Как видно из таблицы 2.2 бюджет движения денежных средств ТРК «Мебель Маркет за 2014 год по разделу «Коммунальные платежи» превышен в целом на 25,6% или на 37,9 млн. руб. Наибольший перерасход отмечен по разделу Водоснабжение, слив в размере 124,4% от плана или на 6,1 млн. руб. В этом перерасходе видно влияние вклада такого ЦФО как Торговый комплекс (+144,4%). По ЦФО Транспортный центр перерасход значительно меньший – всего 13,2%.
Поскольку расходы ЦФО Торговый комплекс имеют самые значительные отклонения, а их удельный вес самый большой в составе издержек ТРК «Мебель Маркет , то проведем анализ выполнения бюджета движения денежных средств ЦФО Торговый комплекс отдельно.
Таблица 2.2
Анализ исполнения бюджета движения денежных средств ЦФО Торговый комплекс ТРК «Мебель Маркет за 2014 год
| Группа статей | План | Факт | Отклонения | % откл. |
| Аренда земли | 7 780 | 7 780 | 0 | 0,0% |
| Вспомогательные расходы по текущей деятельности | 3 000 | 3 461 | 461 | 15,4% |
| Коммунальные услуги | 51 754 | 83 087 | 31 333 | 60,5% |
| Налоги | 37 150 | 36 152 | -998 | -2,7% |
| Оплата труда | 61 979 | 38 270 | -23 708 | -38,3% |
| Основные расходы по текущей деятельности | 6 531 | 7 796 | 1 265 | 19,4% |
| Расходы на информационные материалы и технологии | 912 | 1 478 | 567 | 62,2% |
| Реклама | 61 | 61 | 0 | 0,0% |
| Связь | 995 | 985 | -10 | -1,0% |
| Транспорт | 1 797 | 1 177 | -620 | -34,5% |
| Юридические услуги | 860 | 1 103 | 244 | 28,3% |
| Итого | 172 818 | 181 352 | 8 534 | 4,9% |
Анализ исполнения бюджета движения денежных средств ЦФО Торговый комплекс показывает, что он превышен на 4,9% (в целом по группе ЦФО — 5,8%) или на 8,5 млн. руб. В расходах ЦФО Торговый комплекс скрыто львиная доля превышения расходов по всему предприятию. Основная масса перерасхода в статье Коммунальные услуги, где превышение составило 60,5%. По статье Оплата труда наоборот, отмечена экономия, что позволило частично компенсировать дефицит. Также снижению дефицита бюджета способствовали снижение расходов на налоги (-2,7%), на транспорт (-34,5%).
В результате анализа составления и исполнения бюджетов компании ТРК «Мебель Маркет» за 2014 год можно сделать следующие выводы.
Бюджет доходов и расходов нарастающим итогом за 2014 г. по показателям прибыли от продаж и чистой прибыли не выполнен.
Имеет место невыполнение плана платежей, несмотря на достаточность поступлений с учетом остатка денежных средств на начало месяца.
Основными причинами сложившейся ситуации являются недостатки механизма бюджетирования издержек, движения денежных средств:
- отсутствие достоверного алгоритма прогнозирования при составлении функциональных бюджетов компании;
- необоснованное планирование структуры расходов, поступлений и выплат по текущей деятельности;
- несвоевременное утверждение корректировок бюджетов;
- отсутствие оперативного контроля исполнения бюджета движения денежных средств со стороны управляющих ЦФО на текущий месяц.
1.1 Направления совершенствования контроля издержек по центрам финансовой ответственности компании ТРК «Мебель Маркет»
Для улучшения механизма бюджетирования компании ТРК «Мебель Маркет» необходимы:
- обязательное составление функциональных бюджетов компании;
составление и утверждение реестра обязательных ежемесячных платежей, включающих оплату коммунальных услуг и связи,
