соц.поддержки
6.физ.лиц, принимавшие в соот.подраз.особого риска(ядерное, термоядерное оружие)
7.физ.лица, получив.или перенесшие лучевую болезнь.
Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер НБ, то НБ применяется = 0
Налоговый период , ст.393НКРФ – календарный год
Отчетный период – 1квартал,2 квартал, 3 квартал
Вопрос 11. Ставки земельного налога, налоговые льготы.
Налоговая ставка, ст.394НКРФ.
1. НС устанавливаются - нормативно правовыми актами представ.органов муницип.образования и не могут превышать :
1) 0,3 % в отношении з/у:
-с/х назначение
-занятых жилищным фондом и объектами инженер.инфраст.ЖКК
-предост.для ЛПХ, садов-во, огород-ва и живот-ва и дачного хоз-ва
2) 1,5% в отношении прочих з/у
2.НС по Красноярскому краю :
1) 0,1% в отношении з/у:
-с/х назначения
-занятых жилищных фондов
-ЛПХ, сад-во, огоро-во, дачного.
-гаражами и авто стоянками
2) 1,5% в отнош.прочих з/у
3.Допускается уст. дифференцированных НС в зависимости от категории земель и разрешенного использ. з/у.
Налоговые льготы, ст.395НКРФ
Освобождаются от налогообложения полностью:
1.Организ.и учрежд. Уголовно-исполнительной сист. Мин Юстиций РФ
2.Организ.- в отнош.з/у, занят.гос.авто дорогами общего пользования
3.Религиоз.организ. – в отнош. принадлеж. их з/у на кот. располож. здание
4.Общероссийск.обществ.организ.инвалидов, не менее 80% - з/у д/гос. уставной деят-ти. УК – сост.из вкладов.
5.Организ.народных худож. промыслов.
6.физ.лиц относящ.к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Д.Востока.
7.Организ. – резиденты особой эк.зоной – в отнош. з/у на территории эк.зоны на 5л.с момента возникновения права соб-ти на каждый з/у.
Вопрос 12. Порядок исчисления и сроки уплаты земельного налога.
Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу, ст.396НКРФ.
Сумма налога исчисл. по истечении налогового периода как соот. НС % доля НБ.
Налогоплательщики : – организ. исчисляют сумму налога самостоятельно
- физ.лица исчисляют сумму налога налоговыми органами.
Налогоплательщики, в отнош. которых отчетный период опред. как квартал , исчисл. суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как - соот. НС, % доли от кадастровой ст-ти з/у по сост.на 1.01 года явл.налоговым периодом.
( К=М/12 ) В случае возникновения (прекращения) у налогоп-ка в течении налогового периода права соб-ти на з/у исчисление суммы налога произ-ся с учетом кооф. владения опред.как отношение числа полных месяцев, в т.ч. з/у наход.в соб-ти к числу каждого месяца налогового периода.
Если возникновение (прекращение) права соб-ти произошло до 15 числа месяца включительно, то за полный месяц принимается месяц возникновения права соб-ти (у нового владельца), а если после 15 числа , то за полный мес. приним. мес. прекращение права соб-ти (учит.уст.вы…)
( К=М/12 ) В случае возникновения (прекращения) у налогоплат-ов право на налоговую льготу исчисление суммы налога произ-ся с учетом кооф.опред.как отнош.числа полных мес. в теч.кот.льгота отсутствует деленная на 12.
При этом мес.возникновения (прекращения)права на льготу применяется за полный месяц.
Сроки уплаты налога, ст.397 НКРФ:
Срок уплаты налога для налогоп-ка – организации или физ.лица не может быть уст.ранее срока подачи в налоговый орган НД.
Налоговая декларация, ст. 398 НКРФ.
Налоговая декларация по налогу представляются налогоп-ми в теч. Налогового периода не позднее последнего числа мес.след.за истекшим отчетным периодом, т.е. за 1кв.-30.04, 2кв.-31.07, 3кв.-31.10
Срок уплаты земельного налога д/банков 10….
Вопрос 13. Транспортный налог: объект налогообложения.
Гл.28НКРФ. Закон Красноярского края 4-584 от 31.10.2002 с изменениями и дополнениями. Налогопл-ки : - организ., в т.ч.банки и физ.лицана кот.зарегестрир.ТС.
- Польз.ТС на осн.доверенности.
Объект налогообложения:
1.АТС: автомобили, автобусы, мотоциклы, др.машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.
2.ВВТС: самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, снегоходы, гидроциклы и др.
Не являются объектом налогообложения :
1.весельные лодки, а т.ж.моторные лодки с двигателем мощности не св.5л.с.
2.авто.легковые, спец.оборудования д/использ.инвалидами, а т.ж.авто легковые с мощ.двигателя до 100л.с.(до 73,55кВт)
3.промысловые морские и речные суда
4.пасажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, наход-ся в соб-ти организ., осн.видом деят-ти явл.осущ.пассажирских, грузовых перевозок.
5.тракторы, самоходные комбайны всех марок, спец.авто зарегестрир.на с/х товаропроиз.и использ.при с/х раб.
6.ТС, принадлеж. На праве хоз.ведения и опер. управления Фед.органам испол.власти, где предусм.служба
7.ТС, наход.в розыске, при условии подтвержд.факта их угона док-ом, выдаваемым уполномоч.органом.
8.Самолеты и верталеты санитарной авиации и мед.службы
9.Суда, зарег.в России межд.реестре судов.
Налоговый период - календарный год
Отчетный период – д/налогоп-ка,явл.организ,1кв, 2кв, 3кв.
Вопрос 14. Определение налоговой базы по транспортному налогу.
Налоговая база определяется в отношении :
1. Транспортных ср-в – имеющих двигатели, как мощность двигателя ТС(лошадиных силах)
2. Воздушные транспортные ср-ва – д/кот.опред статическая тяга реактивного двигателя воздушного ТС на взлетном режиме в земельных условиях( в кг.сила)
3. Водные не самоходные транспортные ср-ва – д/кот.опред.валовая вместимость – как валовая вместимость (в регистровых тоннах)
4. Водные и воздушные транспортные ср-ва за исключением п.1,2,3 – ед.транспортного ср-ва.
Налоговая база опред.отдельно по каждому ТС.
Вопрос 15.Ставки транспортного налога по Красноярскому краю.
| Наименование объекта налогообложения | Налоговые ставки, руб. | |||
| С каждой лошадиной силы (по РФ) | С каждой регистровой тонны валовой ст-ти (в г.Красноярске) | С единицы транспортного средства | С килограмма силы тяги | |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя : | ||||
| -до 100л.с.(73,55 кВт) | 5 | 6 | ||
| -Свыше 100л.с. до 150 л.с.(свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) | 7 | 18 | ||
| -Свыше 150л.с. до 200 л.с.(свыше 110,33 кВт до 147,1кВт) | 10 | 36 | ||
-Свыше 200л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) |
15 | 63,5 | ||
| -Свыше 250л.с.(свыше 183,9 кВт) | 30 | 127 | ||
| Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя : | ||||
| -до 20 л.с. (14,7кВт) | 2 | 2 | ||
| -свыше 20л.с. до 35л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) | 4 | 5 | ||
| - свыше 35л.с. (свыше 25,74кВт) | 10 | 12,5 | ||
| Автобусы с мощностью двигателя: | ||||
| -до 200л.с.(до 147,1 кВт) | 10 | 11,5 | ||
| -свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) | 20 | 23 | ||
| Автомобили грузовые с мощностью двигателя : | ||||
| -до 100л.с. (73,55кВт) | 5 | 6 | ||
| -свыше 100л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55кВт до 110,33кВт) | 8 | 9 | ||
| -свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) | 10 | 23 | ||
| -свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) | 13 | 58 | ||
| -свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 17 | 85 | ||
| Другие самоходные транспортные ср-ва, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу | 5 | 11,5 | ||
| Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | ||||
| -до 50 л.с. (до 36,77 кВт) | 5 | 6 | ||
| -свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) | 10 | 50 | ||
| Катера, моторные лодки и др.водные транспортные ср-ва с мощностью двигателя : | ||||
| -до 100 л.с. (73,55 кВт) | 10 | 12,5 | ||
| -свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 20 | 100 | ||
| Яхты и др.парусно-моторные суда с мощностью двигателя: | ||||
| -до 100 л.с. (73,55 кВт) | 20 | 51 | ||
| -свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 40 | 200 | ||
| Гидроциклы с мощностью двигателя: | ||||
| -до 100 л.с. (73,55 кВт) | 25 | 125 | ||
| -свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 50 | 250 | ||
| Несамоходные (буксируемые) суда, для которых опред.валовая вместимость | 20 | 100 | ||
| Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели | 25 | 125 | ||
| Самолеты, имеющие реактивные двигатели | 20 | 20 | ||
| Др.водные и воздушные транспортные ср-ва, не имеющие двигателя | 200 | 360 | ||
Вопрос 16. Порядок исчисления транспортного налога. Отчетность.
Порядок исчисления суммы налога.
Сумма налога = НБ*НС . Если в течении налогового периода происходит регестрация ТС (снятие с регестрации), то сумма налога исчисляется с учетом кооф-ов.
К=М/Но , где К -кооф-т, М- число полных месяцев, Но -число календарных месяцев в нал.им отч.периоде.
При этом месяц регистрации ТС, а так же месяц снятия с учета ТС принимается за полный месяц.
Вопрос 17. Налоговые льготы по транспортному налогу.
Налоговые льготы для банков не установлены, а для др. уст. освобождены след.категории – физ.лиц.:
1. На одно ТС с мощностью двигателя до 100 л.с.
Включительно освобождены:
-герои Советского Союза
-герои РФ
-герои соц.труда
-полные кавалеры ордена трудовой славы
-инвалиды ВОВ, боевых действий
-участники ВОВ, ветераны боевых действий
-родители и вдовы инвалидов ВОВ, участники, ветераны
-чернобыльцы
-инвалиды на кот зарегестрировано ТС до 330 л.с.
2. физ.лица явл.пенсионерами уплачивается т.налог в размере 10%
-на легковые авто мощностью до 150 л.с.
-на мотоциклы до 35 л.с.
-на др.ТС до 50 л.с.
-катера, мотор.лодки до 100 л.с.
Условие : льгота предост.на 2 ед.ТС не более на выбор налогоплат-ка и не предост.на 2 ТС 1 ср-ва
Уплата транспортного налога по: - АТС производится по месту гос.регестрации
- ВВТС – по месту нахождения собственника.
Вопрос 18. Сроки уплаты по транспортному налогу. Бухгалтерский учет начисления и уплаты.
Порядок и сроки уплаты налога.
1.Банки исчисл.сумму налога и сумму авансовых платежей по истечению каждого отчетного периода, самост-но в размере от НБ*НСТ.
2.Сумма налога подлежит уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляются, как НБ*НСТ и опред.как разница м/у исчисл.суммой налга и суммой уплач.аванс.платежей.
Налогоп-ки, явл.физ.лицами , уплачивают транспортный налог не позднее 01 июля года, след-го за истекшим налоговым периодом.
Налогоп-ки, явл. организ .искл.сумм авансовых платежей – не позднее последнего числа месяца след.за истекшим отчетным периодом (30.03, 30.07, 30.10)
По итогам налогового периода срок уплаты до 01.02.
Отчисления налога.
Начисление транспортного налога и уплата прои-ся головным офисом и филиалами банка до 1.01 отчетного года, отраж.ч/з след счета Д70606/по символу 26411 (налоги и сборы относимые на расходы в соот. С Законод-ом РФ) К60311 (по лицевому счету д/уплаты транспортного налога)
После 1.01 отчетного года (за предыдущий отчетный год) Д70606/27203 (расходы прошлых лет выявл. В отчетном году) К60311 по лицевому счету сч. д/уплаты транспортного налога
Перечисление налога
На осн.расчетного Д60301 по лицевым счетам по уплате транспортного налога К30102
Вопрос 19.единый социальный налог: объект налогообложения.
( Гл.24НКРФ ) Налого-ки, ст.235 НКРФ – это лица, производящие выплаты физ.лицам: 1группа: работодатели: - организ, в том числе банки; - ИП; - физ.лица не признаваемые ИП
2 группа: ИП
Объект налого-ия, ст.23НКРФ д/организ.это выплаты и иные вознаграждения начисляемые налогопл-ми в пользу физ.лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом кот.явл.выполнение работ, оказание услуг.
Не относятся к объекту налогообложения:
Выплаты производимые в рамках договоров гражданско - правового хар-ра, предметом кот.явл.переход права соб-ти на имущ.(имущ.право), а т.ж.договоров счвязанных с передачей в пользование имущ.(аренда имущ.).
Не признаются налогообл.выплаты и вознаграждения если:
1.они не отнесены к расходам уменьш. НБ по налогу на прибыль банков.
2.не уменьшают НБ по НДФЛ и налог-ов
Вопрос 20.Налоговая база по ЕСН.
Ст.237 НКРФ
НБ – это сумма выплат и иных вознаграждений начисляемых в пользу физ.лиц за налоговый период
Налогоплательщики работодателей определяют
НБ отдельно по каждому физ.лицу сначала налогового периода по истечению каждого месяца нарастающим итогом.