0

Анализ издержек производства по центрам ответственности. Страницы 29-30

Заключение

Центр ответственности – это часть организации, по которой целесообразно аккумулировать учетную информацию о деятельности такого центра. В отчеты центров ответственности следует включать только те статьи доходов и расходов, на которые имеет возможность повлиять управляющий центра.

Учет затрат и доходов по центрам ответственности представляет собой систему контроля и регулирования деятельности предприятия, предполагающую прямую и обратную связь. Прямая связь достигается путем составления планов деятельности, выраженных в бюджетах и сметах, для центров ответственности, которые являются главным ориентиром для оперативного управления предприятием. Обратная связь осуществляется сопоставлением фактически достигнутых результатов с запланированными, их анализом и принятием управленческих решений в целях корректирующего воздействия на производственный процесс и обеспечения желаемых результатов в будущем. Своевременность и оперативность обратной связи обеспечивается тщательной разработкой системы документооборота, а также широким использованием автоматизированных систем учета.

Организация учета по центрам ответственности способствует формированию четкого механизма управления деятельностью подразделений предприятия путем распределения стоящих перед ним задач между всеми уровнями управления; совершенствованию системы внутренней отчетности предприятия и повышению уровня мотивации персонала в достижении высоких результатов работы.

Анализ издержек по центрам ответственности ТРК «Мебель Маркет» показывает, что по многим статьям затрат за 2014 год допущего превышение бюджета, что свидетельствует о недостаочном контроле как управляющих ЦФО так и топ-менеджмента компании.

Суммарное отклонение фактических расходов по разделу «Расходы по текущей деятельности»5,8% в большую  сторону на сумму 12,06 млн руб. (1%) сложилось по ЦФО «Транспортный центр», где превышение составило 25,1% или расходы превысили плановые на 3,46 млн руб. Также высокий уровень расходов сложился по ЦФО «Рынок», где превышение составило 9,4% сверх плана или 1,9 млн руб.

Бюджет движения денежных средств ТРК «Мебель Маркет  за 2014 год по разделу «Коммунальные платежи» превышен в целом на 25,6% или на 37,9 млн. руб. Наибольший перерасход отмечен по разделу Водоснабжение, слив в размере 124,4% от плана или на 6,1 млн. руб. В этом перерасходе видно влияние вклада такого ЦФО как Торговый комплекс (+144,4%). По ЦФО Транспортный центр перерасход значительно меньший – всего 13,2%.

Анализ исполнения бюджета движения денежных средств ЦФО Торговый комплекс показывает, что он превышен на 4,9% (в целом по группе ЦФО — 5,8%) или на 8,5 млн. руб. В расходах ЦФО Торговый комплекс скрыто львиная доля превышения расходов по всему предприятию. Основная масса перерасхода в статье Коммунальные услуги, где превышение составило 60,5%. По статье Оплата труда наоборот, отмечена экономия, что позволило частично компенсировать дефицит. Также снижению дефицита бюджета способствовали снижение расходов на налоги (-2,7%), на транспорт (-34,5%)

Основными причинами сложившейся ситуации являются недостатки механизма бюджетирования издержек, движения денежных средств:

  • отсутствие достоверного алгоритма прогнозирования при составлении функциональных бюджетов компании;
  • необоснованное планирование структуры расходов, поступлений и выплат по текущей деятельности;
  • несвоевременное утверждение корректировок бюджетов;

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *