Информация

  • 32021. Налоговые проверки и производство по делу о налоговом правонарушении
    Налоги

    Если налогоплательщик не внес соответствующие исправления в установленный срок, то, при наличии оснований полагать, что налогоплательщиком допущены налоговые правонарушения, он должен быть рекомендован для включения в план проведения выездных налоговых проверок.

    1. В случае, если по результатам камеральной проверки налоговых деклараций обнаружены ошибки в исчислении сумм налогов, не повлекшие за собой занижение сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, работниками отделов, ответственных за проведение камеральных налоговых проверок, формируются в двух экземплярах реестры, которые вместе с налоговыми декларациями не позднее следующего рабочего дня после проведения, камеральной проверки передаются в отдел учета и отчетности для проведения в лицевых счетах налогоплательщиков сумм налогов по результатам камеральной проверки. После проведения указанных сумм, в лицевых счетах налогоплательщиков, реестры с указанием даты возврата и налоговые декларации с отметкой отдела учета и отчетности о проведенной операции возвращаются в отделы, ответственные за проведение камеральных налоговых проверок, и подшиваются в дела налогоплательщиков. Если проведенной камеральной проверкой выявлены нарушения правил составления налоговой декларации, которые привели к занижению сумм налогов, подлежащих уплате, и при этом факт налогового правонарушения достоверно установлен и не требует подтверждения при выездной налоговой проверке (например, необоснованно заявленная льгота, неправильно примененная ставка) в десятидневный срок со дня проведения камеральной проверки руководителем налогового органа (его заместителем) выносится решение, которое оформляется в виде постановления о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом обстоятельств, смягчающих или отягчающих вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения.
    2. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию. Налогоплательщик, сделавший заявление о дополнении и изменении в налоговую декларацию в соответствии с порядком и в сроки, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, и уплативший в бюджет недостающую сумму налога и пени (в случае, если указанное Заявление сделано после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога), освобождается от ответственности за нарушение правил составления налоговой декларации.
    3. В постановлении налогового органа о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам камеральных проверок указываются: обстоятельства совершенного налогоплательщиком налогового правонарушения, как они установлены проведенной проверкой, документы и иные сведения, которые подтверждают указанные обстоятельства; обстоятельства, смягчающие или отягчающие вину налогоплательщика за совершение налоговых правонарушений; Виды налоговых правонарушений и размеры применяемых налоговых санкций со ссылкой на соответствующие нормы Налогового кодекса Российской Федерации. Форма постановления приведена в приложении к настоящему Регламенту. По принятым постановлениям о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения работниками отделов, ответственных за проведение камеральных налоговых проверок, формируются в двух Экземплярах реестры, которые вместе с налоговыми декларациями и указанными выше постановлениями не позднее следующего рабочего дня после вынесения постановления, передаются в отдел учета и отчетности для проведения в лицевых счетах налогоплательщиков сумм налогов, доначисленных по результатам камеральной проверки и сумм налоговых санкций. После проведения указанных сумм в лицевых счетах налогоплательщиков, реестры с указанием даты возврата, налоговые декларации и постановления с отметкой отдела учета и отчетности о проведенной операции возвращаются в отделы, ответственные за проведение камеральных налоговых проверок, и подшиваются в дела налогоплательщиков.
    4. В десятидневный срок с даты вынесения соответствующего постановления направляется требование об уплате недоимки по налогу, пени, сумм налоговых санкций, а также об устранении выявленных нарушений по форме, утвержденной приказом Госналогслужбы России от 07.09.98 №БФ-3-10/228.
    5. Настоящее требование и копия постановления налогового органа вручается налогоплательщику (его представителю) под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком (его представителем).
    6. В случае, если в результате умышленных действий налогоплательщика (его
  • 32022. Налоговые реформы Петра Великого. Подушная система налогообложения
    История

    В соответствии с количеством долей производилась разверстка по губерниям государственных повинностей. Управителем каждой доли (кроме дел городского управления) назначался особый ландрат. С ландратов, высылавших меньше предусмотренного окладом, жалование взыскивалось обратно. На созданный в 1711 г. Правительствующий Сенат были возложены задачи высшего распоряжения и надзора за управлением, в первую очередь финансовым. Тем же указом было определено "учинить фискалов во всяких делах". Доносительство было прямой служебной обязанностью фискалов всех уровней. Указом 12 декабря 1715г. было образовано 9 коллегий. Денежными делами ведала Камер-коллегия, счет и рассмотрение всех государственных приходов и расходов было возложено на Ревизион-коллегию, Штат-контора занималась расходами и предоставляла ежегодно генеральный экстракт, где "на одной странице все доходы кратко означены:а на другой странице листа все расходы : також вкратце объявлены быть имеют". Однако действия отдельных коллегий и канцелярий не были согласованы, что вызывало массу неувязок. Право налагать подати согласно Регламенту имел право только Сенат, а Камер-коллегия должна была выдвигать предложения и высказывать свое мнение по соответствующим проектам. В 1719 г. были произведены реформы в местном управлении. Губернии теперь делились на провинции, заменившие ландратские доли. Во главе провинций были поставлены воеводы, которым подчинялись земские камериры, ответственные за сбор казенных доходов. Принятый в 1724 г. Таможенный тариф, жестко защищал российскую промышленность от иностранных конкурентов, одновременно открывая дорогу на рынок дефицитным товарам. Так, парусина облагалась по ставке 75% от цены, голландское полотно и бархат - 50%, шерстяные ткани и писчая бумага - 25% и так далее. Однако главным способом упрочнения государственных финансов явилось введение подушной подати, для чего в ноябре 1718 г. указано было "чтоб правдивые принесла, сколько у кого в которой деревне душ мужска пола". Несмотря на решительное нежелание помещиков делить доходы от использования труда прикрепленных к земле крестьян с государством, подготовительная работа по введению подушной подати через 6 лет была закончена. Размер подушной подати определялся исходя из потребностей содержания войска и данных переписи и был установлен в 74 коп. Уже при Екатерине I он был понижен до 70 коп. Взамен владельческих податей государственные крестьяне должны были платить по 40 коп., а городские тяглые обыватели по 1 рублю 20 коп. Переход к подушной подати, несмотря на недоимку в 18%, в 1724 г. принес казне дополнительно 2 млн. руб., а с учетом переходящего остатка средства казны увеличились на треть по сравнению с 1720-1723 гг. и составили 10 млн. руб. На практике "подушина" обнаружила немало отрицательных черт: единую норму налога должны были платить крестьяне, работающие в разных по природно-климатическим и хозяйственным условиям районах, наличные трудоспособные работники платили за беглых и больных, стариков и детей, а также умерших между ревизиями - "ревизских душ".

  • 32023. Налоговые риски при долевом строительстве
    Экономика

    Отдельно скажем об одной особенности налогообложения прибыли, относящейся к договору простого товарищества. Деньги, полученные на строительство, являются целевым финансированием. У инвестора налогом на прибыль они не облагаются. К целевому финансированию относятся средства дольщиков, аккумулированные на счетах застройщика (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Эти суммы застройщик использует только на инвестирование в строительство в соответствии с назначением, определенным в договоре. В случае нецелевого расходования средств они включаются в состав внереализационных доходов (п. 14 ст. 250 НК РФ). Инвестор должен вести раздельный учет доходов, полученных в рамках целевого финансирования, а также произведенных расходов. Иначе суммы финансирования будут облагаться налогом на прибыль с даты их получения.

  • 32024. Налоговые системы и принципы их построения
    Экономика

    Налоговая система как единое целое и каждый отдельный налог обладают рядом функций. Функции налоговой системы являются производными от объективных функций налогов; в налоговой теории однозначное признание получила пока только одна функция - фискальная. По поводу других функций существуют различные мнения: от отрицания наличия каких-либо других функций, кроме фискальной и, в лучшем случае, контрольной, до чрезмерного расширения их количества. Это связано с тем, что в современном мире функции государства многократно возросли: помимо традиционных общественно-политических функций, государство в той или иной форме регулирует все социально-экономические процессы. Не дискутируя по этому поводу, отметим лишь, что наибольшее признание в этой связи получили следующие функции налоговой системы: уже отмеченная фискальная, макроэкономическая (регулирующая), распределительная, социальная, стимулирующая, контрольная.

  • 32025. Налоговые системы развитых стран и их сравнение с налоговой системой России
    Юриспруденция, право, государство

     

    1. «Конституция Российской Федерации». Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года. (ред. От 10 февраля 1996 года).
    2. «Бюджетный Кодекс Российской Федерации» Принят Государственной Думой 17 июля 1998 года. (в ред. Федерального закона от 05.08.2000 N 116-ФЗ).
    3. «Гражданский Кодекс Российской Федерации». Часть первая. Принят Государственной Думой 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ (ред. От 8 июня 1999 года).
    4. «Гражданский Кодекс Российской Федерации». Часть вторая. Принят Государственной Думой 26 января 1996 года (ред. От 17 декабря 1999 года).
    5. «Налоговый Кодекс Российской Федерации». Часть первая. Принят Государственной Думой 16 июня 1998 г. (в ред. Федеральных Законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ, от 02.01.2000 № 13-ФЗ).
    6. «Налоговый Кодекс Российской Федерации». Часть вторая. Принят Государственной Думой 19 июля 2000 г. (в ред. Федеральных Законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ).
    7. Комментарий к Налоговому Кодексу РФ части I, (постатейный). Сост. С.Д. Шаталов. Учебное пособие. М.: МЦФЭР, 1999;
    8. Закон РФ от 27.12.1991 г., «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»
    9. Сборник международных договоров Российской Федерации по устранению двойного налогообложения. М.: Фирма «Спарк», 1995;
    10. Балабин В.И. «Налоговое право: теория, практика, споры». М., 2000;
    11. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В., Баженов О.И. «Методы налоговой оптимизации, или как избежать опасных ошибок». М.: Аналитика-Пресс, 1999;
    12. Ван Хорн Дж. К. «Основы управления финансами». М.: Финансы и статистика, 1996;
    13. Витрянский В.В., Герасименко С.А. «Налоговые органы, налогоплательщик и Гражданский кодекс». М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1995;
    14. Волков А.М. «Швеция: социально экономическая модель». М.: Мысль, 1991;
    15. Вильчур Н.Р., Каретникова А.А. «Налоговый Кодекс Российской Федерации с постатейными материалами и комментариями», М. 2000;
    16. Горбунов А.Р. «Оффшорный бизнес и создание компаний за рубежом. Под ред. Р.Т. Юлдашева» 2-е изд. М.: ИНФРА-М, 1995;
    17. Грейсон Д. Мл., О`Делл К. «Американский менеджмент на пороге XXI века» М.: «Экономика», 1991;
    18. Грисимова Е.Н., Макарова О.А., Ильюхин И.Н. «Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая. Схемы. Пояснения. Комментарии». Под редакцией Н.М. Голованова. С.-Пб.: «Юридический центр Пресс», 1999;
    19. Глухо В.В., Дольдэ И.В. «Налоги: теория и практика». Учебное пособие, С.-Пб. «Специальная Литература», 1996;
    20. Гуреев В.И. «Российское налоговое право». М.: ОАО «Издательство «Экономика», 1997;
    21. Дадашев А.З., Черник Д.Г. «Финансовая система России» М.: ИНФРАМ ,1997;
    22. Дернберг Р.Л. «Международное налогообложение» М.: ЮНИТИ; Будапешт:COLPI;
    23. Евстигнеев Е.Н. «Основы налогообложения и налогового права», Учебное пособие. М. Инфра-М, 1999;
    24. Иловайский Д. «Царская Русь» М.: «Чарли», 1996;
    25. Йордан Э. «Структурное проектирование и конструирование программ»: пер. с англ. М.: Мир. 1979;
    26. Карасёва М.В. «Финансовое право». Общая часть: Учебник. М.: «Юристъ», 1999;
    27. Кашин В.А. «Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий». М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998;
    28. Кейнс Дж. М. «Общая теория занятости, процента и денег». М: Прогресс, 1978;
    29. Кирова Е.А. «Налоги и предпринимательство в России». М. 1998;
    30. Князев В.Г. «Налоги в странах членах ЕЭС». Финансы 1993 №5;
    31. Козырин А.Н. «Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики». М.: Изд-во «Манускрипт», 1993;
    32. Козырин А.Н. «Правовое регулирование налогообложения в зарубежных странах» Финансы 1994 №5;
    33. Кучеров И.И. «Налоги и криминал» (историко-правовой анализ). М., 2000;
    34. Кучеров И.И. «Преступления в сфере налогообложения» (Научно-практический комментарий к УК РФ). М., 2001. ISBN 5-89158-036-5;
    35. Куксин И.Н. «Налогообложение и налоговая политика в России». М.: Граница, 1997;
    36. Мартинез Вагез Хорхе, Мак` Наб Роберт. «Налоговые системы стран, осуществляющих переход от плановой экономики к рынку». Атланта: Университет штата Джорджия, март 1997;
    37. Мещерякова О. «Налоговые системы развитых стран мира». Справочник М.: Фонд «правовая культура»,1995;
    38. Моммзент. «История Рима» С.-Пб.: Лениздат,1993;
    39. Морозов В.П., Тихомиров В.П., Хрусталев Е.Ю. «Гипертексты в экономике. Информационная экономика и моделирование» М.: «Финансы и статистика», 1997;
    40. Павлова Л.П. «Местные бюджеты капиталистических государств». М.: «Финансы», 1972;
    41. Павлова Л.П. «Финансы местных органов управления капиталистических стран». М.: «Финансы», 1977;
    42. Пансков В.Г. «Налоги и налогообложение в РФ» М.: «Книжный Мир», 1999;
    43. Пепеляев С.Г. «Законы о налогах: элементы структуры» М.: «СВЕА», 1995;
    44. Перов А.В. «Налоги и международные соглашения России». М.: «Юристъ» 2000;
    45. Петти В., Смит А., Рикардо Д. «Антология экономической классики» М: «Эконовключ», 1993;
    46. Питерс Т., Уотермен Р. «В поисках эффективного управления» М.: «Прогресс», 1986;
    47. Попонова Н.А. «Финансово экономический анализ отчетности предприятий в развитых странах». // «Финансы» 1995 № 6;
    48. Починок А. «Реформы в России: Налоги, которые мы выбираем». // «Год планеты: Политика. Экономика. Бизнес. Банки. Образование». М.: «Республика»,1997, с.6369;
    49. Пушкарёва В.М. «История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие». М.: ИНФРА-М, 1996;
    50. Семёнова М.В. «Налоги с иностранных юридических и физических лиц: исчисление и отражение в бухгалтерском учёте». М.: «Финансы и статистика», 1999;
    51. Сутыркин С.Ф., Погорлецкий А.И. «Налоги и налоговое планирование в мировой экономике». М.: ДС «Экспресс ИНК», 1997;
    52. Толстопятенко Г.П., Федотова И.Г. «Налоговое право США. Терминология». М.: АНКИЛ, 1996;
    53. Ушаков Д.Л. «Оффшорные зоны в практике российских налогоплательщиков». М.: «Юристъ», 1999;
    54. «Все налоги России». М.: Экономика и финансы, 1996;
    55. «Государственная налоговая служба». Под ред. В.К. Бабаева. Н. Новгород, 1995;
    56. «Долгосрочная стратегия социальноэкономического развития России до 2010 года» М.: Институт Экономики РАН,1996;
    57. «Иностранные инвестиции в российскую экономику. Проблемы, перспективы» / под об. Ред. Веселовского С.Я. М.: Международный центр финансово экономического развития, 1996;
    58. «Министерству финансов России 190 лет» // Специальное приложение к журналу «Финансы»;
    59. «Налоги» / под редакцией Черника Д.Г. 4е изд. М.: «Финансы и статистика», 1999;
    60. «Налоговая система России» Уч. Пособие под ред. Д.Г. Черника, А.З. Дадашева, М.: АКДИ, 1999;
    61. «Налоговая система во Франции». 2е. изд.// Российско-французская серия «Информационные и учебные материалы» 1993 №2;
    62. «Налоговые системы зарубежных стран». 2е. издание М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997;
    63. «Настольная книга финансиста» / под ред. Панскова В.Г. М: «Международный центр финансово экономического развития»;
    64. «Научные труды международного союза экономистов и Вольного экономического общества России». Т.2. М. СПб., 1995;
    65. «Научные труды международного союза экономистов и Вольного экономического общества России». Т.3. М. СПб., 1996;
    66. «Основы налогового права» Учебно-методическое пособие. Под ред. С.Г. Пепеляева, М.: ИНФРА-М НОРМА, 1997;
    67. «Основы налоговой системы» (второе издание) Д.Г. Черник, А.П. Починок, В.П. Морозов. Москва 2000 г., изд. во ЮНИТИ.;
    68. «Оффшорные компании: обзоры, комментарии, рекомендации». М.: НКП «ВЕСТА», 1995;
    69. «Реформы глазами американских и российских ученых» / под общ. Ред. Акад. О.Т. Богомолова М.: «Российский академический журнал», фонд «За экономическую грамотность» 1996;
  • 32026. Налоговые службы - взаимодействие в интересах развития экономик государств
    Иностранные языки

    В работе, проводимой Советом, важно подчеркнуть большой вклад налоговых служб Сторон, которые активно участвуют в подготовке проектов документов, вносимых на рассмотрение Совета и органов управления интеграцией, а также в их практической реализации. Ценными для налоговых служб Сторон стали обмены опытом работы Министерства государственных доходов Республики Казахстан с крупными налогоплательщиками, Государственного налогового комитета Республики Беларусь по налоговому администрированию, налоговой службы Кыргызской Республики по налогообложению субъектов малого предпринимательства. Однако при этом необходимо отметить особую роль МНС России в работе, проводимой Советом. В России проведены большая часть заседаний Совета, а также все совещания экспертов рабочих групп. Поднят уровень представительства должностных лиц Министерства в рабочих и экспертных группах, руководителями которых назначены три заместителя Министра и начальник межрегиональной налоговой инспекции. В МНС России накоплен немалый практический опыт и сосредоточен огромный научный потенциал, эффективное использование которых принесет большую пользу как налоговым службам Сторон, так и работе Совета.

  • 32027. Налоговые споры по гражданским понятиям
    Юриспруденция, право, государство

    Что касается "предмета сделки", то ГК РФ подразумевает под этим понятием не существо возникших правоотношений, а определенный вид имущества. В гражданском кодексе понятие "предмет сделки" употребляется единожды в ст. 178, в остальных случаях используется термин "предмет договора". Следует обратить внимание на то, что ГК РФ придает различные значения понятию "предмет договора", поэтому данное понятие не может выступать в качестве основного квалифицирующего признака договора и тем более всех сделок. В большинстве случаев предмет договора это определенный вид имущества. В этой связи, на основе данного признака будет затруднительно отличить достаточно разные по своему характеру договоры, например, договор продажи недвижимости (ст. 554 ГК РФ) от договора строительного подряда, где под предметом договора понимается объект строительства (ст.741 ГК РФ). Также затруднительно будет провести по данному признаку различие между договором купли-продажи и договором комиссии (ст. 990 ГК РФ), где в обоих случаях предметом договора является товар. Между тем предметом родственного договору комиссии агентского договора является деятельность (ст.1007 ГК РФ).

  • 32028. Налоговые, таможенные и другие льготы, предоставляемые резидентам
    Разное

    Так, организации, являющиеся резидентами СЭЗ Республики Беларусь, уплачивают налог на прибыль по ставке, уменьшенной на 50 процентов от ставки, установленной законодательством, налог на доходы, налог на Налоговый кодекс (новый)
    Налоги

  • 32030. Налоговый кодекс, бюджетный процесс
    Налоги

    1. Налоговые органы вправе:

    • требовать от налогоплательщика или иного обязанного лица документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременности уплаты налогов;
    • проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;
    • изымать по акту при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или иного обязанного лица документы, свидетельствующие о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточно оснований полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
    • вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков и иных обязанных лиц для дачи пояснений в связи с уплатой (перечислением) ими налогов;
    • приостанавливать операции по счетам лиц в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков и иных обязанных в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
    • осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов РФ и Государственной налоговой службой РФ (ныне Указом Президента РФ от 23.12.98 N 1635 Государственная налоговая служба Российской Федерации преобразована в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам. Постановлением Правительства РФ от 27.02.99 N 254 установлено, что Министерство Российской Федерации по налогам и сборам является правопреемником Госналогслужбы РФ в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Госналогслужбы РФ.);
    • определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения, непредставления налоговым органам необходимых для расчета налогов документов, отсутствие учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;
    • требовать от налогоплательщиков и иных обязанных лиц установления выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
    • взыскивать недоимки по налогам и взыскивать пени в порядке, установленном настоящим Кодексом;
    • предоставлять налогоплательщикам отсрочки и рассрочки по уплате санкций за налоговые правонарушения;
    • требовать от банков документы, подтверждающие использование платежных поручений налогоплательщиков и иных обязанных лиц и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков и иных обязанных лиц сумм налогов и санкций за налоговые правонарушения;
    • привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
    • вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства имеющие значение для проведения налогового контроля;
    • заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;
    • предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:
  • 32031. Налоговый контроль
    Налоги

    б) непредставление налогоплательщиком в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного срока представления декларации влечет взыскание штрафа в размере 50 процентов общей суммы денежных средств, поступивших за период задержки представления декларации в) нарушение установленного срока представления налогоплательщиком документов или иных сведений влечет взыскание штрафа в размере пятидесяти рублей за каждый не представленный документ Грубое нарушение правил составления налоговой декларации, выразившееся в несвоевременном или неправильном отражении в декларации доходов и расходов налогоплательщика, источников доходов, исчисленной суммы налога и других данных, связанных с исчислением и уплатой налога влечет взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей в соответствии со ст. 120 НК. Нарушение правил составления налоговой декларации налогоплательщиком, то есть не отражение или неполное отражение, а равно ошибки, приводящие к занижению сумм налогов, подлежащих к уплате, влекут взыскание штрафа в размере 5000 рублей в соответствии со ст. 121 Налогового Кодекса. а) Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налогооблагаемой базы или неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы налога.

  • 32032. Налоговый контроль в Республике Беларусь и пути его совершенствования
    Юриспруденция, право, государство

    Òàêèì îáðàçîì, â áîëüøèíñòâå ðàçâèòûõ ñòðàí, â ÷àñòíîñòè â ÑØÀ è Ãåðìàíèè, âàæíîå ìåñòî â ñèñòåìå íàëîãîâîãî êîíòðîëÿ çàíèìàþò îðãàíû ïðåñëåäóþùèå íàðóøèòåëåé íàëîãîâîãî çàêîíîäàòåëüñòâà â óãîëîâíîì ïîðÿäêå. Íàäåëåíèå íàëîãîâûõ ñëóæá ýòèõ ñòðàí ïðàâàìè è ôóíêöèÿìè ïðàâîîõðàíèòåëüíûõ îðãàíîâ, â ÷àñòíîñòè ñîçäàíèå â èõ ðàìêàõ ïîäðàçäåëåíèé ôèíàíñîâîãî ñûñêà - êîòîðûå èñïîëüçóþò ñïåöèôè÷åñêèå ìåòîäû ðàáîò, õàðàêòåðíûå äëÿ ñïåöñëóæá, ïîçâîëèëî ñóùåñòâåííî ïîâûñèòü ýôôåêòèâíîñòü ôèíàíñîâîãî êîíòðîëÿ â îáëàñòè íàëîãîîáëîæåíèÿ. À òåñíîå âçàèìîäåéñòâèå íàëîãîâûõ ñëóæá ñ ïðàâîîõðàíèòåëüíûìè îðãàíàìè, ïðåæäå âñåãî â ÷àñòè îáìåíà èíôîðìàöèåé, ñïîñîáñòâîâàëî çàìåòíîé àêòèâèçàöèè áîðüáû ñ îïðåäåëåííûìè âèäàìè ïðåñòóïëåíèé.

  • 32033. Налоговый контроль на уровне низовых органов
    Налоги

    Из этого подразделения налоговой службы налогоплательщики и третьи лица получат письма, в которых их просят дать необходимую информацию, уплатить долг и представить задержанные налоговые декларации. В соответствии с установленным порядком сотрудники отдела пользуются ограниченным правом применять принудительные меры по получению налоговых деклараций и взысканию недоимок на основании ведущихся в отделе подборок счетов налогоплательщика. Они принимают решение о передаче подборок счетов с подробной информацией как о физических, так и юридических лицах недоимщиках в отдел работы с налогоплательщиками для установления контактов с ними по телефону или в отдел выездных проверок для осуществления личного контакта с налогоплательщиками по месту жительства или работы. Отдел ведёт подборки текущих счетов, архивы оплаченных счетов и проводит поиск информации, требуемой и сотрудниками секции работы с налогоплательщиками, и инспекторами отдела выездных проверок для взыскания недоимок и обеспечения подачи налоговых деклараций.

  • 32034. Налоговый контроль. Формы и методы налогового контроля
    Экономика

    Допрос также может осуществляться с вызовом в налоговые органы:

    • если требуется непосредственная явка налогоплательщика при выявлении в ходе проведения камеральной налоговой проверки (КНП) ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо несоответствий сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля (п. 3 ст. 88 НК РФ);
    • в случае необходимости вручения либо ознакомления руководителя организации, индивидуального предпринимателя, физического лица или их представителя с документами, составляемыми при проведении выездной налоговой проверки (решения о проведении, о продлении срока проведения, о приостановлении проведения, о возобновлении проведения выездной налоговой проверки, постановление о производстве выемки документов и предметов, постановление о назначении экспертизы, требование о представлении документов (информации), справка о проведенной выездной налоговой проверке, иные документы);
    • при официальном извещении руководителем (заместителем руководителя) налогового органа налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки.
  • 32035. Налоговый кредит
    Налоги

    Производство по делу о налоговом правонарушении происходит в порядке, предусмотренном ст. 101 Налогового кодекса. Виды налоговых правонарушений указаны в разделе VI Налогового кодекса. К ним относят:

    1. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (Статья 116).
    2. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе (Статья 117).
    3. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (Статья 118).
    4. Непредставление налоговой декларации (Статья 119).
    5. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (Статья 120).
    6. Неуплата или неполная уплата сумм налога (Статья 122).
    7. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (Статья 123).
    8. Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда на территорию или в помещение (Статья 124).
    9. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест (Статья 125).
    10. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (Статья 126).
    11. Ответственность свидетеля (Статья 128).
    12. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода (Статья 129).
    13. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу (Статья 129.1).
  • 32036. Налоговый статус иностранных юридических лиц на территории РФ
    Юриспруденция, право, государство

     

    1. Налоговый кодекс РФ (части 1 и 2): Официальный текст. М.: «Издательство ЭЛИТ», 2009 г. 456 с.
    2. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник /Романовский М.В. и др.; Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. М.: Юрайт, 2009. 621 с.
    3. Налоги: Учеб. Пособие. 5-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Черника Д.Г. М.: Финансы и статистика, 2008. 656 с.
    4. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. М.: МЦФЭР, 2009. 176 с.
    5. Эриашвили Н.Д. Финансовое право: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2007.
    6. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. М.: ИНФРА-М, 2009. 293 с.
    7. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник 2009 - №5. С. 33-36.
    8. Баскин А.И., Саакян Р.А. О прогнозировании развития налоговой системы // Налоговый вестник 2009 - №6 С. 12-18.
    9. Пронина Л.И. О разграничении налоговых полномочий и увеличении доходов местных бюджетов // Финансы 2009 - №5 С. 30-33.
    10. Шаталов С.Д. Опорные конструкции налоговых преобразований // Финансы. 2008. №2.- С. 3-7.
  • 32037. Налоговый учёт
    Экономика

    В процессе определения всех видов собираемых налогов, налоговой базы, объектов налогообложения необходимо устранять двойное налогообложение. В узком смысле двойное налогообложение означает одновременное налогообложение в разных странах (районах, регионах) одних и тех же доходов или имущества, принадлежащих одному объекту налогообложения. В широком смысле под двойным налогообложением понимают неоднократное (двойное, даже тройное) налогообложение компаний, так называемое экономическое двойное налогообложение. Например, производитель платит налог на прибыль первый раз как юридическое лицо, затем та же прибыль, если она распространяется среди акционеров в виде дивидендов, облагается налогом на дивиденд (вторичное налогообложение). Наконец, если прибыль репатриируется за границу (в случае деятельности совместных предприятий), то там доход может быть обложен налогом еще раз. Если последнее можно предупредить путем заключения международных соглашений, то экономическое двойное налогообложение устраняется только на законодательном уровне внутри страны.

  • 32038. Налоговый учет доходов, не учитываемых для целей налогообложения
    Разное

    На практике аналитический учет постоянных разниц ведется на выделенных субсчетах к соответствующим счетам бухгалтерского учета. На сумму постоянного налогового обязательства делается запись по дебету счета 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство» и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», делается запись по дебету счета 91, субсчет «Постоянная разница» и кредиту счета 91, субсчет третьего уровня «Регулирующий субсчет к субсчету «Прочие доходы» [23; с. 15]. Основными недостатками представленного порядка организации аналитического учета постоянных разниц являются отсутствие взаимосвязи разницы со счетом учета активов или обязательств, в оценке которых возникла данная разница, а также наличие не предусмотренных планом счетов кредитовых оборотов по активным субсчетам к счету 91 «Прочие доходы и расходы» в течение года. Обеспечение взаимоувязки данных по виду разницы с источником ее образования в системе субсчетов не возможно, так как это приведет к чрезмерному удлинению кодификации счета 91. Для устранения отмеченных недостатков представляется целесообразным вести аналитический учет постоянных разниц в специальной ведомости [23; с. 16], представленной в Приложении.

  • 32039. Налоговый учёт и отчетность
    Экономика

    Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. История налогов насчитывает тысячелетия. Они стали необходимым звеном экономических отношений с момента возникновения государства и разделения общества на классы, когда нарождающиеся социально-государственные механизмы первобытного общества потребовали соответствующего финансирования. Возникновение налогов относят к периоду становления первых государственных образований, когда появляется товарное производство, формируется государственный аппарат чиновники, армия, суды. Возникновение налогообложения было обусловлено, прежде всего, необходимостью содержания государства и его институтов. Первоначально налоги существовали в виде бессистемных платежей, носящих преимущественно натуральную форму. Подданные несли повинности личного характера (барщина, участие в походах), а также уплачивали налоги продовольствием, фуражом, снаряжением для армии. По мере развития и укрепления товарно-денежных отношений налоги постепенно принимают почти повсеместно исключительно денежную форму. Одной из первых организованных налоговых систем, многие стороны, которой находят отражение и в современном налогообложении, является налоговая система Древнего Рима. В IVIII вв. до н. э. развитие налоговой системы привело к возникновению как общегосударственных, так и местных (коммунальных) налогов. Однако единой налоговой системы в тот период не существовало, и налогообложение отдельных местностей определялось лояльностью местного населения к метрополии, а также успехами в военных мероприятиях государства. Развитие государственных институтов Рима объективно привело к проведению императором Августом Октавианом (63 г. до н. э.14 г. н. э.) кардинальной налоговой реформы, в результате которой появился самый первый всеобщий денежный налог, так называемый «трибут». Контроль за налогообложением стали осуществлять специально созданные финансовые учреждения. Основным налогом государства выступил поземельный налог. Налогами облагались также недвижимость, рабы, скот и иные ценности. Кроме прямых появились и косвенные налоги, например, налог с оборота 1 %, налог с оборота при торговле рабами 4 % и др. Уже в Римской империи налоги выполняли не только фискальную функцию, но и функцию регулятора различных экономических отношений. Последующие налоговые системы в основном повторяли в видоизмененном виде налоговые системы древности. Что касается возникновения финансовой системы Древней Руси, так она стала складываться только с периода IX в. Основной формой налогообложения того периода выступали поборы в княжескую казну, которые именовались «данью». Дань взималась повозом, когда она привозилась в Киев, а также полюдьем, когда князья или его дружины сами ездили за нею. Единицей обложения данью в Киевском государстве служил «дым», определявшийся количеством печей и труб в каждом хозяйстве. Косвенные налоги взимались в форме торговых и судебных пошлин. Особое распространение получил так называемый «мыт» пошлина, взимаемая при провозе товаров через заставы у городов и крупных селений. В период феодальной раздробленности Руси большое значение приобретают пошлины за провоз товаров по территории владельца земли, причем пошлины взимались за каждую повозку. В XIII в. после завоевания Руси Золотой Ордой иноземная дань выступила формой регулярной эксплуатации русских земель. Взимание дани началось после переписи населения, проведенной в 12571259 гг. Известно 14 видов «ордынских тягостей», из которых главными были: «выход» («царева дань»), налог непосредственно на монгольского хана; торговые сборы («мыт», «тамка»); извозные повинности («ям», «подводы»); взносы на содержание монгольских послов («корм») и др.

  • 32040. Налоговый учет материальных расходов
    Менеджмент

     

    1. Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет [Текст]: учебник / Н.Л. Вещунова. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2008. 843с.
    2. Русакова, Е.А. Основные средства: бухгалтерский учет и налогообложение [Текст]: учебник / Е.А. Русакова. - М.: бухучет, 2009
    3. Сеферова, И.Ф. Финансовый, налоговый и управленческий учет [Текст]: автореферат / И.Ф. Сеферова. - Ростов н/Д, 2007
    4. Ендовицкий, Д.А. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии [Текст]: учеб. пособие для вузов / Д.А.Ендовицкий, Р.Р.Рахматулина ; под ред. Д.А. Ендовицкого. 2-е изд.., стер. - М.: КНОРУС, 2007. 256с.
    5. Финансовые результаты [Текст]: бухгалтерский и налоговый учет: учеб. пособие / Л.Н.Булавина [и др.]. М.: Финансы и статистика, 2009. 321с.
    6. Владимирова, М.П. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. пособие для вузов / М.П.Владимирова. М.: КНОРУС, 2009.- 232с.