Анализ концептуальных моделей международного налогообложения

дипломные работы, налогообложение

Объем работы: 135 стр.

Год сдачи: 2010

Стоимость: Договорная

 
Введение 4
1 Теоретические концепции международного налогообложения 8
1.1 Понятие международного сотрудничества и налогообложения 8
1.2 Основы организации международного налогообложения 19
1.3 Налоговый фактор в неоклассической и эволюционной моделях экономического роста 25
2 Анализ страновых различий в сфере международного налогообложения и налогового планирования 41
2.1 Анализ ограничений и направлений налогового планирования 41
2.2 Анализ особенностей налоговых систем зарубежных стран 57
2.3 Анализ проблемы двойного налогообложения 88
3 Предложения по устранению двойного налогообложения 95
3.1 Методы устранения двойного налогообложения 95
3.2 Борьба с уклонением от уплаты налогов 106
3.3 Способы налогового контроля внешнеэкономической деятельности 113
Заключение 119
Список использованных источников. 123
Приложения 130

Прогрессирующая интернационализация экономических, производственных и культурных процессов, происходящих в жизни человеческого общества, является характерной чертой современного исторического развития. В настоящее время существует общее стремление стран и народов к взаимовыгодному сотрудничеству на основе уважения интересов и прав друг друга, к осознанной защите общих целей в деле сохранения мира и недопущения новой мировой войны.
Среди основных барьеров, препятствующих такому сотрудничеству, стоит проблема двойного налогообложения, возникающая в отношении лиц и организаций, осуществляющих свою деятельность в двух или более странах. В настоящее время особое внимание уделяется этой проблеме и рекомендуемый путь ее решения – заключение межгосударственных (или межправительственных) налоговых соглашений.
Налоги – сложный социальный институт, имеющий длительную историю. Они непосредственно отражают уровень культурного, экономического, политического развития общества. Кроме того, налоги оказывают мощное обратное воздействие прежде всего на состояние политической и экономической системы. В частности, значение налогов как политического инструмента нередко связывают с феноменом государственной власти, с проблемой государственного суверенитета. «Налог был всегда важнейшим проявлением государственного суверенитета. Обладать властью облагать налогом значит управлять государством» [8, c.6]
Налоги как предмет межгосударственного регулирования – явление уже доказавшее свою важность и особую значимость для международного экономического сотрудничества, широкое развитие которого остается постоянным, неизменным направлением в налоговой политике на международной арене. Действительно, если до второй мировой войны насчитывались лишь десятки налоговых соглашений (в основном между странами Западной Европы), то к девяностым годам в СССР их было заключено уже более 650, а к настоящему времени это число составляет гораздо более тысячи. Среди участников таких соглашений кроме развитых стран...

Международное налогообложение – отношения между странами по поводу взаимного урегулирования сфер применения налогового законодательства (налоговая юрисдикция) и другие вопросы налогообложения. Критерий резидентства имеет решающее значение с точки зрения определения налогового статуса лица, привлекаемого к налогообложению: как резидент данной страны лицо ответственно за уплату в ней налога со всех своих доходов, а нерезиденты должны уплачивать налог в этой стране только с доходов, получаемых из источников, находящихся на ее территории.
В современных международных отношениях одной из наиболее актуальных проблем становится задача эффективного межрегионального и межнационального взаимодействия. Данный вид взаимодействия осуществляется благодаря комплексу специальных методов, в которых выделяются налоговые. В большинстве развитых стран закон о налогообложении определяет наиболее общие основания для привлечения иностранных лиц и компаний к налогообложению, которые затем конкретизируются в инструкциях исполнительных органов, решениях судов, обычаях и т. д. Немаловажным в целях налогообложения является однозначное толкование понятий не только субъектов, но и объектов налогообложения.
Анализ неоклассических и эволюционных моделей экономического роста позволил сравнить два направления в современной экономической мысли – выявить их основные постулаты, область применения, особенности и недостатки (см. таблицу). Использование эволюционного подхода к исследованию процессов долгосрочных поступательных изменений позволяет учитывать набор переменных, по сравнению с неоклассическим подходом, исходя не только с позиций размещения ресурсов, но и из причин и последствий структурной организации и контроля с учетом институциональных особенностей развития экономики. Недооценка роли институтуциональных и поведенческих факторов в неоклассических моделях налогообложения свидетельствует о том, что теоретический анализ влияния налогов на экономический рост в значительной степени...